元麗星

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新常態(tài)下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的思考

元麗星

摘要：中央作出的經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)的科學(xué)判斷，為各類經(jīng)濟(jì)主體發(fā)展指明了前進(jìn)的方向，也掀開了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的嶄新一頁，帶來了一場全面而深刻的變革。經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來了新機(jī)遇，同時也帶來了新挑戰(zhàn)。面對復(fù)雜嚴(yán)峻的外部環(huán)境，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極適應(yīng)新常態(tài)，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制，自我挖潛增效，提高企業(yè)市場核心競爭力，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：新常態(tài)；企業(yè)；內(nèi)部控制；對策

黨的十八大對經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)行了全面分析，作出了我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)的科學(xué)判斷，隨后，中央出臺了一系列新的政策，突出可持續(xù)發(fā)展這一核心思想，徹底與過去那種依靠粗放式投資、粗放式發(fā)展的模式說“再見”，這些都為各類經(jīng)濟(jì)主體發(fā)展指明了前進(jìn)的方向，也掀開了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的嶄新一頁，帶來了一場全面而深刻的變革。我國傳統(tǒng)的粗放式的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，帶來了嚴(yán)重的環(huán)境壓力、能耗壓力、利潤壓力，已經(jīng)很難支撐經(jīng)濟(jì)健康可持續(xù)發(fā)展。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)的發(fā)展面臨諸多挑戰(zhàn)，過去那種資源、人力資源成本等優(yōu)勢已經(jīng)逐漸消失，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營壓力十分巨大。在這種新的形勢下，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，實(shí)施內(nèi)部挖潛增效，積極采取有力措施應(yīng)對經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)對企業(yè)發(fā)展帶來的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)使更多的人們能夠認(rèn)真反思過去的發(fā)展方式，過去那種依賴于高投入粗放式生產(chǎn)的模式，已經(jīng)很難適應(yīng)新形勢的要求，企業(yè)要取得長足的發(fā)展，必須要全面分析、充分認(rèn)清當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)對企業(yè)發(fā)展帶來的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。

（一）微利已經(jīng)成為一種常態(tài)。隨著經(jīng)濟(jì)增長模式的不斷轉(zhuǎn)變，特別是隨著改革開放三十多年的快速發(fā)展，國內(nèi)物資已經(jīng)十分豐富，全面進(jìn)入買方市場，企業(yè)的收益率已經(jīng)大大降低，高收益已經(jīng)成為歷史，企業(yè)的收益率已經(jīng)進(jìn)入全面微利時代。這其中的原因是多方面的，既有歷史的原因，又有現(xiàn)實(shí)的原因。過去由于資源開發(fā)較為有限，人力資源較為豐富，依靠人口紅利，企業(yè)的人力資源成本及生產(chǎn)資料成本顯著降低，從整體上有效降低了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的投入，但企業(yè)的利潤率越來越低已經(jīng)成為一種普遍現(xiàn)象，微利已經(jīng)成為一種常態(tài)。

（二）企業(yè)的發(fā)展越來越依賴于信息和科技。國家提出互聯(lián)網(wǎng)＋的戰(zhàn)略布局，是對經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展規(guī)律的科學(xué)判斷，是對時代發(fā)展的超前謀劃。依托于信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的物聯(lián)網(wǎng)已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的經(jīng)常性業(yè)態(tài)，企業(yè)特別是傳統(tǒng)型企業(yè)要想有較大的發(fā)展，必須要依賴于現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，緊跟時代發(fā)展步伐，積極適應(yīng)時代發(fā)展的需要和互聯(lián)網(wǎng)＋的發(fā)展趨勢，加快對企業(yè)的改造升級，逐步形成企業(yè)采購、生產(chǎn)、存儲、銷售與互聯(lián)網(wǎng)的有機(jī)銜接，這就對企業(yè)的發(fā)展提出了新的要求，企業(yè)必須要積極應(yīng)對新業(yè)態(tài)、新模式，不斷引領(lǐng)企業(yè)發(fā)展。

（三）市場化進(jìn)程將進(jìn)一步推進(jìn)。經(jīng)過30余年的改革發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展已經(jīng)積累了一定的經(jīng)驗(yàn)，同時，也有可借鑒的教訓(xùn)，市場化進(jìn)一步釋放了經(jīng)濟(jì)活力，一些混合型、兼容型所有制企業(yè)不斷獲得新的發(fā)展機(jī)遇和發(fā)展動力。隨著我國對外開放的不斷深入，特別是隨著對外合作及海外業(yè)務(wù)的不斷拓展，越來越需要企業(yè)遵守和運(yùn)用好現(xiàn)代企業(yè)制度來規(guī)范和配置企業(yè)資源，增強(qiáng)抵御應(yīng)對外部風(fēng)險的能力和水平。市場化進(jìn)程的進(jìn)一步推進(jìn)，有利于企業(yè)站在新的更高的平臺上不斷拓展發(fā)展空間。

（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制正當(dāng)其時。當(dāng)前，中央到各級都要求要節(jié)能減排，厲行節(jié)約，反對浪費(fèi)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制正是對中央要求的實(shí)際行動，抓好內(nèi)部控制這一企業(yè)發(fā)展過程中的龍頭，帶動與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等相關(guān)的各種活動的開展。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營形式日趨嚴(yán)峻的當(dāng)前，緊緊抓住提質(zhì)增效這一關(guān)鍵，通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制可以使內(nèi)部制度、機(jī)制更加科學(xué)、管理更趨規(guī)范，可以從會計(jì)制度、財(cái)務(wù)管理、資金管理等方面，規(guī)范相關(guān)管理，使各類活動更加合規(guī)，使企業(yè)的運(yùn)營處于有效的監(jiān)督之內(nèi)，從而使企業(yè)能夠保持正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀與存在的主要問題

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中對財(cái)務(wù)的控制較為重視，而對于內(nèi)部控制由于意識淡薄、執(zhí)行力不強(qiáng)等，導(dǎo)致內(nèi)部控制存在一些矛盾和問題，短期內(nèi)可能不會產(chǎn)生不良后果，但長期以來將會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

（一）企業(yè)內(nèi)部控制意識淡薄。多數(shù)企業(yè)是由小變大，特別是一些家族式企業(yè)，憑經(jīng)驗(yàn)發(fā)展起來，管理人員對內(nèi)部控制的意識較為淡薄，有的甚至缺乏內(nèi)部控制的意識，存在不了解內(nèi)部控制的內(nèi)容、實(shí)質(zhì)，有的對內(nèi)部控制重要的性的認(rèn)識不足，對內(nèi)部控制對企業(yè)防范和化解風(fēng)險方面的作用認(rèn)識不到位。隨著世界市場不斷變化，企業(yè)面對的內(nèi)外部風(fēng)險不斷增大，如何有效應(yīng)對風(fēng)險和挑戰(zhàn)，是企業(yè)經(jīng)營管理者應(yīng)當(dāng)高度重視，認(rèn)真進(jìn)行應(yīng)對的。如果管理層存在認(rèn)識上的偏差，重視不夠，對一些潛在的風(fēng)險缺乏有效的應(yīng)對舉措，往往會使企業(yè)陷入被動的境地。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制不夠完善。一個企業(yè)是否擁有一套完善的內(nèi)控機(jī)制，是企業(yè)能否進(jìn)行可靠的內(nèi)部控制具有十分顯著的影響。任何一個企業(yè)要想充分發(fā)揮內(nèi)部控制作用，必須建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。而在當(dāng)前市場環(huán)境中，部分企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制環(huán)境反面的重視力度較低，未能建立起科學(xué)、有效的內(nèi)部控制機(jī)制與環(huán)境，這就會造成企業(yè)內(nèi)部控制制度存在缺陷，從而難以發(fā)揮出真正的執(zhí)行效果，只是使其成為一種形式上的工作。

（三）內(nèi)部控制作用沒有得到真正發(fā)揮。有的企業(yè)，特別是一些較大的企業(yè)都建立起了較為完備的現(xiàn)代企業(yè)制度，對相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行了明確的分析界定，形成了一整套內(nèi)部控制流程與控制規(guī)范，為企業(yè)開展有效的內(nèi)部控制奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。但對于一些企業(yè)而言，由于管理者對內(nèi)部控制的重視度不夠，相關(guān)人員對內(nèi)部控制沒有嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)的規(guī)定，一些制度僅僅是掛在墻上，而沒有真正發(fā)揮應(yīng)有的作用，一些內(nèi)部控制工作沒有得到有效落實(shí)。企業(yè)對成本進(jìn)行管理的更多地放在投到哪兒，投入多少，對于具體的投入方式、收益情況等只作面上的估算，而不進(jìn)行深入系統(tǒng)的分析，更談不上進(jìn)行系統(tǒng)的戰(zhàn)略謀劃，指導(dǎo)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，因此，企業(yè)內(nèi)控的成效不明顯。

三、新常態(tài)下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的策略

新常態(tài)需要有新的舉措。特別是對于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力依然較大的今天，內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展作用更加突出。企業(yè)面對經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)應(yīng)當(dāng)積極發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，促進(jìn)企業(yè)不斷發(fā)展壯大，全面增強(qiáng)市場競爭力。

（一）營造良好的企業(yè)內(nèi)部控制氛圍。企業(yè)的內(nèi)部控制依賴于科學(xué)的機(jī)制、制度，同時也依賴于良好的企業(yè)文化和良好的內(nèi)部控制環(huán)境，如果沒有執(zhí)行的氛圍，只有制度，同樣也會失去控制的意義。因此，要加大對內(nèi)部控制重要性的宣傳力度，不斷強(qiáng)化企業(yè)員工自覺遵守制度、自覺維護(hù)制度權(quán)威的主動性。要加大管理人員的培訓(xùn)，讓其準(zhǔn)確掌握內(nèi)部控制的精髓、管理方法、管理措施等，能夠較為熟練地運(yùn)用制度機(jī)制來進(jìn)行內(nèi)部控制。同時，要加大崗位工作人員與管理人員的選拔力度，對人員開展綜合評估與全面考核，科學(xué)確定管理人員，提高管理者的能力素質(zhì)。

（二）構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系。構(gòu)建科學(xué)完善的內(nèi)部控制體系實(shí)現(xiàn)有效內(nèi)部控制的重要保障。在企業(yè)發(fā)展中，應(yīng)當(dāng)以會計(jì)準(zhǔn)則作為指導(dǎo)，構(gòu)建包括會計(jì)賬戶、報表以及賬簿等內(nèi)容的具體編制說明的會計(jì)制度。此外，設(shè)計(jì)會計(jì)系統(tǒng)時還應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)各部門發(fā)生的各類經(jīng)營活動中有關(guān)會計(jì)處理工作的具體規(guī)定，主要是為了將會計(jì)工作中抽象的程序與方法轉(zhuǎn)化為企業(yè)發(fā)展中具有實(shí)際意義與可操作性的工作內(nèi)容。企業(yè)要針對性地適應(yīng)“營改增”等政策的落地，廣泛組織發(fā)動學(xué)習(xí)新政策、了解新政策，有效規(guī)避稅負(fù)，努力降本增效。

（三）提高企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力。企業(yè)內(nèi)部控制主要指的是單位內(nèi)部管理控制，其包含了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及各個崗位，并且通過控制企業(yè)業(yè)務(wù)處理時的關(guān)鍵點(diǎn)，將各項(xiàng)工作穩(wěn)步落實(shí)到位，并且體現(xiàn)在執(zhí)行、監(jiān)督以及反饋等各個環(huán)節(jié)中。執(zhí)行是一個企業(yè)內(nèi)控制度制定的終極目標(biāo)。在企業(yè)日常管理與經(jīng)營活動中，對制定的內(nèi)部控制制度要嚴(yán)格執(zhí)行，任何人員都不能凌駕于制度之上。對于在制度執(zhí)行方面出現(xiàn)錯誤的員工，必須對其采取相應(yīng)的懲罰措施，并且加強(qiáng)其內(nèi)控制度執(zhí)行過程中的責(zé)任心與積極性。

（四）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)財(cái)務(wù)監(jiān)控。加強(qiáng)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程監(jiān)控，特別是要抓好計(jì)劃、采購、生產(chǎn)、銷售等各個環(huán)節(jié)，搞好成本控制，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中嚴(yán)格實(shí)施成本管理，加快資金周轉(zhuǎn)效率，以確保達(dá)到降低成本的目標(biāo)。要落實(shí)財(cái)務(wù)政策制度，提供基礎(chǔ)保障。統(tǒng)一財(cái)務(wù)政策制度為運(yùn)行公司資金集中管控提供有力的支撐。企業(yè)財(cái)務(wù)部門要廣泛宣傳好財(cái)務(wù)規(guī)章制度，明確有關(guān)程序、權(quán)限、范圍等規(guī)定，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息對稱一致，內(nèi)控機(jī)制完善。同時，要加強(qiáng)對企業(yè)現(xiàn)金使用過程的監(jiān)控，確保企業(yè)運(yùn)營資金安全。

四、結(jié)論

經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)帶來了許多新的變化，企業(yè)要積極應(yīng)對新常態(tài)帶來的新機(jī)遇和挑戰(zhàn)，充分認(rèn)清存在的矛盾和問題，主動作為，著力營造有控、樂控、可控的企業(yè)內(nèi)部控制文化，通過高層重視、全員努力、關(guān)鍵把控，使內(nèi)部控制深入每名企業(yè)員工的思想深處，自覺做到遵規(guī)、執(zhí)紀(jì)的良好習(xí)慣，使內(nèi)部控制成為推動企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在動力。

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（作者單位：晉城職業(yè)技術(shù)學(xué)院）