林　巖

（遼寧省煙草公司鞍山市公司，遼寧鞍山114001）

企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系研究

林巖

（遼寧省煙草公司鞍山市公司，遼寧鞍山114001）

伴隨著我國進(jìn)入經(jīng)濟(jì)新常態(tài)時期以及市場競爭的不斷加劇，企業(yè)在獲得更大發(fā)展機(jī)遇的同時也面臨來自于企業(yè)內(nèi)部和外部的風(fēng)險，且這些風(fēng)險時刻作用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。而企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)直接反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況的好壞，對于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的合理控制對企業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展有著極其重要的意義，所以建立完善的企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系顯得尤為重要。但是當(dāng)前我國許多企業(yè)的財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系尚且不完善，本文通過分析企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系建設(shè)存在的問題，對企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系的完善提出幾點改進(jìn)建議。

企業(yè)；財務(wù)危機(jī)；預(yù)警體系；建立

1　前言

企業(yè)財務(wù)危機(jī)即由于企業(yè)的財務(wù)狀況不斷惡化，負(fù)債率居高不下，并且出現(xiàn)嚴(yán)重的信用危機(jī)，導(dǎo)致企業(yè)財產(chǎn)遭受損失、企業(yè)形象受到影響，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的總稱。企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)危機(jī)的征兆有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益長時間處于虧損，經(jīng)濟(jì)低迷，產(chǎn)品競爭力和市場占有率持續(xù)下降，或者是企業(yè)籌資、投資的結(jié)構(gòu)不甚合理，使得企業(yè)債臺高筑，流動資金缺乏，影響企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營。財務(wù)危機(jī)的產(chǎn)生受外部因素和內(nèi)部因素的影響，外部宏觀經(jīng)濟(jì)或者是宏觀政策的變化均會對企業(yè)造成直接的影響，比如我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)下行，市場需求嚴(yán)重不足，加之歐洲經(jīng)濟(jì)的低迷，直接導(dǎo)致我國大量制造業(yè)企業(yè)產(chǎn)能過剩，陷入嚴(yán)重的財務(wù)危機(jī)。導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)危機(jī)的主要原因之一也可能是企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營策略的失誤，所以說極其有必要迅速地完善企業(yè)的財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系。因為預(yù)警體系具備監(jiān)測功能，事前預(yù)防、事中控制功能，并且能夠識別企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中潛在的風(fēng)險，減少企業(yè)的損失，為企業(yè)創(chuàng)造出最大的價值。然而受到我國企業(yè)傳統(tǒng)財務(wù)管理模式的影響，財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系的建立還存在諸多的問題，本文希望通過對這些問題的深入剖析，提出完善企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系的建議，旨在促進(jìn)企業(yè)健康的發(fā)展。

2　企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系建設(shè)存在的不足

2.1信息獲取較為滯后

市場經(jīng)濟(jì)瞬息萬變，就像我國的股市一樣，短短幾個小時就可以使數(shù)億元蒸發(fā)，所以信息獲取的及時顯得極其重要。然而我國大部分企業(yè)均通過企業(yè)的財務(wù)年報、季報來獲取財務(wù)信息，然而企業(yè)財務(wù)報表的編制是對于過去一段時間企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況的一種紀(jì)錄，不具備預(yù)測的功能，更加無法幫助企業(yè)決策者及時的發(fā)現(xiàn)不正常的財務(wù)指標(biāo)以應(yīng)對財務(wù)危機(jī)。此外，由于財務(wù)報表的編制需要時間，所以即使可以在財報上發(fā)現(xiàn)危機(jī)，但是仍然具有一定的滯后性，根本沒有達(dá)到預(yù)警的效果。再者，各個部門對于財務(wù)信息的獲取更加滯后，不利于各個部門統(tǒng)籌自己部門的生產(chǎn)經(jīng)營，甚至可能在不知情的情況引發(fā)更大的財務(wù)危機(jī)。

2.2部分財務(wù)信息不準(zhǔn)確甚至失真

財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系構(gòu)建的最基本條件是財務(wù)信息的準(zhǔn)確性，對于不準(zhǔn)確的財務(wù)信息，不僅無法對企業(yè)未來的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測，更加無法對企業(yè)的財務(wù)危機(jī)進(jìn)行防范。然而我國一些企業(yè)在財務(wù)信息的呈報方面存在以下幾個問題：一是會計人員自身水平不足，財務(wù)報表的編制不是以為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營提供依據(jù)為目的，而僅僅是做一個簡單的記賬工作，且會計信息的紀(jì)錄往往不夠嚴(yán)謹(jǐn)；二是由于利益的趨勢，使得財務(wù)人員串通其上一級領(lǐng)導(dǎo)擅自篡改財務(wù)數(shù)據(jù)以謀取私利，使得財務(wù)信息嚴(yán)重失真，而其上一級領(lǐng)導(dǎo)將失真的信息匯報于企業(yè)決策者，導(dǎo)致決策者無法準(zhǔn)確的對財務(wù)危機(jī)進(jìn)行預(yù)測。所以說制約著企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系的建設(shè)的重要原因之一是財務(wù)信息的不準(zhǔn)確。

2.3預(yù)警體系涵蓋指標(biāo)不夠全面

我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展還處于初期，各個方面仍然受到國家宏觀調(diào)控的影響，大部分企業(yè)對于財務(wù)預(yù)測指標(biāo)的選取仍然停留在傳統(tǒng)的會計指標(biāo)上，在對企業(yè)財務(wù)狀況的預(yù)測和考核過程中并沒有建立較為健全的財務(wù)指標(biāo)體系，僅僅對企業(yè)的收入、利潤、負(fù)債等基本情況進(jìn)行分析，沒有涉及對企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度、比例、企業(yè)實際盈利能力等指標(biāo)的分析，所以無法對企業(yè)潛在的風(fēng)險以及財務(wù)危機(jī)進(jìn)行判斷，導(dǎo)致企業(yè)在財務(wù)管理及經(jīng)營決策過程中出現(xiàn)失誤，其建立的財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系對于化解企業(yè)危機(jī)起不到作用。

2.4企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠健全

我國大部分企業(yè)的管理機(jī)制不健全造成財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系無法完善，其無法較好的將預(yù)警值的測算、預(yù)警區(qū)間的分類以及財務(wù)信息系統(tǒng)的建立融合成一個有機(jī)的整體。一方面是缺乏專門的部門和人才來對財務(wù)信息進(jìn)行監(jiān)測，對于財務(wù)危機(jī)的發(fā)生存在僥幸心理；另一方面是企業(yè)缺乏專門的部門對財務(wù)危機(jī)的預(yù)警值以及預(yù)警區(qū)間進(jìn)行科學(xué)的計算，忽視了對于財務(wù)危機(jī)的預(yù)測和事前控制。此外，即使小規(guī)模的財務(wù)危機(jī)發(fā)生以后，企業(yè)僅僅是解決當(dāng)下的財務(wù)危機(jī)，而沒有對財務(wù)危機(jī)的成因進(jìn)行詳細(xì)的總結(jié)和備案，導(dǎo)致下次面臨同樣的危機(jī)。我國大部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層缺乏管理會計的意識，所以致使企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺失，無法以管理企業(yè)為最終目標(biāo)來處理企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)。

3　企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系建立的對策

3.1時刻關(guān)注企業(yè)財務(wù)狀況的變化

靈敏的財務(wù)信息系統(tǒng)可以為財務(wù)危機(jī)的預(yù)測提供極大的幫助，時刻關(guān)注企業(yè)財務(wù)指標(biāo)的變化可以幫助企業(yè)完善財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系的建設(shè)，使管理者及時地對存在風(fēng)險的項目做出決策，預(yù)防財務(wù)危機(jī)的發(fā)生。時刻關(guān)注企業(yè)財務(wù)指標(biāo)的變化可以通過以下幾種方式：第一，在財務(wù)部門設(shè)立專門的科室和專門的人員隨時匯總企業(yè)近段時間的財務(wù)數(shù)據(jù)，并進(jìn)行專業(yè)的分析，對于可能存在問題的指標(biāo)及時上報上級領(lǐng)導(dǎo)；第二，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立自己的財務(wù)數(shù)據(jù)庫，普及會計電算化，采用電子出入賬，使得財務(wù)指標(biāo)每天可以及時匯總到企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)庫中，便于查閱；第三，引進(jìn)統(tǒng)計學(xué)、運籌學(xué)等符合學(xué)科人才和Mat1ab、R等軟件，定期對企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行計算、分析，通過回歸分析來判斷各個財務(wù)指標(biāo)風(fēng)險的大小，完善財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系。

3.2健全法制，確保財務(wù)信息真實性

財務(wù)信息的真實是財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系正常運轉(zhuǎn)的根本所在，對于企業(yè)財務(wù)信息不準(zhǔn)確且無法控制的情況，一是通過培訓(xùn)，提升財務(wù)人員的專業(yè)水平，要求財務(wù)人員必須掌握會計電算化的相關(guān)知識，利用計算機(jī)快速準(zhǔn)確的進(jìn)行財務(wù)管理工作，避免財務(wù)信息因為人為的原因而不準(zhǔn)確；二是對于違反職業(yè)道德，擅自篡改財務(wù)數(shù)據(jù)謀取私利的行為，企業(yè)可以采取分組多次審核的方式以確保財務(wù)信息的真實性，對仍然出現(xiàn)財務(wù)失真的情況給與嚴(yán)厲的懲罰，有違反法律的行為移交司法機(jī)關(guān)處置。

3.3完善預(yù)警體系的構(gòu)建

財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系的構(gòu)建由兩部分組成：一是對預(yù)警值的測算，二是對預(yù)警區(qū)間的界定。預(yù)警值的測算包括對于財務(wù)指標(biāo)的和風(fēng)險指標(biāo)的測算，測算財務(wù)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)不僅僅局限于收入、支出、利潤、負(fù)債等的測算，而應(yīng)當(dāng)對企業(yè)的杠桿率、資金周轉(zhuǎn)率、盈利能力等可以反映企業(yè)潛在運營狀況的指標(biāo)進(jìn)行測算，并且應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)最近幾年的財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行綜合分析，分析出企業(yè)的發(fā)展趨勢，以確保財務(wù)指標(biāo)分析的全面和準(zhǔn)確。而對于風(fēng)險指標(biāo)的測算應(yīng)當(dāng)將計算出的風(fēng)險值與企業(yè)正常發(fā)展年的正常值做比較，再進(jìn)行深入的分析，判斷是否風(fēng)險可控。而界定預(yù)警區(qū)間就應(yīng)當(dāng)將財務(wù)危機(jī)區(qū)間細(xì)分為安全區(qū)、預(yù)警區(qū)及危險區(qū)，然后企業(yè)根據(jù)不同的區(qū)域采取不同的處理措施，預(yù)防安全區(qū)的風(fēng)險，高度警惕預(yù)警區(qū)的風(fēng)險，及時地處理修護(hù)危險區(qū)的風(fēng)險，真正地做到有的放矢，在完善財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系的同時保證企業(yè)健康地發(fā)展。

3.4健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度

健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度可以較為有效地保證企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系的建立和完善，并保證財務(wù)危機(jī)預(yù)警的準(zhǔn)確性。健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度，首先是將財務(wù)活動轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾頃嬆Ｊ剑瑢⒐芾頃嫷睦砟钸\用于企業(yè)日常的會計活動中，加強(qiáng)對企業(yè)成本的管控來促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行管理；其次是結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展需求，完善企業(yè)內(nèi)部各部門的責(zé)任分配，明確分工，加強(qiáng)部門之間的配合和牽制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)；最后是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對于內(nèi)部控制的管理，明確領(lǐng)導(dǎo)自己和各個部門領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)部控制中應(yīng)當(dāng)承當(dāng)?shù)呢?zé)任和作用，將企業(yè)潛在的財務(wù)風(fēng)險管控于企業(yè)各個部門的手中，加強(qiáng)對于財務(wù)風(fēng)險的控制，切實地完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系。

4　結(jié)語

總而言之，完善企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系有利于幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險，在經(jīng)濟(jì)全球化和市場競爭不斷加劇的背景下及時的避免財務(wù)危機(jī)，以保證企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。同時還有利于促進(jìn)我國資本市場健康的發(fā)展，最終促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)

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10.3969/j.issn.1673-0194.2016.13.022

F275

A

1673-0194（2016）13-0041-03

2016-04-08

林巖（1977-），女，碩士，遼寧省煙草公司鞍山市公司審計師，主要研究方向：企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制。