任劍欣

企業(yè)提升內(nèi)部審計價值的思考與探索

任劍欣

內(nèi)部審計之父索耶界定內(nèi)部審計是對組織中各類業(yè)務和控制進行評價的獨立活動，本文基于對內(nèi)部審計的重新定位思考，探索企業(yè)內(nèi)部審計如何提升自身價值，并在此基礎上展望了內(nèi)部審計未來的發(fā)展趨勢，為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計實踐發(fā)展提供一種新借鑒。

企業(yè)；審計價值；新定位

內(nèi)部審計與國家審計和社會審計作為我國審計系統(tǒng)的三個支柱，主要是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。

一、企業(yè)內(nèi)部審計的新定位

通常認為，內(nèi)部審計具有經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟管理、經(jīng)濟評價和經(jīng)濟鑒證等職能，這種對內(nèi)部審計的傳統(tǒng)認識持續(xù)了很長一段時間。國際內(nèi)部審計師協(xié)會提出：內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的確認和咨詢工作，其目標在于增加價值并改進組織的經(jīng)營，這完全不同于傳統(tǒng)理論上的“獨立評價功能”論。

內(nèi)部審計一直伴隨著社會的發(fā)展而發(fā)展，內(nèi)部審計無法脫離這一客觀規(guī)律。新階段下，內(nèi)部審計對象不能狹隘認為只是賬目和財務，它還應至少包括實物、責任人及規(guī)則等方面。這里的“實物”是一個廣泛的含義，既包括存貨、固定資產(chǎn)、貨幣資金等實物性資產(chǎn)，也包括資源、環(huán)境、技術(shù)、專利、品牌等無形資產(chǎn)。這里的“責任人”是指企業(yè)主要領導或負責重要業(yè)務或環(huán)節(jié)的負責人，一般通過開展經(jīng)濟責任審計實現(xiàn)對這一領域的審計監(jiān)督。這里的“規(guī)則”是指對企業(yè)制度、計劃、任務、標準、流程等建設、執(zhí)行過程及結(jié)果進行的評估評價活動。

樹立企業(yè)內(nèi)部審計的新定位。一要加強審計獨立性。內(nèi)部審計不能再同其它部門混合交叉，需要設立獨立部門、配備專門人員。二要找準內(nèi)部審計發(fā)力點，在繼續(xù)關注財務領域的同時，要加強對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行的管理分析評價，將過去單一的財務管理拓展到經(jīng)濟、經(jīng)營、管理等各個方面，更有效地為企業(yè)決策和管理服務。三要加強人員隊伍建設，優(yōu)化審計人員知識結(jié)構(gòu)，提高審計人員溝通及寫作水平，培養(yǎng)審計人員職業(yè)敏銳性和分析判斷力。四要建立健全企業(yè)內(nèi)部審計規(guī)章制度，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的制度化、程序化、規(guī)范化和職業(yè)化。

二、企業(yè)內(nèi)部審計實現(xiàn)自身價值的主要途徑和措施

1.完整科學地挖掘和宣傳內(nèi)部審計價值。對于大部分人來說，對企業(yè)內(nèi)部審計的認識往往只停留在監(jiān)督監(jiān)控方面，內(nèi)部審計就是找問題、“找事”，忽視了它對企業(yè)所帶來的綜合性價值和貢獻。從契約理論來講，一個部門是否該存在也應從成本效益角度入手研判。長期以來，企業(yè)內(nèi)部審計人員默默無聞、辛勤耕耘，付出很大，回報和認可卻遠遠不夠。從內(nèi)因分析，主要還是因為內(nèi)審部門和內(nèi)部審人員不重視對自身工作和價值的宣傳挖掘，營銷意識欠缺，宣傳工作不深入、不全面，溝通工作缺乏技巧，導致內(nèi)部審計的組織地位、部門權(quán)威性始終不足。

2.改善內(nèi)部審計的發(fā)展環(huán)境。一要提高內(nèi)部審計的法制思維意識，構(gòu)建完整系統(tǒng)地內(nèi)部審計制度體系，實現(xiàn)依法依規(guī)審計。二要創(chuàng)造性地搭建內(nèi)部審計溝通交流及工作匯報平臺，讓內(nèi)部審計工作有渠道和途徑進行信息流轉(zhuǎn)，信息流轉(zhuǎn)的好壞快慢直接影響到內(nèi)部審計的價值體現(xiàn)。三要提高審計部門和人員形象，內(nèi)審人員不要老“板著臉”、“黑著臉”，內(nèi)部審計也是企業(yè)組織體系的一個職能部門，是企業(yè)運轉(zhuǎn)的一個組成部分，審計部門要學會用“服務”的思想意識開展工作。四要完善部門權(quán)責體系建設，明確審計人員所享有的權(quán)利與職責，加強自我約束和監(jiān)督，保證做事“不出格”、“不越界”，培養(yǎng)良好的職業(yè)精神。

3.優(yōu)化提高內(nèi)部審計的工作質(zhì)量。一要加強對企業(yè)所屬行業(yè)和市場環(huán)境的分析研究，從宏觀著眼、從市場政策著眼去看待分析企業(yè)面臨的問題矛盾，聚焦企業(yè)經(jīng)營難點、焦點及熱點等問題進行分析深入。二要提高審計監(jiān)督服務形式，從改善組織經(jīng)營、防控企業(yè)風險、實現(xiàn)企業(yè)提質(zhì)增效等方面創(chuàng)新工作渠道，把內(nèi)部審計的出發(fā)點和落腳點聚焦在幫助企業(yè)實現(xiàn)目標這一核心問題上。三要提高內(nèi)部審計成果建設及開發(fā)運用水平，內(nèi)部審計結(jié)果不落到實處就無法真正實現(xiàn)價值增值這一終極目標，要建立明確的結(jié)果運用機制，加大審計結(jié)果的整改、糾正和運用渠道，確保審計一次、實現(xiàn)一次目標。

4.要著力培養(yǎng)內(nèi)部審計與外部審計的工作協(xié)作關系。內(nèi)部審計與外部審計作為一個系統(tǒng)的兩個組成部分，兩者之間相輔相成、相互影響和促進。加強對外部審計結(jié)果和技術(shù)優(yōu)勢的合作聯(lián)系，有益于提高內(nèi)部審計的成果成效。通過適當合理地借助外審的力量優(yōu)勢，也有利于維護內(nèi)部審計的權(quán)威性和獨立性。

三、新形勢下，企業(yè)內(nèi)部審計的主要發(fā)展趨勢

1.內(nèi)部審計由合規(guī)導向型向管理導向型轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計積極參與到企業(yè)治理體系建設中來是順應新形勢的必然要求，這就要求內(nèi)部審計必須向管理導向型轉(zhuǎn)變，不介入管理、風險等活動、不實現(xiàn)財務審計向管理審計的職能轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計就無法實現(xiàn)對企業(yè)治理體系的推動作用，無法完整有效地發(fā)揮對企業(yè)價值的綜合性增值作用。

2.內(nèi)部審計工作技術(shù)與方法在企業(yè)范圍內(nèi)逐步實現(xiàn)程序化、標準化。隨著企業(yè)內(nèi)部審計向管理導向型轉(zhuǎn)變以及內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部審計地位的不斷提升和重視，企業(yè)從事內(nèi)部審計的部門變得與其他專業(yè)服務行業(yè)的機構(gòu)非常類似，獨立地為企業(yè)提供大規(guī)模的綜合審計業(yè)務將是未來的發(fā)展趨勢。與業(yè)務發(fā)展必須同步的技術(shù)方法也將隨著業(yè)務的發(fā)展而逐步實現(xiàn)網(wǎng)絡化、數(shù)據(jù)化、模塊化，專業(yè)性的審計輔助工具將實現(xiàn)集成化和專業(yè)化。

3.內(nèi)部審計職能組織由分散化管理向集約化管理轉(zhuǎn)變。積極有效地整合內(nèi)部審計資源，構(gòu)建內(nèi)部審計、審計委員會及監(jiān)事會三位一體的內(nèi)部監(jiān)督體系，優(yōu)化內(nèi)部審計部門職能和權(quán)責，標準化內(nèi)部審計流程體系，這些將有利于最大限度發(fā)揮內(nèi)部審計的整體資源優(yōu)勢，有利于內(nèi)部審計資源的合理調(diào)動，有利于維護內(nèi)部審計的獨立性，大大增加內(nèi)部審計對企業(yè)發(fā)展的支持服務作用，有助于實現(xiàn)內(nèi)部審計與企業(yè)同向發(fā)展。

4.內(nèi)部審計的職業(yè)隊伍和職業(yè)發(fā)展將得到極大的提升。從成本效益角度考慮，企業(yè)將傾向于從內(nèi)部培養(yǎng)選拔任用一批職業(yè)審計經(jīng)理人。鑒于未來企業(yè)內(nèi)部審計人員將比其他人員更具有全局意識、大局眼光，對企業(yè)的整體改革發(fā)展形勢和業(yè)務具有更全面、更深入、更細致的觀察思考和執(zhí)業(yè)經(jīng)歷，這些職業(yè)審計人員將有更大的職業(yè)發(fā)展空間，內(nèi)部審計職業(yè)將更有發(fā)展前景、更有吸引力，他們也將具有更好的職業(yè)晉升機會。

企業(yè)內(nèi)部審計的價值提升是一個連續(xù)發(fā)展的課題，時代在進步、社會在發(fā)展，內(nèi)部審計也一定會不斷地向前發(fā)展。內(nèi)部審計價值的提升是一個系統(tǒng)工程，需要內(nèi)部審計和與之相關的所有內(nèi)外部因素一齊發(fā)力，內(nèi)部審計必將成為受人尊敬的職業(yè)。

[1]楊思宇.淺析企業(yè)內(nèi)部審計價值增值功能[J].中國商貿(mào), 2012,(36):73-74.

[2]王鎮(zhèn)震.淺談企業(yè)內(nèi)部審計價值增值功能[J].中小企業(yè)管理與科技,2014,(28):114-114,115.

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