李慶祝

[摘要]出口退稅是一項根據(jù)國際稅收公平原則制定的出口財政激勵政策，被各國廣泛采用。自我國制定出口退稅政策以來，尤其是“入世”以后，其對我國的出口貿(mào)易、經(jīng)濟增長及國民福利效應(yīng)有顯著影響。文章首先闡述了出口退稅政策的總體情況，然后從靜態(tài)和實證兩個角度對其福利的影響進行了分析，出口退稅對我國經(jīng)濟增長及國民福利效應(yīng)有較強的促進作用，繼續(xù)采用出口退稅政策可以促進出口，從而拉動經(jīng)濟增長和國民福利的增加。

[關(guān)鍵詞]出口退稅；福利效應(yīng)；出口貿(mào)易

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.22.135

1 前 言

我國出口退稅政策自1994年實行以來，對出口貿(mào)易的發(fā)展和特定時期的創(chuàng)匯有著重要作用，并且拉動了我國國民經(jīng)濟的發(fā)展。現(xiàn)階段，中國已超過德國成為世界第一出口貿(mào)易大國。因此在成為世界出口額和貿(mào)易盈余額最大的國家之時，有必要對出口退稅政策對國民福利效應(yīng)的影響重新審視，從而更好地推動中國的出口貿(mào)易和國民經(jīng)濟的發(fā)展。

出口退稅是指一個國家或地區(qū)，對已報送離境的退還或免征其在出口前生產(chǎn)或流通環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的間接稅。它作為一項出口激勵措施，被各國廣泛使用，世貿(mào)組織也允許其成員國采用出口退稅來促進出口，目前已成為國際社會通行的慣例。我國的出口退稅一般是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對我國報關(guān)出口的貨物實行退還或免征生產(chǎn)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅，采取出口退稅與免稅相結(jié)合的政策。隆國強（2001）認為出口退稅作為一項調(diào)節(jié)和促進出口的政策，可以增加外匯收入和帶動國內(nèi)經(jīng)濟增長。陳平等（2003）通過協(xié)整分析等工具發(fā)現(xiàn)出口退稅通過實際有效匯率對我國企業(yè)出口水平產(chǎn)生了顯著影響。出口退稅政策無論在短期還是長期都對我國出口和福利有促進作用。反對的觀點：翁兆杰（2005）認為，目前我國部分產(chǎn)品的出口退稅已超過實際征稅率，加之出口騙稅現(xiàn)象，致使國家稅收大量流失.另外出口退稅已成為國家財政的負擔(dān)，我國外匯儲備雄厚，不需要大量出口創(chuàng)匯。根據(jù)公共選擇學(xué)說的觀點：稅收是政府為企業(yè)提供服務(wù)的價格，從宏觀上看是企業(yè)成本的一種，因此政府替企業(yè)承擔(dān)負擔(dān)是不合適的。

2 出口退稅政策的靜態(tài)福利效應(yīng)分析

出口退稅的實行會引起一國商品供給和需求的變化，因而通過影響消費者和生產(chǎn)者剩余的變化來引起福利效應(yīng)的變化。本文將世界國家分為兩類：一類是小國，其出口商品價格無法影響國際市場價格；另一類是大國，其出口商品可以影響國際市場價格；并借鑒微觀經(jīng)濟學(xué)中的靜態(tài)福利分析模型進行分析。

假設(shè)本國是一個小國，其出口的擴大不會影響國際市場的價格。因此對其進行靜態(tài)分析如下：

如圖1所示：D為需求曲線，S是供給曲線，國際市場價格為pw，此時本國市場需求為OQ1，供給為OQ2，出口量為Q1Q2，如果實行了退稅，此時價格變?yōu)镻T，需求為OQ3，廠商供給由OQ2增加到OQ4，出口量增加到Q3Q4。

（1）退稅對生產(chǎn)的影響：退稅發(fā)生后，本國廠商的產(chǎn)出由OQ2增加到OQ4，生產(chǎn)者剩余增加了ABPTPW。

（2）退稅對消費的影響：退稅發(fā)生后，本國消費者的需求由OQ1減少到OQ3，消費者剩余減少到CDPTPW。

（3）政府財政因退稅所支出BDEF。

（4）凈福利效應(yīng)=生產(chǎn)者剩余增加額-消費者剩余減少額-政府財政支出=ABPTPW-CDPTPW-BDEF=-（DCE+BAF）。

由此可知：當(dāng)小國在貿(mào)易中采用退稅時，將會減少本國的凈福利，其凈損失水平為（DCE+BAF）。由此可看出，對于小國而言，出口退稅會減低本國的福利水平。

假設(shè)本國是一個大國，擴大出口會使國際市場該商品的價格下降。如圖2所示：

D曲線是本國消費者的需求曲線，S曲線是本國的供給曲線。在開放條件下，世界市場的價格為Pw。此時本國生產(chǎn)量為OQ2，國內(nèi)消費量為OQ1，出口量為Q1Q2。

如果對出口產(chǎn)品進行退稅，因為本國是一個對世界市場價格有很大影響的大國，實施出口退稅使國際市場價格由原來的PW變?yōu)镻W。此時國內(nèi)廠商的產(chǎn)量由原來的OQ2增加到OQ4，出口量增加到Q￣3Q4，國內(nèi)價格上升為Pt，國內(nèi)消費量由原來的OQ1減少到OQ3。

如圖所示，實施出口退稅以后，本國國內(nèi)消費量由原來的OQ1減少到OQ3，本國消費者的消費者剩余減少CDPTPW，本國產(chǎn)出由原來的OQ2增加到OQ4，產(chǎn)出增加了Q2Q4，本國廠商的生產(chǎn)者剩余增加了ABPTPW。對每單位出口產(chǎn)品給予金額為t的出口退稅，需要政府財政支出BDGH，因為本國是大國，實施出口退稅使本國的貿(mào)易條件惡化，出口價格從原來的Pw下降到PW。

由上所述：大國出口退稅的凈福利效應(yīng)=生產(chǎn)者福利增加-消費者福利損失-政府財政支出=-（CDE+ABF+FEGH），因此對于大國而言，出口退稅會減低本國福利水平，社會福利凈損失為（CDE+ABF+FEGH）。

綜上所述，在靜態(tài)分析下，無論一國在國際貿(mào)易中屬于什么類型，出口退稅都會造成該國凈福利的減少，但靜態(tài)分析假定各種指標(biāo)在時間節(jié)點上不變，沒有考慮變量的變化因素，因此有其弊端，不合乎現(xiàn)實。

3 我國出口退稅對福利效應(yīng)的實證分析

筆者假設(shè)出口貿(mào)易企業(yè)完全采用內(nèi)源性融資，不存在非生產(chǎn)性成本，并且固定成本在一段時期內(nèi)保持穩(wěn)定。貿(mào)易活動只給一國帶來財富上的增加，其他因素諸如外部性對福利效應(yīng)不存在影響，因此可采用貿(mào)易出口收入額來衡量貿(mào)易給一國帶來的福利效應(yīng)影響，將貿(mào)易收入額分為產(chǎn)品銷售收入和政府給予的補貼收入，其中產(chǎn)品收入可以分為固定成本、人力成本，融資成本加上產(chǎn)品增值收入。由于產(chǎn)品的固定成本和增值收入在一定時期內(nèi)保持穩(wěn)定，而企業(yè)只采用內(nèi)源性融資，所以模型考察勞動力價格為代表的人力成本、以出口退稅為代表的政府補貼，對其作對數(shù)回歸。模型如下：

lntrade=β1lntax+β2lnwage+c

相關(guān)數(shù)據(jù)采用了城鎮(zhèn)年平均職工工資作為勞動力成本的數(shù)據(jù)、我國1994—2014年的出口退稅數(shù)據(jù)和我國1994—2014年的貿(mào)易出口額作回歸分析，該三項數(shù)據(jù)均以人民幣為計價貨幣。

對該回歸方程的回歸結(jié)果如附表所示：

出口退稅的系數(shù)估計為0.353，說明出口退稅每增加1%，貿(mào)易出口額增加0.353%。出口退稅的系數(shù)估計為0.854，說明工資水平每增加1%，貿(mào)易出口額增加0.854%。可決系數(shù)R=0.9755，說明模型擬合程度較好，統(tǒng)計檢驗均通過，表明出口退稅對貿(mào)易出口額有顯著影響。由回歸結(jié)果得：出口退稅每增長1%，貿(mào)易出口額增加0.353%。而根據(jù)上表所示，近年來國家統(tǒng)計局的測算，同時期貿(mào)易出口額對我國經(jīng)濟的拉動的平均貢獻率為13.2%，因此出口退稅對經(jīng)濟增長和國民福利的拉動額平均在0.047個百分點左右。

4 結(jié) 論

由上所述，對出口退稅的靜態(tài)分析雖然有其不足，但其分析的結(jié)果值得重視，即對任何產(chǎn)品都采取出口退稅的政策會造成該國凈福利的減少。而從實證分析可以看出，出口退稅對我國經(jīng)濟增長及國民福利效應(yīng)有較強的促進作用，繼續(xù)采用出口退稅政策可以促進出口，從而拉動經(jīng)濟增長和國民福利的增加。筆者認為制定出口退稅政策的時候，要因情況而定。因此，提出以下建議：

（1）在出口退稅的政策結(jié)構(gòu)上，要分行業(yè)、分地區(qū)根據(jù)稅收杠桿對我國實體經(jīng)濟的投資結(jié)構(gòu)和出口經(jīng)濟結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，對我國高污染、高耗能產(chǎn)業(yè)或具有產(chǎn)業(yè)定價權(quán)的企業(yè)實行低退稅，對于大部分普通行業(yè)要視情況進行動態(tài)調(diào)整，對高新技術(shù)企業(yè)或十分關(guān)系國內(nèi)民眾就業(yè)或福利的企業(yè)要促進其發(fā)展，實行高退稅率，從而促進產(chǎn)業(yè)升級和國民福利提高。建立高效的出口退稅動態(tài)調(diào)整機制，及時采用稅收杠桿對經(jīng)濟結(jié)構(gòu)進行調(diào)整。

（2）完善我國稅收制度和監(jiān)管制度。進一步擴大對消費型增值稅的試點，并最終推行全面的增值稅改革。降低出口經(jīng)營權(quán)和出口退稅企業(yè)門檻，使更多企業(yè)有參與國際市場的機會。加強對出口騙稅、走私的打擊力度，防止稅款流失。

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