卜金鳳

摘 要：在經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的大背景下，企業(yè)面臨著前所未有的發(fā)展機(jī)遇，同時企業(yè)面臨的市場風(fēng)險也在不斷加大?，F(xiàn)今，企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險防范的問題是現(xiàn)代我國企業(yè)運(yùn)行和發(fā)展中面臨的主要問題，而這也是我國企業(yè)的薄弱點。對此，本文對我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的問題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的對策建議，旨在為我國企業(yè)的發(fā)展敲響警鐘，加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高風(fēng)險管理能力，實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部控制 風(fēng)險管理

經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，為企業(yè)的發(fā)展帶來了重大利好的同時也帶來了巨大的挑戰(zhàn)，市場競爭日益激烈，企業(yè)面臨的市場風(fēng)險不斷增加。面對日益嚴(yán)峻的市場風(fēng)險，我國企業(yè)的表現(xiàn)沒有呈現(xiàn)出積極應(yīng)對的狀態(tài)，在很多企業(yè)中普遍存在著內(nèi)部控制薄弱，風(fēng)險防范意識不高，風(fēng)險管理能力差的情況。2008年的金融危機(jī)，更使我國很多企業(yè)內(nèi)部控制的問題突顯出來，風(fēng)險管理方面經(jīng)驗不足，風(fēng)險防范能力差成為我國企業(yè)發(fā)展中的首要問題。國外發(fā)達(dá)國家在內(nèi)部控制與風(fēng)險管理方面為我國提供了良好的借鑒，但是因為國情的不同，我國企業(yè)需要在學(xué)習(xí)和借鑒發(fā)達(dá)國家先進(jìn)經(jīng)營的基礎(chǔ)上有所創(chuàng)新，結(jié)合實際，探索出符合我國企業(yè)發(fā)展的有效方法。

一、我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理中存在的問題

1.企業(yè)缺乏風(fēng)險防范與應(yīng)對能力。在經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的大背景下，市場競爭加大的同時也帶來的巨大的市場風(fēng)險，越發(fā)考驗企業(yè)對風(fēng)險防范和管理的能力。我國經(jīng)濟(jì)發(fā)現(xiàn)相對于世界發(fā)達(dá)國家而言，起步晚，企業(yè)參與到國際市場競爭的時間不長，缺乏經(jīng)驗。我國很多企業(yè)都缺乏風(fēng)險控制的意識，缺乏風(fēng)險防范與應(yīng)對的能力，對現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營管理理念一知半解，在風(fēng)險管理方面還簡單的停留在財務(wù)風(fēng)險的控制方面，加上內(nèi)部控制缺乏有效的機(jī)制和方法，整體的風(fēng)險管理能力很弱，亟待調(diào)整和提高。我國加入WTO以后，參與到國際市場競爭的機(jī)會明顯增加，匯率的變化，原材料價格的變化都會給企業(yè)的運(yùn)營帶來很大的風(fēng)險和壓力。為了應(yīng)對這種風(fēng)險，我姑國很多企業(yè)開始從金融市場、期貨市場等方面開動腦筋，期望通過參與金融交易來規(guī)避市場風(fēng)險。雖然有的企業(yè)因為此種辦法取得了一定的效果，單頁為企業(yè)留下了較大的金融風(fēng)險隱患。2008年的金融危機(jī)就使我國很多企業(yè)因過度參與金融市場交易造成了企業(yè)的虧損，甚至有很多企業(yè)倒閉，造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。追究原因，與企業(yè)內(nèi)部控制的不完善，風(fēng)險管理能力差有直接的關(guān)系，對市場風(fēng)險預(yù)估不足，防范意識差，缺乏完善的風(fēng)險管理機(jī)制，是造成企業(yè)虧損的主要原因。

2.企業(yè)缺乏現(xiàn)代化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)的內(nèi)部控制控制要平穩(wěn)的運(yùn)行必須有完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)作為基礎(chǔ)。我國企業(yè)大多數(shù)都缺乏現(xiàn)代化的企業(yè)之列結(jié)構(gòu)，仍然采取少數(shù)管理者領(lǐng)導(dǎo)和決策的經(jīng)營管理模式，企業(yè)的命運(yùn)可以說完全靠少數(shù)人的主觀意識來控制，具有很大的隨意性。經(jīng)營管理層作為內(nèi)部控制的主體，如果缺乏完善有效的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)作為基礎(chǔ)保障，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理體制無疑是一紙空文，難以得到有效的貫徹執(zhí)行，更談不上發(fā)揮作用?，F(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)要求企業(yè)要以董事會為核心，由董事會發(fā)揮內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的核心作用。但是這一要求在我國很多企業(yè)中卻難以做到，一些董事會被公司的內(nèi)部人員大量占據(jù)，使內(nèi)部控制和風(fēng)險管理機(jī)制很難得以有效的發(fā)揮。

3.企業(yè)缺乏先進(jìn)完善的風(fēng)險管理機(jī)制。很多企業(yè)在內(nèi)部控制和風(fēng)險管理方面缺乏有效的機(jī)制，控制體系不完善，風(fēng)險評估和防范的能力弱。在很多企業(yè)中，因為缺乏對內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的認(rèn)識，更缺乏風(fēng)險防范意識，沒有建立起專門的風(fēng)險管理部門開展風(fēng)險管理工作。經(jīng)濟(jì)全球化、多元化發(fā)展，市場風(fēng)險種類越來越多，復(fù)雜性越來越高，企業(yè)只有不斷提高風(fēng)險管理能力，才能對市場風(fēng)險有效的防范和應(yīng)對?，F(xiàn)代企業(yè)大量運(yùn)用金融衍生品，以期望借此降低風(fēng)險，卻反而使企業(yè)面臨著更大、更復(fù)雜的風(fēng)險。另外，我國企業(yè)在風(fēng)險評估方面的能力也比較薄弱，企業(yè)經(jīng)營中面臨的風(fēng)險與企業(yè)的內(nèi)部控制體系是否健全有直接的關(guān)系。完善的內(nèi)部控制體系為風(fēng)險管理提供基礎(chǔ)，而完善的風(fēng)險評估體系為內(nèi)部控制作用的發(fā)揮提供保障。因此，企業(yè)不僅要完善內(nèi)部控制體系，更要健全風(fēng)險管理體系，增強(qiáng)風(fēng)險評估能力。

4.內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制有待完善。監(jiān)督機(jī)制是為了企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠更好的執(zhí)行，健全有效的監(jiān)督機(jī)制能夠促進(jìn)內(nèi)部控制作用的有效發(fā)揮。在我國，很多企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制都不健全，甚至很多企業(yè)根本沒有建立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，因為缺乏有效的監(jiān)督，使得內(nèi)部控制制度流于形式，沒有真正的得到貫徹執(zhí)行，更談不上發(fā)揮作用。很多企業(yè)雖然建立監(jiān)督機(jī)制，但是卻沒有賦予監(jiān)督部門充分的獨(dú)立性，也有很多企業(yè)根本沒有設(shè)置專門的內(nèi)部審計部門，企業(yè)的一些領(lǐng)導(dǎo)的行為難以被有效的監(jiān)督和控制。

二、完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，提高風(fēng)險管理能力的對策

1.樹立風(fēng)險管理理念，提高風(fēng)險管理能力。面對日益增加、日益復(fù)雜的市場風(fēng)險，企業(yè)要對市場大環(huán)境進(jìn)行充分的了解，從自身實際情況出發(fā)，對市場風(fēng)險進(jìn)行全面的調(diào)查和充分的評估，不斷完善內(nèi)部控制體系。特別要重視金融衍生品的風(fēng)險，要提高重視，加強(qiáng)防范，充分利用現(xiàn)代化風(fēng)險管理手段防范和控制風(fēng)險。企業(yè)要不斷完善財務(wù)系統(tǒng)，提高風(fēng)險預(yù)警能力，對于金融衍生品所隱藏的風(fēng)險做到充分評估、全面防范、有效控制。

2.不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)該建立專門的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)或者部門，不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)市場風(fēng)險的研究和管理，創(chuàng)設(shè)良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。對此，企業(yè)首先要對自身的性質(zhì)和所處的地位加以明確，以市場為導(dǎo)向，利用現(xiàn)代企業(yè)制度不斷對企業(yè)的結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整和完善。積極吸引外資，引入先進(jìn)生產(chǎn)理念和生產(chǎn)技術(shù)，改善企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)，提高經(jīng)營管理效率。其次，企業(yè)要充分認(rèn)識到獨(dú)立董事的核心作用，并使其作用得到充分發(fā)揮，使獨(dú)立董事能夠真正的參與到企業(yè)經(jīng)營中來。同時要不斷健全企業(yè)內(nèi)部法律環(huán)境，為企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理提供法律保障。

3.不斷完善企業(yè)風(fēng)險管理體系。要使企業(yè)能夠?qū)Ω鞣N復(fù)雜的風(fēng)險問題有效的防范、從容的應(yīng)對，就要不斷完善風(fēng)險管理體系。企業(yè)需要建立起專門的風(fēng)險管理部門，并對風(fēng)險管理部門的工作給予積極的配合，以使其風(fēng)險管理和控制的作用能夠充分的發(fā)揮出來。企業(yè)要積極引進(jìn)專業(yè)的、優(yōu)秀的風(fēng)險管理人員，打造專業(yè)、先進(jìn)、優(yōu)秀的風(fēng)險管理隊伍，特別是對于國際市場和金融市場風(fēng)險有深入了解的人員，以提高企業(yè)應(yīng)對經(jīng)濟(jì)全球化大背景下市場風(fēng)險的能力。企業(yè)要對市場風(fēng)險進(jìn)行全面的評估和分類，針對不同類型、不同程度的風(fēng)險制定科學(xué)有效的管理方案。根據(jù)市場環(huán)境，結(jié)合自身實際，選擇或者制定適合自身發(fā)展的風(fēng)險管理方案，不斷完善企業(yè)風(fēng)險管理體系。

4.建立內(nèi)部審計制度，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)要建立內(nèi)部審計制度，賦予充分的獨(dú)立性，并嚴(yán)格執(zhí)行審計任務(wù)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，使內(nèi)部審計能夠充分的發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用。內(nèi)部設(shè)計部門對企業(yè)經(jīng)營的各個部門、各個環(huán)節(jié)進(jìn)行全面仔細(xì)的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，并提出風(fēng)險防范或者控制的建議或者意見。審計制度可以同風(fēng)險管理結(jié)合起來，審計人員走到企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)中，充分發(fā)揮審計部門的優(yōu)勢作用，不斷提升企業(yè)風(fēng)險管理水平。

三、結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，起著關(guān)鍵作用的是企業(yè)法定代表人，企業(yè)法定代表人要身體力行，在企業(yè)全體員工中做好良好的行為表率。只有企業(yè)的全體員工都能咋企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制中形成正確的管理意識和觀念，做到責(zé)任落實，分工明確、為提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益付出努力，才能確保企業(yè)在日益競爭激烈的市場中立于不敗之地。

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