李海

[摘要]隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，越來越多的企業(yè)認識到會計內部控制的重要性，有很多國內外的企業(yè)由于會計內部控制比較成功，為企業(yè)帶來了巨大的收益，這就更加使得許多企業(yè)加強了會計內部控制的力度。但是內控不是那么容易，也不是說兩句大道理就行的，必須建立和完善內控制度，并加大力度去實施。對很多企業(yè)而言，內部管理工作相當隨意，對會計內部控制的認識也不夠清楚?？傊粌H是人對會計內部控制的認識模糊，還有很多方面都存在很大的問題。所以，必須找出這些問題，才能針對這些問題找出解決的對策，只有這樣才是對企業(yè)發(fā)展有利的選擇，也恰恰是這樣才能更好地利用會計內部控制來切實的為企業(yè)服務，為企業(yè)帶來豐厚的回報和更多的財富。

[關鍵詞]會計內部控制；問題；對策

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.29.135

1 引 言

很多企業(yè)都制定的有內部控制制度，但是這些內部控制制度沒有特別強的針對性，沒有根據(jù)本企業(yè)的各個部門的實際情況進行相應的制度的制定，也就是內部控制制度還不全面，沒有準確地認識到會計內部控制的問題所在。而且就算是有內部控制制度，而執(zhí)行的力度也令人擔憂，總會遇到一些阻撓的問題。所以內部控制制度一定要實用，而且有很強的針對性，全面滲透到企業(yè)的各個部分。本文從會計內部控制的問題和會計內部控制的對策兩個方面來進行研究，通過問題來尋找切實可行的會計內部控制的對策。

2 企業(yè)會計內部控制存在的問題

2.1 內部控制制度不健全[1]

在很多企業(yè)雖然意識到了內控制度的重要性，但是卻沒有制定完整的制度來為企業(yè)服務，只有在處理問題的時候才想到內控制度的不健全，但是又不及時補上。在遇到問題時，不依據(jù)制度辦事，沒有制度的隨意主觀判斷，甚至朝令夕改，針對相同的問題而處理的方法卻完全不同，甚至相互矛盾。領導者的執(zhí)行判斷不斷更改，導致員工也無從下手，最后就會越來越亂。甚至有些領導的決定與法律法規(guī)相抵觸。特別是一些家族企業(yè)，大部分的員工都是自己的親戚，公司的老板就是家族企業(yè)的創(chuàng)始人。任何部門都是自己信得過的親戚，所以自認為不需要內部控制制度，認為這些人都是親戚，一定會向著自己。然而做企業(yè)不是做慈善，不是動動嘴，講講人情就可以做下去的。這樣下去，始終都會失敗。

2.2 企業(yè)各部門不相互配合

所謂的企業(yè)會計內部控制制度，在很多人看來這個完全是會計部門的事情，跟公司的其他部門沒有什么關系。這種認識是完全錯誤的，所謂會計內部控制制度是基于整個企業(yè)的制度，而不單單是會計部門的內控制度，只有會計部門去遵守，其他部門可以忽略不去遵守。當內控制度涉及其他部門的切實利益的時候他們不但不支持，還認為是會計部門在給他們出難題，故意為難他們，這不僅激化了部門之間的矛盾，甚至也讓會計部門的人受到了阻礙然后不愿意再去執(zhí)行，內控制度也就只剩下形式，如同空殼。有的企業(yè)，單單是報賬這個工作就有好多問題，比如規(guī)定哪天報賬，這些人不來報賬，又在另外的時間來報賬，會計人員不給他處理的話，又要說是會計人員不通情理。還有就是雖然來報賬，但是票據(jù)什么的都不完善，無法說明報賬的錢用到了什么地方。還有就是有的企業(yè)是直接通過老總簽字然后找出納報賬，出納不給錢又說“老總都同意，你還不同意”，就是太拿自己當回事了，不過就是個員工。所以在每個月月底，對財會人員來說，各個部門的報賬手續(xù)和票據(jù)都難以審核通過，多領的情況屢見不鮮，有些部門主管更是徇私舞弊，講究個人人情，給自己部門的人隨意簽字報銷，完全不把公司會計內部控制制度當回事。有些領導甚至認為，這些制度多余，根本沒有必要。如果是小企業(yè)還好說，公司就幾個人，口頭打聲招呼或者隨意簡化報銷流程。但是對于幾百人甚至上千人的企業(yè)，難道每個員工報銷都要去跟老板打招呼，隨意更改報銷流程，一千個人有一千種報法，那會計人員的整理工作就比較費時間了，還有的小企業(yè)為了非法避稅，領導授意各部門故意繞開內部控制制度，但是這或許是節(jié)約了眼前的利益，但是長期發(fā)展下去，會計信息就會失去價值，因小失大。[2]

2.3 企業(yè)員工素質不高

有的企業(yè)在招聘的時候，沒有實行嚴格的招聘制度，有的甚至是部門領導硬塞給人事部門，賣個人情的。導致一些專業(yè)崗位的人對本部門的工作一竅不通，工作無法進行。如果領導是這樣的情況，那指揮工作不就變成了瞎指揮了。公司的人員往往會因為交情什么的拉幫結派，說的是人熟好辦事，也就是在執(zhí)行制度時睜一只眼、閉一只眼。甚至有些公司根本沒有財務人員，全是外面找的兼職或者是行政人員來充當。還有一些部門的管理人員在培訓的時候不去，在考核的時候又去找關系。所以就導致了企業(yè)內控制度落實難。其主要原因就是員工的素質不高，領導沒有領導的樣兒，員工沒有員工的樣兒，領導和員工都打著自己的如意算盤。還有一種企業(yè)的老板，對內部控制制度嗤之以鼻，以老大自居，認為僅憑自己的實力和能力就能獲得豐厚的回報，特別是在創(chuàng)業(yè)初期，人少的時候，以自己為大，老板一句話說了算，不去制定和完善會計內部控制制度。對一些別的企業(yè)的成功案例不去學習，認為只有自己是對的，認為自己的企業(yè)用自己的觀點是最對的，不聽取專業(yè)人士的建議。所謂的企業(yè)最大的問題還是在如何管理上，內控制度能都極大地制約企業(yè)的從業(yè)人員，只有提高自身素質，加強對內控制度的認識，才能推動企業(yè)的發(fā)展，不然等到出現(xiàn)大問題時才追悔莫及，悔之晚矣。

2.4 監(jiān)督機制不完善

一般監(jiān)督機制分為外部監(jiān)督和內部監(jiān)督。[3]外部監(jiān)督則包括社會監(jiān)督和政府監(jiān)督，雖然這兩種監(jiān)督體制也能在一定程度上對企業(yè)起到監(jiān)督的作用，但是由于外界人員對公司的了解不夠，所以外界的監(jiān)督體制也不能很好的對企業(yè)起到監(jiān)督的作用。一個企業(yè)最好的監(jiān)督體制就是內部監(jiān)督，而且應該設立內部的審計部門，專門的一個部門來進行監(jiān)督，這樣就能更好地起到監(jiān)督作用。但是由于一些內部審計部門設立的不完善，沒有發(fā)揮好審計部門的作用，導致內部監(jiān)督也不能很好地進行。

3 企業(yè)會計內部控制的對策

3.1 建立健全會計內部控制制度

可以借鑒一些國內、國外的成功案例，并加以分析，根據(jù)自己的實際情況來制定內部控制制度，從別人的失敗中找教訓，從別人的成功中找經(jīng)驗。不斷地去完善企業(yè)的內部控制制度，這樣工作才有章可循，不至于亂成一團。在制定內控制度的時候，不能一人獨斷專行，僅憑一人的觀點來制定制度，必須倚仗團隊的精英的力量，發(fā)揮大家的智慧和專業(yè)水平，來制定和完善制度。

3.2 企業(yè)各部門積極配合

企業(yè)的內部控制制度涉及企業(yè)的各個部門，一項煩瑣且又復雜的工作，所以企業(yè)的各個部門必須配合好會計部門的工作，任何人都不能利用職位之便來隨意改變內控制度。而且一旦發(fā)現(xiàn)內控制度的缺陷時應該及時完善。其他部門不能加以阻撓，會計部門也不能故意刁難。

3.3 加強企業(yè)領導和員工內控知識的學習

一個企業(yè)內控制度的實行僅憑一人之力是萬萬不行的，所以必須加強整個企業(yè)領導和員工的內控制度的學習，這樣才能做大做強企業(yè)。還有就是對員工的職業(yè)道德進行培訓，使得員工在具備高超的專業(yè)知識的同時懂得遵守職業(yè)道德。不以領導的話唯命是從，遵紀守法。領導也不能搞一人獨斷，必須依據(jù)制度規(guī)定行事，任何人都沒有特權，不能隨意更改和規(guī)定制度。特別是小公司在起步階段更不能因為取得了一點兒小成就就忽略了內部控制制度的作用，一個企業(yè)要做大做強，領導就必須按照規(guī)章制度來辦事，打好堅實的基礎，領導掌好舵，引導著企業(yè)向更健康的方向發(fā)展。一個企業(yè)不管是領導還是員工都必須不斷學習，一段時間的成就只能代表這一段時間的出色，并不能因為一段時間的成就就不去繼續(xù)虛心學習。學無止境，更何況外部環(huán)境和企業(yè)內部環(huán)境都不斷地在發(fā)生著變化，這也要求不斷地對當前的形式進行分析，對內部和外部的環(huán)境進行解析，這樣才能使得企業(yè)更好地發(fā)展。

3.4 設立審計部門，完善內部審計工作

有的公司由于規(guī)模小、人不多等情況，內部監(jiān)督幾乎沒有，更別談什么設立審計部門了。麻雀雖小但五臟俱全，一個公司要想持續(xù)健康發(fā)展，也必須設立審計部門。就算沒有審計部門，也要有相應的人來執(zhí)行監(jiān)督工作。審計部門必須切實的履行好審計部門的職責，不拉幫結派，搞裙帶關系，審計工作不能偷工作假。要審核好會計部門的工作，審核好會計內部控制制度，切實做好內部監(jiān)督。在完善內部工作的同時，同樣也應該積極配合社會監(jiān)督和政府監(jiān)督。

3.5 加大會計內控執(zhí)行力度

在一些企業(yè)雖然已制定比較完善的內控制度，但卻沒有真正的利用起來，執(zhí)行力度不夠，只要涉及本部門的利益，大家都不愿意讓步。出現(xiàn)問題時，大家都不愿意承擔責任，相互推卸責任，避而遠之，最后就只能不了了之了。所以必須出臺一系列的獎懲制度，加強企業(yè)內部溝通，讓企業(yè)員工都參與到內控中來。而另外有一些企業(yè)并沒有內控，所以也就沒有執(zhí)行這一說了，這樣對企業(yè)的發(fā)展相當不利，所以必須完善內控并大力推行。

3.6 建立完善的人事制度[4]

有的企業(yè)沒有專門設立招聘人才的人事部門，究其原因主要是因為公司小、人不多、資金不夠等原因。但是不設立人事部門，這對公司的發(fā)展是相當不利的，一個公司最重要的就是人才，沒有人才企業(yè)怎么發(fā)展，人才沒招對或者安排崗位不合適這都是資源的浪費。而且還要完善相應的激勵制度，正因為小企業(yè)資金少，沒有更多的資金投入人才的管理中去，所以激勵制度就特別重要，對人才進行能力的劃分，對做出貢獻的、表現(xiàn)突出的給予獎勵，員工也有寄托和動力，都會努力地工作。

4 結 論

綜上所述，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)會計內控制度的制定和實行已成為必然的趨勢。企業(yè)的發(fā)展離不開內控制度。企業(yè)只有在不斷的借鑒和學習中，找出內控制度的問題所在，加快人才的培養(yǎng)，加強內部審計的監(jiān)督力度，建立完善的人事制度，并不斷健全和完善內控制度。這樣，才能真正地推動企業(yè)朝著更加健康、更加繁榮、更加壯大的可持續(xù)之路發(fā)展。

參考文獻：

[1]祝伯紅.推行內部會計控制制度中存在的問題及對策[J].綠色財會，2006（7）.

[2]孫寧波，聶雅慧.關于完善我國企業(yè)會計內部控制制度若干探討[J].財經(jīng)界：學術版，2010（6）：35-36.

[3]王卓.企業(yè)內部會計控制制度現(xiàn)狀分析和對策研究[J].商業(yè)經(jīng)濟，2010（1）：54-55.

[4]鄭石橋，王建軍，趙玲.內部控制要素的重要性及其變遷——基于一個問卷調查[J].審計與經(jīng)濟研究，2008（1）.