摘 要：會(huì)計(jì)電算化是信息時(shí)代背景下用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作的概念，是用計(jì)算機(jī)取代人工完成會(huì)計(jì)工作中具體操作的方式，會(huì)計(jì)電算化的使用提高了企業(yè)財(cái)務(wù)工作的效率，推動(dòng)了企業(yè)的發(fā)展，為企業(yè)帶來更大的效益。但會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制也存在一些問題，本文將簡(jiǎn)要分析會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制中存在的問題，為提高會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制提出建議。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化 內(nèi)部控制

1、引言

隨著信息化社會(huì)的發(fā)展，計(jì)算機(jī)在傳統(tǒng)行業(yè)中的應(yīng)用范圍越來越廣。會(huì)計(jì)電算化能夠使企業(yè)財(cái)務(wù)工作變得更加高效，在企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮重要的作用。因此企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際情況，重視發(fā)展會(huì)計(jì)電算化，取得更高的工作效率，提高企業(yè)的信息化建設(shè)。然而在發(fā)展會(huì)計(jì)電算化的過程通常會(huì)伴隨著系統(tǒng)內(nèi)部控制中存在的一系列問題，等待我們?nèi)ソ鉀Q。

2、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制中遇到的問題

雖然會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)以成為企業(yè)財(cái)務(wù)工作的主要手段，但是在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制中會(huì)出現(xiàn)以下幾方面的問題：

2.1 工作人員的職權(quán)分配不合理。由于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的集合度較高，大多數(shù)的工作都由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行處理，大幅度減少了財(cái)務(wù)工作人員的數(shù)量，有些相關(guān)的職權(quán)得不到合理的分配，導(dǎo)致職權(quán)分配不合理，有些工作人員會(huì)擁有更多互相關(guān)聯(lián)職權(quán)，失去了不同職權(quán)間的相互制約作用。在這種情況下工作人員能夠通過利用自己的多種工作職權(quán)對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，且不被其他人員發(fā)現(xiàn)，會(huì)導(dǎo)致基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性下降，甚至出現(xiàn)做假賬的行為。

2.2 系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理和數(shù)據(jù)存儲(chǔ)都存在隱患。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的運(yùn)行要基于計(jì)算機(jī)硬件的使用，如果出現(xiàn)停電或者硬件損壞等其他不可抗因素，系統(tǒng)就會(huì)無法進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，影響會(huì)計(jì)工作的進(jìn)度。財(cái)務(wù)軟件的質(zhì)量和功能也會(huì)影響系統(tǒng)的運(yùn)行，如果軟件出現(xiàn)問題，就會(huì)影響數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。存儲(chǔ)設(shè)備會(huì)保存大量的數(shù)據(jù)信息，如果出現(xiàn)故障或者人為故意破壞，就會(huì)導(dǎo)致關(guān)鍵數(shù)據(jù)丟失，會(huì)計(jì)工作會(huì)受到很大的影響。

2.3 網(wǎng)絡(luò)的使用給會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制帶來的問題。會(huì)計(jì)電算化中一定會(huì)使用到網(wǎng)絡(luò)，然而網(wǎng)絡(luò)的開放性導(dǎo)致系統(tǒng)的任何數(shù)據(jù)信息在理論上都能夠被訪問到，因此存在嚴(yán)重的安全隱患。病毒可以通過網(wǎng)絡(luò)可以對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行訪問和修改，危害會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全。

2.4 會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中可能重復(fù)和傳播錯(cuò)誤。手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的集成度不高，數(shù)據(jù)信息不會(huì)集中處理，因此如果某個(gè)數(shù)據(jù)存在錯(cuò)誤，可以在后面的運(yùn)算中發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤并改正。但會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)對(duì)于數(shù)據(jù)的集中處理會(huì)使用錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)進(jìn)行大量的運(yùn)算，當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，出錯(cuò)的數(shù)據(jù)有可能已經(jīng)重復(fù)出現(xiàn)在不同的運(yùn)算里，甚至傳播至整個(gè)系統(tǒng)，導(dǎo)致整個(gè)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息存在錯(cuò)誤。

3、對(duì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的建議

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制是企業(yè)管理過程中的重要組成部分，內(nèi)部控制的效果直接影響企業(yè)的管理。我國(guó)大部分企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制仍處于發(fā)展階段，因此要對(duì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制提出以下建議：

3.1 健全會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的管理制度。健全會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的管理制度要從以下幾個(gè)方面做起：首先，對(duì)工作人員結(jié)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，重新劃分工作崗位，并根據(jù)崗位的權(quán)利、職責(zé)和利益重新建立責(zé)任制。對(duì)財(cái)務(wù)軟件的使用人員合理分工，形成電算化系統(tǒng)管理人員，財(cái)務(wù)工作人員以及核算人員三種崗位，三種人員不能兼任，嚴(yán)格劃定工作范圍。其次，重視對(duì)會(huì)計(jì)電算化體統(tǒng)的維護(hù)工作，通過制定會(huì)計(jì)電算化體統(tǒng)的規(guī)程來實(shí)現(xiàn)對(duì)系統(tǒng)的維護(hù)控制。制定操作流程、分工職責(zé)、注意事項(xiàng)和維護(hù)程序等，確保財(cái)務(wù)軟件的正常使用。最后，培養(yǎng)相關(guān)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)都是要靠工作人員的操作來實(shí)現(xiàn)的，工作人員的素質(zhì)能夠決定電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的使用效果，如果工作人員的職業(yè)素養(yǎng)不過關(guān)，電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)很難發(fā)揮出應(yīng)有的作用。所以要培養(yǎng)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)，提高他們的工作能力和職業(yè)道德，避免他們出現(xiàn)不按照規(guī)章制度使用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，故意修改基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，造成會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制失效的情況，培養(yǎng)出具有良好職業(yè)素養(yǎng)的工作團(tuán)隊(duì)。

3.2 加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化中計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的管理。會(huì)計(jì)電算化是需要借助計(jì)算機(jī)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)的，只有科學(xué)的對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中的軟、硬件進(jìn)行管理，才能保證會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，為此我們需要做到下幾點(diǎn)：首先，制定計(jì)算機(jī)硬件管理制度，加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的維護(hù)。良好的環(huán)境是計(jì)算機(jī)系統(tǒng)運(yùn)行的必備條件，因此計(jì)算機(jī)系統(tǒng)所在的環(huán)境中要具備安全、清潔等特點(diǎn)，并且保證供電系統(tǒng)不會(huì)受到外界的影響。同時(shí)，負(fù)責(zé)計(jì)算機(jī)維護(hù)的工作人員要經(jīng)常檢查系統(tǒng)的工作狀態(tài)，避免發(fā)生故障，并對(duì)關(guān)鍵的存儲(chǔ)設(shè)備進(jìn)行及時(shí)的備份，保證數(shù)據(jù)信息不會(huì)被破壞或者丟失。其次，對(duì)于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境要加以控制，使系統(tǒng)的安全性得到保障，工作人員需要通過密碼和權(quán)限的多重驗(yàn)證后才能登錄系統(tǒng)，通過防火墻的設(shè)置將系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)與外界的網(wǎng)絡(luò)有效的隔離開，避免非法手段的入侵。

3.3 提高對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)操作的管理。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的操作主要分為數(shù)據(jù)的輸入、處理和輸出三個(gè)部分，對(duì)這些操作的管理能夠提高會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的有效性，因此我們要從這三個(gè)方面入手，提高對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)操作的管理。首先，加強(qiáng)對(duì)輸入操作的管理。工作人員要在數(shù)據(jù)輸入前對(duì)需要輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行審核和校驗(yàn)，確定這些數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與合理性后才能輸入到系統(tǒng)中，避免出現(xiàn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤，導(dǎo)致整體數(shù)據(jù)和運(yùn)算結(jié)果出現(xiàn)問題。其次，提高對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理的管理。加強(qiáng)數(shù)據(jù)處理的適應(yīng)性管理，使用戶有對(duì)會(huì)計(jì)政策適當(dāng)?shù)男薷臋?quán)限，以適應(yīng)企業(yè)的自身特點(diǎn)。最后，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)輸出的管理。重點(diǎn)管理輸出信息的權(quán)限，仔細(xì)核對(duì)輸出的憑證、報(bào)表中的信息，糾正過程處理中出現(xiàn)的問題。同時(shí)要確保輸出資料的保密性，沒有查看權(quán)限的人員不能查看到系統(tǒng)輸出的任何輸出信息。

4、結(jié)束語

會(huì)計(jì)電算化一定會(huì)取代手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)成為企業(yè)財(cái)務(wù)工作的主要手段，信息化技術(shù)的快速發(fā)展，能夠不斷完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)。提高會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制是所有企業(yè)必須面對(duì)的問題，企業(yè)必須根據(jù)自身的實(shí)際情況采取合適的方案來提高計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制。

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作者信息：

李鋒銳 女，（1982.03.19-），山西平遙人，漢族，研究生，助教，研究方向：會(huì)計(jì)電算化。