王夢潔
摘要:我國在“十二五”規(guī)劃中提出要進行稅制改革的觀點。營改增后,企業(yè)的財務管理受到了一定的影響。本文主要分析營改增對企業(yè)財務管理的影響,并提出應對策略。
關(guān)鍵詞:企業(yè);營改增;財務管理;影響;應對策略
財政部、國家稅務總局在2011年公示了發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》及《關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》文件,這次營改增試點的增值稅稅率從原來17%與13%稅率的基礎(chǔ)上提升了11%與6%。此外,還對不滿足一般納稅人條件的小規(guī)模納稅人以3%的稅率征收增值稅。
一、營改增對企業(yè)財務管理的影響
(一)對稅負成本的影響
營改增后,70%左右的小規(guī)模納稅人從之前5%的稅率繳納營業(yè)稅變更為3%繳納增值稅,稅負減少約達40%。很顯然,對于小規(guī)模納稅人而言,本次營改增對企業(yè)的稅負有較大的利好影響,能提升小規(guī)模納稅人的生存率。對于一般納稅人而言,服務類企業(yè)除了服務收益外,幾乎沒有其他額外的收益,也不會因為其他收益產(chǎn)生成本而需要開具增值稅發(fā)票。生產(chǎn)類企業(yè)與服務生產(chǎn)混合類企業(yè),本來就有進項稅額,在營改增后,企業(yè)每個月形成的進項稅額都能夠抵扣增值稅額,這就大大減少了企業(yè)稅負。隨著營改增的持續(xù)推進,財務成本占比變動也會對企業(yè)的稅負造成影響,見表1。
(二)對會計核算的影響
營改增后,企業(yè)的各業(yè)務都必須進行細分,否則稅務機關(guān)將根據(jù)最高業(yè)務稅率征稅。當前,我國大多數(shù)企業(yè)都為復合型企業(yè),其運營業(yè)務的不同,所所繳納的稅款也存在差異,為了減少稅金,就必須對業(yè)務進行細分,這就增加了會計核算的工作量與工作難度。
(三)對票據(jù)管理的影響
票據(jù)作為企業(yè)資金流通的憑證,是企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容,也是國家機關(guān)征稅的根據(jù)。營改增后,企業(yè)票據(jù)的種類也發(fā)生了變化,比如,服務類行業(yè)之前只需開具服務業(yè)的相關(guān)稅務發(fā)票,現(xiàn)在由于增值稅中增加了進稅項及消稅項,因此,要求在發(fā)票開具上也應該相應進行細分,這在一定程度上增加了票據(jù)管理的工作量。
二、營改增后企業(yè)財務管理的策略
(一)重新定價,轉(zhuǎn)移稅負
營改增后,對于小規(guī)模納稅人而言稅負減少了,一般納稅人也有進項抵扣,稅負也在一定程度上減少了。另外,固定資產(chǎn)與存貨入賬價值的減少,讓企業(yè)的制造成本和管理費用也大大減少了,從總體上看,成本也減少了。因此說,營改增推動了企業(yè)進行重新定價。企業(yè)在調(diào)低售價后,就可以通過“價格戰(zhàn)”拓寬市場區(qū)域,成本與稅負減少了,總盈利額也就增加了。
(二)合理進行固定資產(chǎn)投資
營改增減少了企業(yè)購置固定資產(chǎn)的成本,推動企業(yè)不斷提升科技水平,同時也合理的將投資成本控制在合理的范圍內(nèi)。正常情況下,固定資產(chǎn)在企業(yè)資金中占比較大,企業(yè)必須按照自身的運營理念、發(fā)展規(guī)劃、市場經(jīng)濟環(huán)境等方面進行綜合考量,做出最正確的決策,做到在不斷提升技術(shù)水平的同時,還不能胡亂投資,以避免給企業(yè)造成經(jīng)濟負擔。具體操作過程中應該注意的地方包括購置固定資產(chǎn)和原材料等要取得專用發(fā)票并且單獨核算;要合理確定固定資產(chǎn)購置時期;在固定資產(chǎn)供應商的選擇上要增加增值稅因素等。
(三)規(guī)范賬務管理,制定納稅計劃
因為之前不接觸增值稅業(yè)務,當前的增值稅征收管理比營業(yè)稅管理更為規(guī)范化,企業(yè)納稅管理要求變高,財務管理者適應需要一段較長的時間,會計核算制度自然也較不相符。在迎接營改增之際,企業(yè)應該不斷規(guī)范賬務管理,聘請高級財務管理人員,以提升財務相關(guān)人員的技術(shù)水平和職能;在生產(chǎn)過程中要做到管理責任到位,從倉庫到車間的各個環(huán)節(jié)都要嚴格管理,預防出現(xiàn)不必要的損失;增值稅賬務要清楚明了,按照不同的用途及時跟進處理;積極制定納稅計劃,綜合分析利弊,合理選擇供應商后再購買原材料。
三、總結(jié)
在經(jīng)濟市場環(huán)境不斷變化的同時,營改增是必經(jīng)之路。營改增后,企業(yè)的財務管理受到了一定的影響。從整體上看,稅負減少了,但減少的程度還要看行業(yè)及納稅人增值率的情況;另外,也存在部分納稅人的稅負有增多的趨勢。(作者單位:安徽農(nóng)業(yè)大學)
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