佳木斯大學(xué) 賈興恒 杜英（通訊作者）

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基于國庫集中支付制度的財(cái)務(wù)管理體系研究
——以高校財(cái)務(wù)管理為例

佳木斯大學(xué) 賈興恒 杜英（通訊作者）

摘 要：國庫集中支付制度作為一種新的財(cái)務(wù)管理形式，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中得到了廣泛應(yīng)用，并取得了一定成效。本文在深入研究國庫集中支付制度研究成果的基礎(chǔ)上，從高校視角闡述了實(shí)施國庫集中支付制度對(duì)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生的影響，并提出了完善財(cái)務(wù)管理的相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：國庫集中支付制度 財(cái)務(wù)管理 影響 對(duì)策

1 國庫集中支付制度概述

國庫集中支付制度在歐美等發(fā)達(dá)國家得到了普遍的實(shí)施，它是指在國庫單一賬戶體系的基礎(chǔ)之上，將國庫集中支付作為資金撥款主要形式的財(cái)政國庫管理制度。其理論支撐包括公共財(cái)政理論、委托代理理論、公共選擇理論、制度創(chuàng)新理論、福利經(jīng)濟(jì)學(xué)理論、博弈論等，2003年，我國開始了高校國庫集中支付制度的試點(diǎn)工作，并于2005年開始進(jìn)行逐步推廣，目前，國庫集中支付制度已發(fā)展成為多數(shù)高校運(yùn)行過程中所必須遵循的剛性制度。其核心要義為將全部政府性財(cái)政資金全部集中存放于國庫或國庫指定的代理銀行開設(shè)國庫單一賬戶，所有的財(cái)政支出必須由國庫單一賬戶集中支付。

2 國庫集中支付制度對(duì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的影響——以高校為視角

2.1 財(cái)政資金撥付方式發(fā)生變化

在制定與實(shí)施國庫集中支付制度以前，我國政府對(duì)高校的財(cái)政支持采取的是直接撥款，即高校建立一個(gè)自己的銀行賬戶，每年政府就將財(cái)政資金直接撥付到高校的賬戶中，高校對(duì)這筆資金有著獨(dú)立的支配權(quán)，可根據(jù)各部門提交的用款申請(qǐng)來支付給用款單位，而不需要向上級(jí)的財(cái)政部門上報(bào)各類具體的用款明細(xì)。

國庫集中支付制度引入了銀行這一中間的代理機(jī)構(gòu)，先由各高校編制出每年各部門的預(yù)算明細(xì)，之后向省市級(jí)財(cái)政、教育廳（委）及其他相關(guān)部門申請(qǐng)財(cái)政撥款，經(jīng)上級(jí)財(cái)政部門批復(fù)后將資金以指標(biāo)形式按照相應(yīng)的用款額度，反映在集中支付系統(tǒng)的用款計(jì)劃子模塊中，并且在進(jìn)行了用款計(jì)劃的申報(bào)與批復(fù)等環(huán)節(jié)之后，由銀行將用款打入高校賬戶。

2.2 財(cái)政資金管理方式發(fā)生變化

在制定與實(shí)施國庫集中支付制度以前，財(cái)政部會(huì)將高校的全部資金納入校內(nèi)預(yù)算，施行統(tǒng)一管理，各年度都會(huì)依據(jù)不同院系的平均撥款比例，以及師資崗位數(shù)等影響因素在固定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行資金的劃撥，分配給各院系，再由各院系根據(jù)自身的學(xué)科建設(shè)情況對(duì)資金予以支配，管理方式簡(jiǎn)單明了。

自國庫集中支付制度實(shí)施以來，高校資金具備了預(yù)算資金、專戶資金、政府采購指標(biāo)資金及非政府采購資金的區(qū)分，要求每筆財(cái)政資金都要嚴(yán)格按照財(cái)政要求支出，做到?？顚Ｓ?，財(cái)政資金的管理方式轉(zhuǎn)變?yōu)槎囝^使用，使用方包括高校財(cái)務(wù)管理部門、職能部門、各院系以及各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人等，資金管理方式更加的精細(xì)化。

2.3 財(cái)政資金支付方式發(fā)生變化

在制定與實(shí)施國庫集中支付制度以前，當(dāng)高校需要支付資金時(shí)都會(huì)直接將資金支付給使用方，高校校內(nèi)的支付如支付水電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、給后勤單位撥款等，這些會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作也是被允許的。

但自國庫集中支付制度實(shí)施以來，高校在進(jìn)行財(cái)政資金的使用之時(shí)，須嚴(yán)格經(jīng)過國庫集中支付系統(tǒng)，直至向?qū)Ψ绞湛顔挝贿M(jìn)行支付，才完成了經(jīng)費(fèi)的最終使用。高校校內(nèi)的撥付則是不被認(rèn)可與允許的。

2.4 財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)發(fā)生變化

在制定與實(shí)施國庫集中支付制度以前，各高校內(nèi)只建設(shè)有各自的財(cái)務(wù)核算信息系統(tǒng)，在進(jìn)行核算之時(shí)只需遵循高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求，當(dāng)進(jìn)行年終決算之時(shí)，只需遵循上級(jí)省市財(cái)政決算報(bào)表系統(tǒng)的要求。

自國庫集中支付制度實(shí)施以來，高校新增了包含用款計(jì)劃、支付管理、政府采購信息管理系統(tǒng)等子模塊在內(nèi)的國庫集中支付系統(tǒng)，除了在各自的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)里進(jìn)行核算，各高校還必須到財(cái)政相關(guān)系統(tǒng)里處理相應(yīng)業(yè)務(wù)。

3 國庫集中支付制度下完善財(cái)務(wù)管理的措施

3.1 制定適應(yīng)國庫集中支付制度的財(cái)務(wù)管理制度

健全的制度體系是各項(xiàng)事業(yè)成功的重要保證。任何一項(xiàng)制度要想順利實(shí)施下去就必須要制定相應(yīng)的法律條文或者辦法等作為保障，國庫集中支付制度也不例外。從國家方面來說，要想實(shí)現(xiàn)國庫集中支付制度的順利落實(shí)，我們就必須制定相關(guān)的法律法規(guī)，并將其作為依據(jù)，對(duì)于高校來說，要制定相關(guān)的管理辦法來保證其落實(shí)。高校要根據(jù)各自的實(shí)際，進(jìn)一步健全各項(xiàng)規(guī)章制度，根據(jù)國庫集中支付業(yè)務(wù)流程要求，對(duì)于高校財(cái)政管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的授權(quán)控制，將規(guī)范化、制度化、標(biāo)準(zhǔn)化的管理理念貫穿于工作的全過程，科學(xué)設(shè)置學(xué)校財(cái)務(wù)管理崗位，整理、補(bǔ)充、修改、完善班組工作流程，明確相應(yīng)財(cái)務(wù)人員的工作內(nèi)容和職責(zé)，完善崗位說明書，使國庫集中計(jì)劃的審定、計(jì)劃的審核等工作落實(shí)到人，堅(jiān)持“問題導(dǎo)向”定期召開國庫集中管理會(huì)議，通過認(rèn)真的統(tǒng)計(jì)與總結(jié)進(jìn)行導(dǎo)論，發(fā)現(xiàn)制度落實(shí)過程中出現(xiàn)的各種問題，并出臺(tái)更多的管理辦法，并不斷根據(jù)發(fā)現(xiàn)的新問題制定更多的制度與辦法，健全經(jīng)濟(jì)活動(dòng)議事決策及操作程序，建立完善學(xué)校重大事項(xiàng)、集體決策和會(huì)簽制度，重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)項(xiàng)目實(shí)行民主決策、科學(xué)決策、集體決策，規(guī)范各項(xiàng)操作程序，保證學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)依法依規(guī)進(jìn)行，規(guī)范銀行預(yù)留印鑒，嚴(yán)格落實(shí)印鑒分離保管、控制現(xiàn)金支付、庫存現(xiàn)金限額管理、對(duì)賬盤庫等制度，使國庫集中支付制度在落實(shí)時(shí)有章可循。

3.2 優(yōu)化與國庫集中支付制度相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)

國庫集中制度對(duì)傳統(tǒng)的財(cái)政管理理念予以顛覆，使其業(yè)務(wù)管理流程發(fā)生了一系列變化，相應(yīng)地，原來的高校財(cái)政組織結(jié)構(gòu)與國庫集中制度之間也有著一定的差距，也應(yīng)進(jìn)行改革和整合。財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)的設(shè)置要遵循因崗設(shè)人的原則，各高校要根據(jù)自身的業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)類型，合理設(shè)置內(nèi)部的財(cái)政管理機(jī)構(gòu)，使財(cái)政管理各流程的工作能夠開展地更為有效。以此為背景，高校應(yīng)對(duì)國庫集中支付制度的要求予以順應(yīng)，在原有的組織架構(gòu)中增設(shè)預(yù)算崗位，同時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理人員的嚴(yán)格選拔，使預(yù)算職能得到有效落實(shí)。該制度賦予高校部分政府采購管理職能，為此高校要組織從事政府采購理論研究的專家學(xué)者和具有較強(qiáng)能力的政府采購專業(yè)管理人員，建立采購科，建立一套采購人、評(píng)審專家“權(quán)責(zé)對(duì)等”的管理模式和評(píng)價(jià)機(jī)制，建立采購全過程監(jiān)管和結(jié)果評(píng)價(jià)的內(nèi)控體系，最大限度地減少或者避免徇私舞弊，或者其他犯罪經(jīng)濟(jì)行為的發(fā)生。

為了使國庫集中支付制度下的高校財(cái)務(wù)管理中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)得以銜接互補(bǔ)，可將高校的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)分為預(yù)算科、綜合科、核算科、資金科、采購科、績(jī)效管理科這六大類，每一個(gè)科室獨(dú)立辦公。其中預(yù)算科的主要職能是根據(jù)學(xué)校的戰(zhàn)略規(guī)劃將高校的預(yù)算支出進(jìn)行分類，編制預(yù)算方案，并對(duì)預(yù)算收支、財(cái)政資金安排和使用情況等重要事項(xiàng)作出說明，它是確保資金安全、規(guī)范使用的基礎(chǔ)；綜合科的主要職能是負(fù)責(zé)對(duì)高校學(xué)生的繳費(fèi)情況進(jìn)行管理；核算科的功能是運(yùn)用核算方法對(duì)教師科研部門、后勤部門等提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行核算，要求核算數(shù)據(jù)能夠真實(shí)、客觀地反映高校的運(yùn)行情況，為高校的改革提供依據(jù)；資金科的功能是根據(jù)高校的發(fā)展需求向政府申請(qǐng)撥款，向社會(huì)各界尋求支援；采購科的職能是根據(jù)高校發(fā)展的需要制定采購方案，根據(jù)采購法等相關(guān)規(guī)定通過招投標(biāo)的方式向社會(huì)進(jìn)行招標(biāo)，以便尋找到滿意的合作商進(jìn)行合作；績(jī)效管理科的職能是制定績(jī)效管理體系，對(duì)高校資金的使用情況進(jìn)行監(jiān)督和管理，對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效評(píng)估。各高校由于規(guī)模、發(fā)展程度及師生人數(shù)的不同，可根據(jù)自身的發(fā)展情況構(gòu)建適合自身的財(cái)政管理機(jī)構(gòu)，從而更好地為高校的教學(xué)和科研服務(wù)。

3.3 建設(shè)基于國庫集中支付制度的財(cái)務(wù)信息綜合管理系統(tǒng)

隨著世界經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的日新月異，信息技術(shù)在人們的生產(chǎn)和生活中日益重要，國庫集中支付制度的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)的構(gòu)建使財(cái)務(wù)的管理工作更加高效、便捷，為各企業(yè)節(jié)約了運(yùn)營(yíng)成本。因此，高校要高度重視信息化建設(shè)，樹立“大數(shù)據(jù)、大格局、大服務(wù)”的理念，整合資源，加大信息化建設(shè)的投入比重，不斷完善信息化基礎(chǔ)設(shè)施、系統(tǒng)應(yīng)用、配套機(jī)制，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)寬帶提速和無線Wif 信號(hào)全覆蓋，為財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)提供有力的信息技術(shù)保障。根據(jù)國庫集中支付的操作流程，建設(shè)基于國庫集中支付制度的主系統(tǒng)，完成新的學(xué)費(fèi)管理系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)、網(wǎng)上預(yù)約報(bào)銷系統(tǒng)、網(wǎng)上勞務(wù)申報(bào)系統(tǒng)等多方面建設(shè)工作，利用信息化系統(tǒng)數(shù)據(jù)高效傳輸?shù)奶攸c(diǎn)，為廣大師生提供更多便捷服務(wù)，實(shí)行網(wǎng)絡(luò)自動(dòng)化辦公，所有非涉密文件和信息的發(fā)布均通過網(wǎng)上傳輸，節(jié)約高校資源；利用信息化系統(tǒng)的公開、透明等特點(diǎn)，將信息化系統(tǒng)作為監(jiān)督的手段應(yīng)用于高校財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，解決不同校區(qū)之間由于管理權(quán)力分散、技術(shù)平臺(tái)不統(tǒng)一、信息傳遞速度慢等引起的一系列問題，不斷提升財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的運(yùn)行效果；推進(jìn)協(xié)同平臺(tái)建設(shè)，構(gòu)建與教育部門、其他院校的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)與信息共享，促進(jìn)業(yè)務(wù)協(xié)同，努力將財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)打造成全面覆蓋、移動(dòng)互聯(lián)、跨界融合、深度應(yīng)用、安全可控的高校信息化3.0版。

3.4 建立適應(yīng)國庫集中支付制度的全面預(yù)算管理體系

高校預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，它是一個(gè)系統(tǒng)的過程，包括預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行以及預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析，對(duì)于提高高校的財(cái)政管理水平，實(shí)現(xiàn)高校的健康持續(xù)發(fā)展有著積極的意義。與國庫集中支付制度相適應(yīng)的高校預(yù)算管理體系的構(gòu)建是實(shí)現(xiàn)國庫集中支付制度下高校財(cái)務(wù)管理的前提和基礎(chǔ)，為此高校要轉(zhuǎn)變觀念，樹立新的籌資和理財(cái)理念，將預(yù)算管理作為一項(xiàng)重要的工作來抓，建立完善各項(xiàng)預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)和程序，有效改進(jìn)和加強(qiáng)預(yù)算管理的制度化規(guī)范化水平，實(shí)施預(yù)算編審信息化，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編審線上申報(bào)、線上審核，提升預(yù)算管理的信息化水平，開展零基預(yù)算改革，建立財(cái)政供養(yǎng)分類定員定額標(biāo)準(zhǔn)體系和保障重點(diǎn)、績(jī)效優(yōu)先的項(xiàng)目評(píng)估機(jī)制，對(duì)高校預(yù)算項(xiàng)目實(shí)施分類績(jī)效管理，在績(jī)效目標(biāo)管理環(huán)節(jié)，按照“有所為，有所不為”的原則，針對(duì)預(yù)算項(xiàng)目特點(diǎn)，確定績(jī)效目標(biāo)編制規(guī)則。在預(yù)算編制審核階段要進(jìn)一步完善工作程序，細(xì)化審核規(guī)則，將審核過程細(xì)分為基礎(chǔ)信息審核和績(jī)效目標(biāo)審核兩個(gè)環(huán)節(jié)，在績(jī)效目標(biāo)審核環(huán)節(jié)中又根據(jù)項(xiàng)目分類分別采取一般性審核和重點(diǎn)審核，使預(yù)算項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)的審核流程更加明晰規(guī)范，對(duì)于績(jī)效目標(biāo)審核不合格的項(xiàng)目全部退回預(yù)算部門進(jìn)行修改和完善，否則不予安排預(yù)算，以實(shí)現(xiàn)審核工作的客觀公正。加強(qiáng)收入支出業(yè)務(wù)控制，學(xué)校建立收入、支出內(nèi)部控制制度，在實(shí)際運(yùn)行中做到前期有方案、執(zhí)行沿主線、監(jiān)管有對(duì)照、運(yùn)行守制度，建立以預(yù)算為主線的財(cái)務(wù)運(yùn)行監(jiān)管機(jī)制，預(yù)算科作為主管部門定期定向、分析財(cái)務(wù)問題，加快完善財(cái)政資金動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，建立資金分配、審核、下達(dá)等各內(nèi)部環(huán)節(jié)的督促和考核制度，跟蹤抓好重點(diǎn)項(xiàng)目支出，建立項(xiàng)目調(diào)整管理機(jī)制，提高資金使用效益，切實(shí)加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)收支管理。

4 結(jié)語

國庫集中支付制度是一項(xiàng)全新的制度，對(duì)于已經(jīng)習(xí)慣傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理流程和管理方法的高校及其他企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理人員都是一項(xiàng)挑戰(zhàn)，要他們適應(yīng)這項(xiàng)新制度還有著一定的難度，為此各單位要適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下公共財(cái)政的發(fā)展要求，順應(yīng)改革，更新觀念，增強(qiáng)財(cái)政管理的主動(dòng)性和創(chuàng)造性，改善國庫集中支付制度的環(huán)境條件，提高財(cái)政管理水平和資金使用效益。

參考文獻(xiàn)

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中圖分類號(hào)：F253.2

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：2096-0298（2016）06（a）-027-02

作者簡(jiǎn)介：賈興恒（1963-），男，黑龍江人，高級(jí)會(huì)計(jì)師，副處長(zhǎng)，主要從事財(cái)務(wù)管理方面的研究。