田楊　郭麗娟

摘 要：文章介紹了鐵道資金現(xiàn)行結(jié)算模式，包括內(nèi)部結(jié)算模式、廣州結(jié)算模式及上海結(jié)算模式，分別就各類結(jié)算模式進行分析，對比其優(yōu)勢和劣勢，并提出對未來結(jié)算模式的設(shè)想。

關(guān)鍵詞：鐵道資金；結(jié)算模式；優(yōu)化完善

中圖分類號：F274 文獻標識碼：A 文章編號：1006-8937（2016）02-0120-02

1 概 述

鐵道資金結(jié)算中心是鐵路系統(tǒng)內(nèi)部的資金管理機構(gòu)。按照中國人民銀行和中國鐵路總公司有關(guān)規(guī)定為鐵路單位開立內(nèi)部賬戶，辦理內(nèi)部結(jié)算，監(jiān)督內(nèi)部貨幣資金收付，承擔(dān)內(nèi)部資金調(diào)劑和鐵路資金集中調(diào)度，為鐵路經(jīng)營與建設(shè)提供資金支持。目前結(jié)算中心從鐵路總公司、鐵路局（集團公司）、大的鐵路地區(qū)建有三級結(jié)算網(wǎng)絡(luò).設(shè)立了三級結(jié)算部門，為所在區(qū)域的鐵路單位辦理內(nèi)部結(jié)算和通過協(xié)作銀行辦理對外結(jié)算，監(jiān)管內(nèi)部貨幣資金收付。對鐵路內(nèi)部開戶單位來說，結(jié)算中心就是他們的“銀行”，而他們就是“企業(yè)”。目前共有1個資金結(jié)算中心，19個資金結(jié)算結(jié)算所和52個結(jié)算室，人員共計809人。

鐵道資金結(jié)算中心自1994年成立運營至今，在集中閑散資金，發(fā)揮資金規(guī)模效應(yīng)，提高資金使用效率，支持鐵路經(jīng)營和建設(shè)等方面發(fā)揮了重要作用。目前，資金結(jié)算中心通過內(nèi)部賬戶和銀行賬戶集中鐵路單位資金，兩種方式互為補充、共同發(fā)揮作用。

2 鐵道資金結(jié)算模式現(xiàn)狀分析

鐵道資金結(jié)算目前存在兩種結(jié)算模式，主流模式是內(nèi)部賬戶模式，另一種是上海、廣州結(jié)算所使用的集團賬戶模式。

2.1 內(nèi)部賬戶結(jié)算模式

內(nèi)部賬戶結(jié)算模式是結(jié)算中心在商業(yè)銀行開立普通賬戶、成員單位在結(jié)算中心開立內(nèi)部賬戶，集中內(nèi)部賬戶資金并核算明細業(yè)務(wù)的結(jié)算方式，要求下屬成員單位地理位置相對集中。其特點是：

①結(jié)算中心在商業(yè)銀行開設(shè)結(jié)算賬戶，各成員單位在結(jié)算中心開設(shè)內(nèi)部賬戶。

②各成員單位對外付款業(yè)務(wù)全部委托結(jié)算中心進行，即“成員單位僅對結(jié)算中心，不對銀行”，成員單位之間發(fā)生的結(jié)算業(yè)務(wù)通過內(nèi)部賬戶進行劃轉(zhuǎn)，所有結(jié)算業(yè)務(wù)在結(jié)算中心柜臺辦理，使用內(nèi)部結(jié)算。

③結(jié)算中心內(nèi)部賬戶之間（含不同結(jié)算網(wǎng)點間）資金可以實時到賬，無需經(jīng)過銀行周轉(zhuǎn)和資金劃撥（軋差除外）。資金在結(jié)算中心體內(nèi)循環(huán)，提高了資金使用效率。每年可節(jié)約結(jié)算費用2 800萬元左右。

④鐵路單位對外資金支付由結(jié)算中心柜臺人員審核記賬后統(tǒng)一交銀行辦理。內(nèi)部結(jié)算仍然使用傳統(tǒng)的紙質(zhì)支付票據(jù)和憑證。結(jié)算中心通過人工方式與銀行進行票據(jù)交換。

⑤結(jié)算中心對發(fā)生的內(nèi)部賬戶結(jié)算業(yè)務(wù)實施柜臺事前監(jiān)管。賬戶及資金信息反饋及時、完整、準確，便于相關(guān)部門進行監(jiān)管和分析。在此種結(jié)算模式下，結(jié)算中心須投入較多的人力、物力，并有相應(yīng)的計算機系統(tǒng)支撐。

⑥目前內(nèi)部結(jié)算業(yè)務(wù)辦理范圍受限。如內(nèi)部賬戶無人民銀行核發(fā)的開戶許可證，不能實現(xiàn)電話費、水費、電費、稅費等的自動扣劃功能。

2.2 集團賬戶結(jié)算模式

2.2.1 上海結(jié)算所集團賬戶結(jié)算模式

結(jié)算中心在商業(yè)銀行開立集團賬戶，結(jié)算中心和商業(yè)銀行聯(lián)合為成員單位開立結(jié)算賬戶，集中全部資金并核算所有往來明細業(yè)務(wù)的結(jié)算方式，要求下屬成員單位地理位置相對集中。其特點是：

①結(jié)算中心在商業(yè)銀行開立集團一級賬戶，成員單位在結(jié)算中心集團一級賬戶下開立二級子賬戶，該賬戶具備一般銀行賬戶的功能。結(jié)算中心負責(zé)管理運用集團一級賬戶資金，二級子賬戶與集團一級賬戶保持聯(lián)動，二級子賬戶值顯示可用資金，實存資金在集團以及賬戶。

②結(jié)算中心在資金結(jié)算系統(tǒng)內(nèi)為每一子戶建立相應(yīng)的內(nèi)部賬戶，成員單位間的內(nèi)部收付款業(yè)務(wù)由結(jié)算中心負責(zé)辦理，對外收付款業(yè)務(wù)由商業(yè)銀行負責(zé)辦理，商業(yè)銀行與結(jié)算中心聯(lián)動。

③結(jié)算中心對在柜臺辦理的資金支付進行事前監(jiān)管，對通兌業(yè)務(wù)事后監(jiān)管。

2.2.2 廣州結(jié)算所集團賬戶結(jié)算模式

與上海結(jié)算所的結(jié)算模式在賬戶設(shè)置方面基本一致，只是在柜臺事前監(jiān)管方面有所加強。成員單位間的內(nèi)部收付款業(yè)務(wù)以及對外付款業(yè)務(wù)均由結(jié)算中心負責(zé)辦理。對子戶付款業(yè)務(wù)，由結(jié)算所在資金結(jié)算系統(tǒng)中記賬完成后加蓋“廣州鐵路資金結(jié)算所受理章”后交銀行辦理，對提入的票據(jù)，遇子戶賬戶余額不足的，結(jié)算所應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)退票。商業(yè)銀行與結(jié)算中心聯(lián)動。

2.2.3 上海及廣州結(jié)算模式的共同點

結(jié)算中心在銀行開立集團一級賬戶（總戶），鐵路單位在結(jié)算中心總戶下開立銀行二級子賬戶（子戶），該賬戶具備銀行賬戶所有的功能，銀行對子賬戶實行零余額管理，鐵路單位同時在結(jié)算中心開立內(nèi)部賬戶，內(nèi)部賬戶與銀行二級子賬戶相通。結(jié)算中心負責(zé)辦理內(nèi)部賬戶間的收付款業(yè)務(wù)，銀行為總戶記付利息。

銀行和結(jié)算中心票據(jù)交換通過人工方式進行，鐵路單位擁有人民銀行核發(fā)的開戶許可證。

2.2.4 上海及廣州結(jié)算模式的不同點

上海結(jié)算模式是結(jié)算中心辦理內(nèi)部賬戶間的業(yè)務(wù)，其他結(jié)算業(yè)務(wù)由銀行辦理。結(jié)算中心與銀行定時互傳收付款信息，以使內(nèi)外賬戶余額一致。銀行統(tǒng)一對鐵路單位記付利息并提供對賬單等。廣州結(jié)算模式是由結(jié)算中心統(tǒng)一歸口管理結(jié)算業(yè)務(wù)，事先審核鐵路單位所有支付業(yè)務(wù)，結(jié)算中心統(tǒng)一對鐵路單位記付利息并提供對賬單等。

2.3 兩種結(jié)算模式的區(qū)別

2.3.1 賬戶性質(zhì)

內(nèi)部賬戶結(jié)算模式下，結(jié)算中心的賬戶（總戶）是經(jīng)人民銀行審核批準在商業(yè)銀行開立的，內(nèi)部單位的賬戶是經(jīng)財務(wù)主管部門批準在結(jié)算中心開立的。集團賬戶結(jié)算模式下，所有單位的賬戶都是經(jīng)人民銀行審批在商業(yè)銀行開立的真實賬戶。

2.3.2 結(jié)算功能

內(nèi)部賬戶結(jié)算模式下，必須到結(jié)算中心柜臺辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)范圍限于內(nèi)部結(jié)算和主動性對外付款業(yè)務(wù)。

集團賬戶結(jié)算模式下，除內(nèi)部結(jié)算業(yè)務(wù)必須到結(jié)算柜臺辦理外，其他業(yè)務(wù)均可在相應(yīng)銀行辦理，可享受銀行多樣化的結(jié)算服務(wù)方式。

2.3.3 結(jié)算實現(xiàn)主體

內(nèi)部賬戶結(jié)算模式下，結(jié)算中心受理并完成結(jié)算，是結(jié)算業(yè)務(wù)實現(xiàn)主體，承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

集團賬戶結(jié)算模式下，銀行是結(jié)算業(yè)務(wù)實現(xiàn)主體，承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

2.3.4 與銀行接軌的方式

內(nèi)部賬戶結(jié)算模式下，通過人工與協(xié)作銀行進行業(yè)務(wù)接軌，不能通過網(wǎng)絡(luò)遠程授權(quán)、支付密碼等實現(xiàn)資金安全控制和業(yè)務(wù)處理。

集團賬戶結(jié)算模式下，與銀行自然無縫對接，可實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)遠程授權(quán)、支付密碼控制、業(yè)務(wù)集中處理等

2.4 兩種結(jié)算模式利弊

2.4.1 內(nèi)部賬戶結(jié)算模式的優(yōu)勢和劣勢

內(nèi)部賬戶結(jié)算模式的優(yōu)勢：通過資金管理系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部賬戶間的資金劃轉(zhuǎn)瞬間到賬，提高鐵路資金周轉(zhuǎn)速度。同時，由于使用鐵路內(nèi)部資金管理系統(tǒng)，能夠節(jié)約財務(wù)費用；對內(nèi)部賬戶資金使用的合規(guī)性進行事前監(jiān)管，加強了鐵路資金風(fēng)險控制，確保鐵路資金安全；賬戶開立不受人民銀行限制，開戶單位賬戶信息、資金流信息不外泄，對銀行依賴程度較?。环e累了自辦結(jié)算的經(jīng)驗，制定和開發(fā)了相關(guān)的制度體系和技術(shù)體系。

內(nèi)部賬戶結(jié)算模式的劣勢：不能為開戶單位提供托收、網(wǎng)銀、信用證、保函等多樣化的金融服務(wù)，難以對接銀行系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)遠程授權(quán)、支付密碼控制等新方式。對外業(yè)務(wù)辦理不夠迅速、便利；投入的人力、物力、財力較大，法律責(zé)任較大。

2.4.2 集團賬戶結(jié)算模式的優(yōu)勢和劣勢

集團賬戶結(jié)算模式的優(yōu)勢：能適應(yīng)時代的發(fā)展，與銀行電子業(yè)務(wù)相銜接。開戶單位在對外經(jīng)濟活動中冠以單位名稱的獨立賬號，有利于企業(yè)經(jīng)濟活動的開展；銀行網(wǎng)點較多，可通存通兌，業(yè)務(wù)辦理較為迅速、便利，可享受托收、網(wǎng)銀、信用證、保函等多樣化業(yè)務(wù)功能，與銀行的新業(yè)務(wù)、新流程容易接軌；投入的人力、物力、財力較小，結(jié)算中心法律責(zé)任較小。

集團賬戶結(jié)算模式的劣勢：賬戶開立受政策法律限制較多，個別賬戶因條件不符不能開戶；資金監(jiān)管只能事后進行；對銀行系統(tǒng)依賴較大，銀行容易掌握開戶單位資金流信息。

3 新結(jié)算模式的探索

如何發(fā)揮內(nèi)部結(jié)算和資金歸集的優(yōu)勢，克服其弊端，是結(jié)算中心近年來尋求解決的問題。結(jié)算中心曾選擇鄭州鐵路資金結(jié)算所開展“資金收付系統(tǒng)”的系統(tǒng)功能測試?！百Y金收付系統(tǒng)”是依托鐵路辦公網(wǎng)作為網(wǎng)絡(luò)通道，讓中心內(nèi)部客戶使用加密鑰匙確認身份實現(xiàn)鐵路單位與結(jié)算中心間的網(wǎng)絡(luò)聯(lián)通，門不出戶實現(xiàn)查詢、轉(zhuǎn)賬付款等的信息處理系統(tǒng)，結(jié)算中心延伸了結(jié)算柜臺服務(wù)。使用“資金收付系統(tǒng)”的鐵路單位即使與結(jié)算網(wǎng)點不在同一城市，也可實現(xiàn)資金監(jiān)管、歸集、資金支付，所以“資金收付系統(tǒng)”一方面將會拓展內(nèi)部結(jié)算服務(wù)手段，為加強鐵路資金歸集提供了渠道，另一方面將為拓寬內(nèi)部資金監(jiān)管提供有效平臺。

但是，由于通過資金收付子系統(tǒng)實現(xiàn)客戶對外結(jié)算的支付信息只發(fā)往結(jié)算中心，需由結(jié)算中心套打銀行支付票據(jù)給銀行，存在結(jié)算中心套打票據(jù)速度慢，工作量大等諸多問題。最終由于后期系統(tǒng)開發(fā)、維護停滯，“資金收付系統(tǒng)”沒有上線運行。但是，以上該結(jié)算模式的探索，為構(gòu)建新型資金結(jié)算模式提供了寶貴的經(jīng)驗。

4 未來資金結(jié)算模式的設(shè)想

基于滿足資金集中和監(jiān)督管理的要求，同時滿足成員單位高效、便捷的結(jié)算需求和多樣化的金融需求，對未來資金結(jié)算模式的設(shè)想是：以結(jié)算中心為核心，借助內(nèi)部網(wǎng)銀和銀企直聯(lián)等方式，為成員單位開立相應(yīng)賬戶，強化執(zhí)行銀行賬戶管理、大額資金聯(lián)簽、資金支付預(yù)約等制度，實現(xiàn)資金集中的實效性、資金監(jiān)管的有效性、資金調(diào)配的實效性。實現(xiàn)集團賬戶內(nèi)本地與異地賬戶間的內(nèi)部結(jié)算問題，降低結(jié)算成本。解決結(jié)算與財務(wù)分割，內(nèi)部結(jié)算與外部結(jié)算分割問題，提高結(jié)算效率。不改變企業(yè)集團下屬成員單位已經(jīng)開立銀行的現(xiàn)狀，減少了資金集中過程中的困難。

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