靳葵

中小微企業(yè)包括小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶等，每個行業(yè)的中小微企業(yè)的標準因行業(yè)特點的不同而有所差異，具體表現(xiàn)為企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標的差異。根據(jù)中國中小商業(yè)企業(yè)協(xié)會的數(shù)據(jù)顯示，2015年我國企業(yè)總數(shù)的94%是中小微企業(yè)數(shù)量，中小微企業(yè)提供全國城鎮(zhèn)就業(yè)崗位占總數(shù)的85%，中小微企業(yè)對就業(yè)率增加和收入增長、改善民生等方面具有舉足輕重的作用。但是對于我國已經(jīng)到“戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型期”的中小微企業(yè)而言，雖然國家大力推進“雙創(chuàng)”，但對于中小企業(yè)來說，融資成本高。企業(yè)的稅費負擔還比較重、創(chuàng)新水平比較低等都制約著他們的發(fā)展。當然這些問題的成因是多方面的，不僅僅是宏觀經(jīng)濟因素和微觀運行的問題，還存在實體經(jīng)濟因素和金融問題， 因此我國也相應(yīng)出臺了財稅優(yōu)惠政策來支持中小微企業(yè)的發(fā)展，這些政策對于中小微企業(yè)的發(fā)展具有很好影響，在一定程度上使我國中小微企業(yè)面臨的困境得到了緩解。

第一，關(guān)于中小微企業(yè)融資成本高，眾多部門出臺政策。2014年3月人民銀行下發(fā)《關(guān)于開辦支小再貸款支持擴大小微企業(yè)信貸投放的通知》（銀發(fā)〔2014〕90號）目的是為了促使金融機構(gòu)擴大對小微企業(yè)信貸投放，支小再貸款額度共500億元。人民銀行實施積極的信貸政策，各個金融機構(gòu)積極響應(yīng)，加大了對小微企業(yè)等國民經(jīng)濟薄弱環(huán)節(jié)的信貸投放力度，使信貸結(jié)構(gòu)得到調(diào)整和優(yōu)化，這些金融服務(wù)更好地調(diào)整了我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，為經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級提供更好的條件。財政部、商務(wù)部、工信部、科技部關(guān)于印發(fā)《中小企業(yè)發(fā)展專項資金管理暫行辦法》的通知用以貫徹落實國家宏觀政策和扶持中小企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，中小企業(yè)的經(jīng)濟活力以及創(chuàng)造力得以激發(fā)，這項專項資金使我國中小微企業(yè)融資難問題得到有效緩解。同時為了支持中小微企業(yè)的發(fā)展，中國人民銀行對存款準備金率進行了定向下調(diào)，就是從2014年6月16日起，只要商業(yè)銀行符合審慎經(jīng)營要求同時對于小微企業(yè)貸款達到一定比例，其人民幣存款準備金率下調(diào)0.5個百分點。這一政策使商業(yè)銀行等金融機構(gòu)更加合理配置資金到實體經(jīng)濟需要的領(lǐng)域，從而使貨幣政策向?qū)嶓w經(jīng)濟的傳導渠道更加順暢。同時人民銀行要求金融機構(gòu)依據(jù)信貸政策要求，將釋放的資金用于中小微企業(yè)等國民經(jīng)濟重點領(lǐng)域和薄弱環(huán)節(jié)，優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu)。人民銀行會作為檢查監(jiān)督機構(gòu)，去檢查監(jiān)督政策的執(zhí)行情況，進而評估政策效果。

第二，為了使我國中小微企業(yè)的稅負降低，財政部發(fā)布《關(guān)于金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》，自2014年11月1日至2017年12月31日，金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。對金融機構(gòu)和小微企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅這一政策也會在一定程度上促使金融機構(gòu)加大提供對小型、微型企業(yè)金融方面的支持，進而促進中小微型企業(yè)發(fā)展。2016年5月1日我國全面完成營改增，這一舉措僅在2016年將達到減稅5600億元的效果。除了實施營改增來降低企業(yè)稅負，政府當局還通過降低社會保險費促進企業(yè)發(fā)展。其實在2015年我國已降低失業(yè)、工傷和生育三項社保費率，但從2016年5月1日起，國務(wù)院常務(wù)會議決定，降低基本養(yǎng)老保險單位繳費、失業(yè)保險總費率并使公積金繳存比例得到規(guī)范，同時困難企業(yè)可以緩交公積金。從2016年5月1日起兩年內(nèi)，只要省份對企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例超過20%，將其繳費比例將降至20% ；如果單位繳費比例為20% 且2015年底基金累計結(jié)余可支付月數(shù)超過9個月的省份，可以階段性降低至19% 。經(jīng)過初步預(yù)測，這次降低社會保險費的舉措每年減輕企業(yè)負擔1000多億元。

第三，針對企業(yè)創(chuàng)新水平低的問題，可以從以下幾個方面入手：

首先，目前我國還沒有針對中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收法律，但世界上的大多數(shù)發(fā)達國家對于中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的法律保護非常重視，也制定有比較獨立地針對中下企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的法律體系。雖然改革開放30多年以來，我國也逐步制定一些法律法規(guī)和實施了一些政策措施，比如《科學技術(shù)進步法》、《科技成果法》和《中小企業(yè)促進法》等，在一定程度上也推進了我國中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新。但是，目前大多數(shù)是通過對稅收法規(guī)中的一些條款進行修訂與補充形成的的稅收政策在支持我國支持企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，并沒有制定針對中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的專門法律法規(guī)，在大力推行大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新的大環(huán)境下，我國將會出現(xiàn)越來越多的中小企業(yè)的創(chuàng)新技術(shù)，這更加需要制定專門的法律法規(guī)去保護中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新。因此，必須加大中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的立法力度，抓緊研究制定中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新法、技術(shù)轉(zhuǎn)讓法、技術(shù)創(chuàng)新基金法等各種法律，從技術(shù)研發(fā)、到技術(shù)轉(zhuǎn)移、到技術(shù)應(yīng)用，對中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新實行全過程法律保護，全面促進中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新。

然后，加大對中小微企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新中的地位和作用的重視。以前大家總是認為中小微企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新方面很難有作為，這種看法是不正確的，必須要摒棄，同時也要改正忽視中小微企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新的錯誤做法，充分意識到中小微企業(yè)在我國國民經(jīng)濟中的重要地位和優(yōu)勢，只有在觀念上重視我國中小微企業(yè)和中小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，才能為中小微企業(yè)進行技術(shù)創(chuàng)新的提供動力，同時國家技術(shù)創(chuàng)新體系也要包含中小微企業(yè)，這樣更能調(diào)動中小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的積極性，同時也有利于改變中小微企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新中的不利地位。

其次，完善支持中小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的社會化服務(wù)體系。中小微企業(yè)開展技術(shù)創(chuàng)新，不能只是單純地政府的扶持推動，還必須充分利用社會資源和社會組織，充分調(diào)動和依靠各種社會化、專業(yè)化服務(wù)機構(gòu)的力量。因此，中介組織對于形成為中小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新提供全方位服務(wù)的社會化服務(wù)體系是非常必要的。就現(xiàn)在我國中介服務(wù)業(yè)發(fā)展的實際情況來說，主要的還是要依靠發(fā)揮我國政府發(fā)揮作用。首先，我國政府可以實施各種各樣的財政或者稅收的優(yōu)惠政策，以此來促使并推動社會各方面力量廣泛建立社會中介組織，在創(chuàng)業(yè)指導、技術(shù)支持、管理咨詢、信息服務(wù)、市場開拓和人才培訓等各方面為我國中小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新提供服務(wù)。并且我國政府還可以利用自身的優(yōu)勢和資源去創(chuàng)辦中小微企業(yè)咨詢培訓中心、信息中心、研究中心等一些非盈利性服務(wù)機構(gòu)， 為中小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新無償提供咨詢和幫助，因為很多中小微企業(yè)想要咨詢，卻苦于找不到專業(yè)人士，通過我國政府統(tǒng)一指導、協(xié)調(diào)中小微企業(yè)發(fā)展及中小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新工作，可以幫助中小微企業(yè)解決在技術(shù)創(chuàng)新過程中遇到的資金、技術(shù)、人力、信息等各方面的問題。建立健全的機構(gòu)更能切實加強我國政府對中小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新工作的宏觀管理。

最后，加強服務(wù)意識，提高稅收征管水平。目前我國稅務(wù)機構(gòu)對納稅人的服務(wù)意識不夠強，稅收征管水平比較低等都妨礙了企業(yè)的健康發(fā)展，所以必須提高稅務(wù)機關(guān)的服務(wù)意識和征管水平，針對中小微企業(yè)而言，中小微企業(yè)的辦稅手續(xù)要簡化，辦稅流程要清晰，盡可能降低其納稅成本。根據(jù)行政許可法的規(guī)定進行嚴格地審批管理高新技術(shù)企業(yè)的審批類減免稅，盡可能使審批手續(xù)簡化，使審批時間進一步縮短。同時，與科技、經(jīng)貿(mào)等部門的聯(lián)系和溝通也應(yīng)該增強，進而了解技術(shù)開發(fā)項目備案確認情況。對那些已經(jīng)向科技部門備案、然而沒有申報技術(shù)開發(fā)費用加計扣除政策的企業(yè)要促使他們用足用好相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策；從實際出發(fā)，以服務(wù)納稅人為原則，對那些有技術(shù)開發(fā)項目，但是還沒有向科技部門備案的，創(chuàng)造條件，也要使相關(guān)政策妥善落實。此外，對中小微企業(yè)創(chuàng)新的管理也要做好，可以采取以下的具體措施包括：一是實行科技創(chuàng)新項目的立項登記制度，加強對科技項目的跟蹤管理，以確保企業(yè)所享受的稅收優(yōu)惠用在科技創(chuàng)新事業(yè)上；二是針對科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠建立特有的申報機制，避免企業(yè)騙取研發(fā)支出的稅收優(yōu)惠；三是制定制度對科技創(chuàng)新成果進行驗收與鑒定，使不符合條件的科技創(chuàng)新成果，不能享受企業(yè)稅收優(yōu)惠，使企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策更加具有針對性，則更能促進中小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新。（作者單位：河南財經(jīng)政法大學）

參考文獻：

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