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事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素分析與管控建議研究

2016-07-12 23:10:07劉英娜
關(guān)鍵詞:管控事業(yè)單位財(cái)務(wù)

劉英娜

事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素分析與管控建議研究

劉英娜

受?chē)?guó)家經(jīng)濟(jì)影響,事業(yè)單位不斷發(fā)展,其存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到相關(guān)部門(mén)的關(guān)注與重視。本文分析了事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問(wèn)題,提出事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控建議,以供相關(guān)人士參考。

事業(yè)單位;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);管控

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的實(shí)現(xiàn),市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得到完善,服務(wù)社會(huì)大眾成為其基本內(nèi)容。事業(yè)單位屬于非盈利性機(jī)構(gòu),政府財(cái)政資金是其主要資金來(lái)源,加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制,為事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)完備提供保障,確保事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和有效性,促進(jìn)事業(yè)單位發(fā)展。

一、事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基本概述

(一)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制基本內(nèi)涵

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),即以財(cái)務(wù)活動(dòng)為基礎(chǔ),在諸多不確定因素影響下,致使財(cái)務(wù)收益未達(dá)到預(yù)期收益效果,進(jìn)而造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失的可能性。事業(yè)單位主要職能在于為群眾或相關(guān)機(jī)構(gòu)、單位提供公共產(chǎn)品和服務(wù),不存在籌資、負(fù)債以及盈利等問(wèn)題,其屬于非盈利性單位。在此基礎(chǔ)上,財(cái)務(wù)資源的依法取得和使用成為事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn),事業(yè)單位財(cái)務(wù)資源獲取與使用不合法是事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn),致使事業(yè)單位功能得不到充分發(fā)揮,影響事業(yè)單位工作效率。

(二)事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基本特征

第一,客觀性:即財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并不以個(gè)人意志而發(fā)生轉(zhuǎn)移,其是客觀存在的,且獨(dú)立于個(gè)人意識(shí)外。

第二,可變性:即在時(shí)空因素發(fā)生改變的基礎(chǔ)上,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)會(huì)隨之改變。換言之,在更新、改變事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容的同時(shí),事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨著變化、消亡以及激化,同時(shí),其具有相應(yīng)的自我應(yīng)變能力,且環(huán)境適應(yīng)能力較強(qiáng)。

第三,不確定性:即事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)間、概率、可能造成的損失以及影響范圍均不可確定,事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理者難以有效、準(zhǔn)確把握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素。

第四,可預(yù)測(cè)性:即財(cái)務(wù)人員在通過(guò)行之有效的財(cái)務(wù)管理方法和手段,以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生和發(fā)展規(guī)律為依據(jù),對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)間、范圍以及影響程度進(jìn)行預(yù)測(cè),進(jìn)而制定相對(duì)應(yīng)的防范措施,降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問(wèn)題

(一)缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的正確認(rèn)識(shí)

大部分事業(yè)單位屬于政府職能的延伸,未樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),缺乏對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的正確認(rèn)識(shí),認(rèn)為事業(yè)單位屬于國(guó)家部門(mén),無(wú)需考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,進(jìn)而影響事業(yè)單位發(fā)展。與此同時(shí),受外部快速發(fā)展的影響,諸多事業(yè)單位一味強(qiáng)調(diào)發(fā)展,不惜利用財(cái)力搭建“地鋪攤子”,致使企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的“負(fù)債經(jīng)營(yíng)”理念被引入,進(jìn)而產(chǎn)生“寅吃卯糧”等現(xiàn)象,導(dǎo)致事業(yè)單位財(cái)力透支,造成事業(yè)單位巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),威脅事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展。

(二)缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度

由于事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱,導(dǎo)致控制與預(yù)防的財(cái)務(wù)管理制度未得到及時(shí)建立,無(wú)論是國(guó)家層面,還是事業(yè)單位層面,全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、應(yīng)急、報(bào)告以及問(wèn)責(zé)等制度均未得到有效建立。量化考核制度難以實(shí)施,激勵(lì)制度不成體系,致使財(cái)務(wù)工作人員工作效率不斷下滑,造成嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí),事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的歸屬與治理方式未得到明確規(guī)定,導(dǎo)致該部分資產(chǎn)處于“監(jiān)管真空”狀態(tài)。在此背景下,事業(yè)單位普遍存在資產(chǎn)利用率低的問(wèn)題,造成嚴(yán)重的資產(chǎn)浪費(fèi),阻礙事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。

(三)缺乏完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

國(guó)家財(cái)政撥款是事業(yè)單位的主要經(jīng)濟(jì)來(lái)源,且處于純支出型財(cái)務(wù),不存在盈利性質(zhì)。在財(cái)政治理大收支模式下,需嚴(yán)格控制財(cái)政支出。目前,《預(yù)算法》是規(guī)定財(cái)務(wù)支出原則的主要法律,新體制下的相關(guān)制度相對(duì)缺乏,導(dǎo)致事業(yè)單位財(cái)政支出缺乏行之有效的制度規(guī)范,尤其是對(duì)外投資、重大項(xiàng)目審批以及外部融資等。與此同時(shí),由于事業(yè)單位存在財(cái)務(wù)支出治理方式落后的問(wèn)題,在損耗浪費(fèi)基礎(chǔ)上,經(jīng)費(fèi)不足等狀況頻頻發(fā)生,進(jìn)而造成預(yù)算失控,影響事業(yè)單位財(cái)政的正常運(yùn)作。

(四)財(cái)政預(yù)算缺乏約束力

部門(mén)預(yù)算編制缺乏細(xì)致性和嚴(yán)謹(jǐn)性,致使項(xiàng)目支出的細(xì)化程度不足,基本支出定額制度未達(dá)到科學(xué)化標(biāo)準(zhǔn),加之人為因素的影響,隨意性與盲目性盛行,導(dǎo)致事業(yè)單位財(cái)政預(yù)算存在諸多問(wèn)題。與此同時(shí),事業(yè)單位政績(jī)考核缺乏細(xì)致化,致使其監(jiān)督約束能力不夠,部分事業(yè)單位為提高政績(jī),不考慮自身實(shí)際財(cái)力,盲目爭(zhēng)項(xiàng)目,導(dǎo)致事業(yè)單位存在經(jīng)費(fèi)不足等問(wèn)題,進(jìn)而形成借債運(yùn)行的狀態(tài),事業(yè)單位形成隱性預(yù)算赤字,制約事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展。

三、事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控建議

(一)引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員樹(shù)立在正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

財(cái)務(wù)人員作為事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的主體,直接關(guān)系事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控效率,影響著事業(yè)單位的發(fā)展,因此,相關(guān)管理部門(mén)應(yīng)采取有效措施,引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),認(rèn)識(shí)到事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性,進(jìn)而更好地為事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控服務(wù)。

開(kāi)展具有針對(duì)性、目的性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn),引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員及時(shí)更新專(zhuān)業(yè)知識(shí),以最新的會(huì)計(jì)知識(shí)和法律、法規(guī)為指導(dǎo),科學(xué)開(kāi)展事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作,以滿(mǎn)足事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控需求。對(duì)于具有較強(qiáng)專(zhuān)業(yè)性的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),事業(yè)單位應(yīng)開(kāi)展有重點(diǎn)、專(zhuān)題性強(qiáng)的教育培訓(xùn),指導(dǎo)財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí),迫使其認(rèn)識(shí)到任何環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)失誤均可能造成事業(yè)單位巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),增強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力與水平,致使事業(yè)單位每一環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)活動(dòng)均得到保障,有效控制事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)事業(yè)單位發(fā)展。

(二)完善事業(yè)單位資金管理制度

以《預(yù)算法》為依據(jù),結(jié)合預(yù)算的編制、執(zhí)行以及審批和監(jiān)督等內(nèi)容,規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)部控制程序,迫使事業(yè)單位資金管理制度得到完善,以合理的預(yù)算執(zhí)行比例指標(biāo)為基準(zhǔn),有效開(kāi)展指標(biāo)評(píng)價(jià)工作,提高事業(yè)單位財(cái)政資金使用效率,充分發(fā)揮財(cái)政資金的價(jià)值。應(yīng)以事業(yè)單位實(shí)際情況為依據(jù),制定科學(xué)、合理的年度資金預(yù)算報(bào)表、月度資金執(zhí)行表。在資金預(yù)算報(bào)表基礎(chǔ)上,規(guī)范用款計(jì)劃,時(shí)刻掌握相關(guān)工程進(jìn)度,把握財(cái)政資金使用情況,保證事業(yè)單位合理使用資金。

首先,構(gòu)建事業(yè)單位內(nèi)部資金管理中心,避免資金分散和閑置,降低因資金管理造成的麻煩,增加資金時(shí)間價(jià)值,保證事業(yè)單位各項(xiàng)工作有序開(kāi)展。其次,將預(yù)算撥款的專(zhuān)項(xiàng)資金與用于經(jīng)營(yíng)籌集的資金納入事業(yè)單位收支計(jì)劃范疇,保證綜合平衡性,統(tǒng)籌安排各項(xiàng)工作,防止占用、挪用等現(xiàn)象的發(fā)生,促使資金實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。最后,建設(shè)財(cái)政制度,促使內(nèi)部控制得到完善,確保資金安全性,提高事業(yè)單位財(cái)政實(shí)力,進(jìn)而推動(dòng)事業(yè)單位發(fā)展。

(三)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)合理化

實(shí)際工作性目標(biāo)、財(cái)務(wù)信息性目標(biāo)以及合規(guī)合法性目標(biāo)是事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)達(dá)到的三大目標(biāo)。第一,實(shí)際工作性目標(biāo),指規(guī)范包括資金核算、項(xiàng)目實(shí)施以及隊(duì)伍建設(shè)等在內(nèi)的財(cái)務(wù)活動(dòng)工作環(huán)節(jié)的操作程序。第二,財(cái)務(wù)信息性目標(biāo),指財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中所涉及的財(cái)務(wù)信息盡可能提升其真實(shí)性,保證財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性、可靠性以及完整性達(dá)到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。第三,合規(guī)合法性目標(biāo),指在充分考慮事業(yè)單位實(shí)際發(fā)展情況基礎(chǔ)上,財(cái)務(wù)活動(dòng)必須以國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)為指導(dǎo),保證財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性。

(四)完善財(cái)務(wù)狀況預(yù)警機(jī)制

以先進(jìn)科學(xué)技術(shù)為指導(dǎo),構(gòu)建完整的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、評(píng)價(jià)和預(yù)警系統(tǒng)。在對(duì)比分析相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上,預(yù)報(bào)財(cái)務(wù)運(yùn)作中可能存在的風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而提出有效的解決措施,避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在實(shí)際工作中,事業(yè)單位應(yīng)以合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)警指標(biāo)為依據(jù),實(shí)現(xiàn)可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)化和數(shù)量化,包括人員經(jīng)費(fèi)以及公務(wù)經(jīng)費(fèi)等。與此同時(shí),實(shí)現(xiàn)預(yù)警線(xiàn)的量化,以科學(xué)、合理的預(yù)警值為指標(biāo),高效開(kāi)展財(cái)務(wù)工作。對(duì)于預(yù)警值,可由實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)行推算得出,同時(shí)也可利用經(jīng)驗(yàn)值測(cè)算。而對(duì)于預(yù)警指標(biāo),需定期對(duì)其進(jìn)行修改、更新,以保證其合理性,充分發(fā)揮現(xiàn)代信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì),高效處理龐大的數(shù)據(jù)信息,達(dá)到有效甄別有用數(shù)據(jù)的目的,增加警報(bào)方式的有效性和科學(xué)性。

(五)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)上,外部環(huán)境、法律環(huán)境發(fā)生了一定程度上的變化,導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)與社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r不相符合。為有效控制事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)以事業(yè)單位發(fā)展特點(diǎn)為依據(jù),強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)作用,為事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制效率提供保障,為事業(yè)單位發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

四、小結(jié)

由于多方面因素,導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制存在問(wèn)題,阻礙著事業(yè)單位進(jìn)一步發(fā)展。因此,事業(yè)單位相關(guān)部門(mén)在借鑒吸收國(guó)內(nèi)外先進(jìn)技術(shù)與經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,結(jié)合事業(yè)單位的特殊性,采取行之有效的措施,提高事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控效率,促進(jìn)事業(yè)單位發(fā)展。

[1]蔣靜.事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范初探[J].國(guó)土資源導(dǎo)刊,2012,01:89-90.

[2]汪海燕.事業(yè)單位內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范探討[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2013,14:121-122.

[3]王陽(yáng).大中型施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制研究[D].太原理工大學(xué),2013.

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山東榮成經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)財(cái)政局)

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