劉艷麗

[摘要]隨著社會的進步、經(jīng)濟快速的發(fā)展，社會對行政事業(yè)單位的監(jiān)督管理意識也在不斷增強，不斷暴露出各級行政事業(yè)單位在財務管理上的漏洞，這就使得行政事業(yè)單位需要對內(nèi)部控制進行創(chuàng)新與完善。行政事業(yè)單位只有管理好它的資金的支出，控制好它的財政預算，避免發(fā)生資金浪費等情況，才能在人民群眾中保持較高的號召力，使單位健康發(fā)展。文章簡單介紹了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的概念，探討單位存在的問題，提出了讓行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新和完善的建議。

[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位；內(nèi)控制度；創(chuàng)新與完善

[DOI]1013939/jcnkizgsc201630031

1行政事業(yè)單位及內(nèi)控制度

我國的行政事業(yè)單位主要職責是管理一些社會事務，并對社會提供一定的服務，包括社會各個領(lǐng)域，比如學校、醫(yī)院、科技局、藥審中心等。行政事業(yè)單位的主要資金來源于國家撥款，隨著我國經(jīng)濟水平的提高，國家對于行政事業(yè)單位的撥款力度也越來越大。這就要求行政事業(yè)單位能夠依靠國家給予的資金，為社會提高公益性服務并使自身不斷提高。內(nèi)控制度是一種對自身財產(chǎn)管理控制的制度，通過控制管理單位的經(jīng)濟活動來實現(xiàn)行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。行政事業(yè)單位建立內(nèi)控制度是為了保障自身財產(chǎn)的合理利用、使用的合法性，防止不合理使用資金，出現(xiàn)經(jīng)濟犯罪的情況，終極目的是保障對社會服務的高效性。行政事業(yè)單位內(nèi)控制度需要有全面、適用領(lǐng)域廣等特點。

2行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的問題

21內(nèi)控意識差

有些行政事業(yè)單位對于自身資金的流動情況、使用情況重視度不夠，這也就導致了資金的有效利用率不高。有些行政事業(yè)單位表面重視內(nèi)控制度，但沒有嚴格按照內(nèi)控制度去利用資金，只做表面功夫。有些行針事業(yè)單位沒有專門的制定內(nèi)控制度的人才，員工崗位功能分配不清楚，內(nèi)控制度自然會出現(xiàn)不完善的情況。有一些行政事業(yè)單位的資金使用與控制僅僅聽從領(lǐng)導吩咐，只要領(lǐng)導點頭就可以使用資金或?qū)σ恍┵M用進行報銷。有些行政事業(yè)單位因為沒有建立內(nèi)控制度的意識，一旦在資金上出現(xiàn)問題，因為沒有嚴格的追責、懲罰制度，很可能對于事件處理造成不合理的判斷，影響單位自身建設。有些行政事業(yè)單位的財務部門，對單位資金流轉(zhuǎn)、使用狀況沒有做到有條理分門別類的記錄，沒有明確的記錄制度。這些種情況都屬于內(nèi)控制度意識差，這對一些行政事業(yè)單位的發(fā)展有很大的負面影響，長此以往，單位自身的經(jīng)濟資金可能會出現(xiàn)大的紕漏，造成嚴重的資金問題。

22內(nèi)控制度管理人員素質(zhì)差

行政事業(yè)單位由于內(nèi)控意識薄弱所以也沒有專門的制定內(nèi)控制度的人才，員工崗位功能分配不清楚，造成員工的職業(yè)素質(zhì)比較差。行政事業(yè)單位由于是國家撥款的單位，人員穩(wěn)定性強，社會經(jīng)濟的發(fā)展之快，有些單位的財務人員在專業(yè)素質(zhì)上沒有得到相應的提高?，F(xiàn)在我們處于經(jīng)濟全球化的發(fā)展進程中，各行各業(yè)每天都有新的變化，我國行政事業(yè)單位的財務人員沒有及時學習新的知識和觀點，思想保守，這就造成了單位內(nèi)控制度的不完善并出現(xiàn)了許多問題。有些財務工作人員遵循老舊的思想，對于領(lǐng)導的一切指示堅決擁護，如果領(lǐng)導指示一旦出現(xiàn)偏差將會引起很嚴重的后果，作為新時代的財務人員，在日常工作中要以自身的專業(yè)知識為基礎，對領(lǐng)導的指示不盲從，敢于同違法犯罪事件作斗爭，踏實勤奮地工作。

23內(nèi)控制度體系不健全

有些行政事業(yè)單位根本沒有建立專門的內(nèi)控審核部門，內(nèi)控審核的工作也是由財務人員承擔，所以內(nèi)控審核并沒有引起響應。有些行政事業(yè)單位內(nèi)部并沒有完整的關(guān)于內(nèi)控的規(guī)章制度，即使有制度，也不代表內(nèi)控體系就是完善了。有些行政事業(yè)單位對于內(nèi)控制度體系存在錯誤的觀念，建立起的規(guī)章制度只是為了應對檢查。

3內(nèi)控制度的創(chuàng)新與完善

31加強內(nèi)控意識

關(guān)于行政事業(yè)單位的內(nèi)控工作，首先要從領(lǐng)導入手，加強其內(nèi)控意識，只有領(lǐng)導的想法改變了，才能更好地帶動全單位職工工作，也要注重從相關(guān)的法律法規(guī)方面去進行約束。單位負責人是單位財務問題第一負責人，有監(jiān)督、管理關(guān)于本單位的資產(chǎn)報告、資金流動報告是否具有真實性和完整性的職責。單位領(lǐng)導要加強對內(nèi)控制度相關(guān)理論知識的學習，以便更科學地對內(nèi)控制度建立相關(guān)事項的管理。行政事業(yè)單位關(guān)于資金的使用和費用的報銷，要形成嚴格的流程，按流程辦事，不能領(lǐng)導點頭就行。建立完整的責任負責制度，防止財務出現(xiàn)問題找不到負責人，一切資金的使用都要有詳細的記錄。

32加強內(nèi)控制度管理人員素質(zhì)

只有單位人員團結(jié)合作，每個人都擁有較高的職業(yè)素質(zhì)，行政事業(yè)單位才能穩(wěn)步發(fā)展。行政事業(yè)單位人員要不斷學習新知識，接受新事物，了解世界的變化。行政事業(yè)單位也要定期組織關(guān)于內(nèi)控制度的活動，使財務人員了解掌握內(nèi)控規(guī)章制度，在平常的工作中能夠時刻遵守內(nèi)控制度。行政事業(yè)單位工作人員的道德素質(zhì)，對內(nèi)控制度的實施和執(zhí)行也有著非常重大的意義。財務人員的道德素質(zhì)高，才能在日常工作中不畏強權(quán)，敢于向經(jīng)濟犯罪活動說“不”，有著監(jiān)督作用。各個行政事業(yè)單位日常工作內(nèi)容不相同，這也就意味著財政支出等情況都有各自特色，財務人員不應該只學習相關(guān)內(nèi)控制度的理論，也要結(jié)合自身單位特色，切實了解單位第一線工作的內(nèi)容，制訂出一套適合自身單位的具有特色的內(nèi)控制度。單位領(lǐng)導和財務職工之間也要加強溝通，內(nèi)控工作中出現(xiàn)的問題可以及時解決，避免發(fā)生嚴重的經(jīng)濟事件。只有提高行政事業(yè)單位員工的工作素養(yǎng)和道德素質(zhì)，才能給內(nèi)部控制制度一個良好的發(fā)展環(huán)境，并不斷完善，最終實現(xiàn)行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。

33建立健全的內(nèi)控制度體系

為了行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度得到強有力的執(zhí)行力和效果，建立健全的行政事業(yè)單位內(nèi)控制度體系是刻不容緩的。確認行政事業(yè)單位的各個部門，根據(jù)部門的分工和職能，落實部門所需負責的具體責任，保證單位中每個崗位的分工、職能、責任都清清楚楚。一些行政事業(yè)單位由于財務職工少，經(jīng)常出現(xiàn)一位職工負責多種崗位職責，這樣就很容易出現(xiàn)財務核算不準確不清晰的現(xiàn)象，導致單位正常財務活動受到影響，進而影響單位發(fā)展。一些行政事業(yè)單位財務職工多，也容易引起混亂。只有行政事業(yè)單位人員職責明了，才可以促使內(nèi)控制度體系健全。健全的內(nèi)控制度可以保證行政事業(yè)單位進行財務審核的公平、公正、真實。一旦建立了健全的內(nèi)控制度體系，也不要忘記定期進行內(nèi)部核查，核查各項財務收支是否合理，記錄是否完整真實，不合理的及時調(diào)查清楚，懷疑完整真實性的也要調(diào)查清楚?？疾飕F(xiàn)在的內(nèi)部控制制度是否適合當前的社會環(huán)境，不適合的部分及時修改完善。

4結(jié)論

面對著經(jīng)濟全球化，社會改革、社會挑戰(zhàn)，對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新與完善是勢在必行的。本文介紹了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的概念，提出了行政單位存在內(nèi)控意識差、內(nèi)控制度管理人員素質(zhì)差、內(nèi)控制度體系不健全這三方的問題，并就行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新和完善給出了建議。創(chuàng)新與完善行政事業(yè)單位內(nèi)控制度是保障資金流向明確、安全，為社會提供更優(yōu)質(zhì)服務的保障，也是社會經(jīng)濟發(fā)展的必然要求，只有不斷地改進去適應我國的發(fā)展水平，才能讓行政事業(yè)單位在發(fā)展的潮流中不被淘汰并且競爭力越來越強。

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