汲長云

一、稅收政策對企業(yè)自主創(chuàng)新的作用

主要通過以下幾個方面產(chǎn)生積極作用：

1.財稅政策對企業(yè)的自主創(chuàng)新具有導向作用

2.積極的財稅政策有利于降低企業(yè)自主創(chuàng)新的風險

3.財稅政策會影響企業(yè)自主創(chuàng)新的成本和收益

4.積極的財稅政策可以有效促進自主創(chuàng)新成果的應用和擴散

二、自主創(chuàng)新財稅政策存在的問題

（一）財政支出政策方面

1.財政科技投入總體不足，投入結構不合理 ；

2.科技投入方式過于單一；

3.財政科技投入的管理不足，效果不明顯。

（二）稅收政策方面

1.支持鼓勵企業(yè)創(chuàng)新的優(yōu)惠政策存在薄弱環(huán)節(jié)；

2.總體稅制結構存在制約創(chuàng)新企業(yè)發(fā)展的因素；

3.稅收政策的“特惠制”不利于企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展；

4.激勵企業(yè)創(chuàng)新的稅收政策存在政策“真空”，主要表現(xiàn)為個人所得稅制度的設計缺乏對從事科研人員的優(yōu)惠措施。

我國現(xiàn)行稅法幾乎沒有針對高科技創(chuàng)新人才的稅收優(yōu)惠政策，沒有充分考慮個人教育投資和對科技人員的激勵。對高科技人才的創(chuàng)造發(fā)明、成果轉讓收益征稅，削弱了科研工作者投身科技開發(fā)的積極性，使得整個科研領域缺乏吸引力，也打擊了對科技成果進行轉化的熱情。

三、對我國促進技術創(chuàng)新的財稅政策建議

我國財稅政策在營造激勵自主創(chuàng)新的環(huán)境，推動企業(yè)成為技術創(chuàng)新的主體方面發(fā)揮了積極的作用，但是與我國建立創(chuàng)新型國家的要求相比還有一定得差距，所以應當進一步完善我國促進技術創(chuàng)新的財稅政策。

（一）財政支出政策方面

1.加大政府科技投入，特別是對重點領域的投入

目前我國的財政科技撥款占當年財政支出的比重偏低，應當在財政科技投入增幅明顯高于財政經(jīng)常性收入增幅基礎上加大政府對科技和技術創(chuàng)新的投入。同時應當根據(jù)國家發(fā)展需要和實施條件的成熟度，支持自主創(chuàng)新重點領域，主要應加強對基礎和應用基礎研究領域的科技投入，支持科技條件基礎平臺建設，支持戰(zhàn)略性帶頭產(chǎn)業(yè)的自主創(chuàng)新和支持、促進科研機構的科技成果轉化。

2.改變單一財政補助方式，創(chuàng)新資金投入方式

不同的科技活動有不同的特點，應通過貼息、有償使用、以獎代補、風險投資等多種方式，引導企業(yè)積極增加科技投入，全面提高企業(yè)自主技術開發(fā)能力，建立多元化、多渠道的科技投入體系。

3.明確政府采購自主創(chuàng)新產(chǎn)品的范圍，完善政府采購自主創(chuàng)新產(chǎn)品制度

國際經(jīng)驗表明，政府采購在激勵企業(yè)技術創(chuàng)新方面發(fā)揮著積極作用。我國目前尚未明確政府采購自主創(chuàng)新產(chǎn)品的范圍，由財政部及科技部等有關部門研究制訂的《政府采購自主創(chuàng)新產(chǎn)品目錄》尚未出臺，因此，應當盡快確定國家政府采購自主創(chuàng)新產(chǎn)品的范圍，使政府采購在促進技術創(chuàng)新上發(fā)揮更大作用。

4.建立健全財政科技支出的績效考核評價機制

建立健全科技支出的績效考核評價機制是優(yōu)化科技資源配置、提高科技支出效益的重要手段。在建立財政科技支出的績效考評機制過程中，重點是要對基礎研究、應用研究和基礎設施投入分類進行支出績效評價，建立科學的評價方法和指標體系。

（二）稅收政策方面

1.稅收優(yōu)惠政策應加強中間環(huán)節(jié)的側重

長期以來有關稅收優(yōu)惠政策的重點都集中高新技術產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)、銷售兩個環(huán)節(jié)，實際上是針對結果的優(yōu)惠，而對創(chuàng)新的過程并不給予優(yōu)惠。用這個方法如果在取得收入以前進行了大量的科技投資則享受不到優(yōu)惠鼓勵。雖然也對促進高新技術產(chǎn)業(yè)規(guī)模的擴大起到了一定的作用，但在這樣的政策激勵作用下，企業(yè)就把重點放在引進技術和生產(chǎn)高新技術產(chǎn)品上，而對建立科技創(chuàng)新體系和研究開發(fā)新產(chǎn)品投入不足，同時也造成生產(chǎn)線的重復引進和最終產(chǎn)品生產(chǎn)能力強大，而中間產(chǎn)品、配套產(chǎn)品及一些重要原材料開發(fā)能力不足等問題。今后的稅收優(yōu)惠政策應把重點落在產(chǎn)品研究開發(fā)、技術轉化環(huán)節(jié)上，以促進科技創(chuàng)新機制的形成和完善。

2.逐實現(xiàn)向以間接優(yōu)惠為主的模式轉變

一般來說，間接優(yōu)惠具有較好的政策引導性，有利于形成“政策引導市場、市場引導企業(yè)”的有效優(yōu)惠機制，也有利于體現(xiàn)公平競爭的原則。

3.推進以“普惠制”逐步取代“特惠制”

“普惠制”是相對于現(xiàn)行科技稅收優(yōu)惠政策所體現(xiàn)出的“特惠制”而言的，說的是支持、鼓勵企業(yè)創(chuàng)新的科技稅收優(yōu)惠政策不應定位在企業(yè)的所在區(qū)域上，也不應定位在企業(yè)的所屬行業(yè)上，而應定位在企業(yè)所從事的項目上，經(jīng)稅務機關認定審核，只要企業(yè)所從事的項目符合創(chuàng)新要求，不論其是否在高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)，是否是高新技術企業(yè)，也不論其所屬哪一個行業(yè)都可享受統(tǒng)一的科技稅收優(yōu)惠待遇。這就要：打破區(qū)域界限、擴大受惠行業(yè)的范圍并兼顧對中小企業(yè)自主創(chuàng)新的扶持，制定出獨立的一套促進中小企業(yè)科技自主創(chuàng)新的稅收政策。

4.填補政策空白激發(fā)高技術人才創(chuàng)新熱情

首先可考慮對創(chuàng)新工作者給予更多的稅收鼓勵，比如適度擴大科技獎勵免征個人所得稅范圍，對科技發(fā)明方面的特許權使用費的獲得者可視同稿酬所得減征部分個人所得稅等。其次針對自主創(chuàng)新企業(yè)的實際情況，對房補扣除不分行政、企事業(yè)單位房改與否，一律統(tǒng)一標準并放寬扣除金額，允許在計征個人所得稅時扣除，以公平個人所得稅負擔。

（作者單位：莒南縣建設工程招標投標管理辦公室）