趙男男，韓　冰，陳金艦

（廣東海洋大學寸金學院，廣東湛江524094）

新準則下基于用友U8.72的職工短期薪酬核算

趙男男，韓冰，陳金艦

（廣東海洋大學寸金學院，廣東湛江524094）

本文參照《會計準則第9號——職工薪酬》應用指南，基于用友U8.72平臺，以甲公司為背景，針對甲公司職工短期薪酬核算的賬務處理展開詳細論述。

職工短期薪酬核算；用友U8.72；新準則

0　引言

短期職工薪酬是指企業(yè)在職工提供相應服務的年度報告期間結束后十二個月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬。職工短期薪酬的核算與管理是企業(yè)人力資源管理的重要部分，職工短期薪酬的正確與否關系到每一名職工的切身利益，對于調(diào)動職工工作的積極性、正確處理企業(yè)與職工之間的經(jīng)濟關系具有重要意義。

1　職工短期薪酬核算背景

甲公司為一家加工企業(yè)，目前擁有在職員工10人，2X15年10月職工短期薪酬見表1。

表1　職工短期薪酬表　單位：元

2　職工短期薪酬核算賬務處理

在會計實務中，企業(yè)發(fā)生的職工工資、獎金、津貼和補貼等短期薪酬，應當根據(jù)職工提供服務的情況計算計入職工薪酬的工資總額，并按照收益對象計入當期損益或相關資本成本。

假定不考慮其他因素以及所得稅影響，根據(jù)上述材料，目前甲公司有企業(yè)管理人員、經(jīng)營人員、車間管理人員和生產(chǎn)人員四類人員類別，按照受益的對象計入當期損益或相關資產(chǎn)成本。即：

借：管理費用

制造費用

生產(chǎn)成本

貸：應付職工薪酬——應付工資

3　基于用友U8.72薪資系統(tǒng)相關處理

3.1會計科目設置

用友賬務核算軟件提供了符合國家會計制度規(guī)定的一級會計科目，在使用系統(tǒng)時，需要根據(jù)企業(yè)的情況自行確定并增加明細科目。根據(jù)甲公司的資料，現(xiàn)在增加四個明細科目，分別是在一級科目“管理費用（6602）”下增加二級科目“薪資（660201）”，在一級科目“制造費用（5101）”下增加二級科目“薪資（510101）”，在一級科目“生產(chǎn)成本（5001）”下增加二級科目“直接人工（500101）”，在一級科目“應付職工薪酬（2211）下增加二級科目“工資（221101）”。在企業(yè)平臺“基礎設置”選項卡中，執(zhí)行“基礎檔案”|“財務”|“會計科目”命令，進入“會計科目”窗口，單擊“增加”按鈕，完成增加明細科目的操作。

3.2工資項目設置

用友U8.72的薪資系統(tǒng)初始設置環(huán)節(jié)要進行工資項目的設置，其中一些固定項目是工資賬必不可少的，包括“應發(fā)合計”“扣款合計”等，此類工資項目不能刪除和修改。其他項目，企業(yè)可根據(jù)實際情況自定義增加或參照增加。根據(jù)甲公司的資料，在此增加“基本工資”“獎金”“津貼”和“補貼”四個工資項目。甲公司工資項目設置信息見表2。

表2　甲公司工資項目設置

參照上述材料，在薪資系統(tǒng)中，執(zhí)行“設置”|“工資項目設置”命令，打開“工資項目設置”對話框，打開“工資項目設置”選項卡，完成工資項目設置。打開“公式設置”選項卡，輸入相應公式，單擊“公式確認”按鈕完成公式編輯。

3.3工資分攤設置

工資分攤設置，首先是根據(jù)各部門的屬性進行劃分為銷售類、管理類、生產(chǎn)類等等，然后根據(jù)各部門和單位實際發(fā)生的工資額分別計入相應的科目中。會計實務操作中，企業(yè)針對工資分攤操作存在先分攤再發(fā)工資和先發(fā)工資再分攤兩種情況，各有利弊，可根據(jù)實際情況選擇。

第一種情況先發(fā)工資后分攤賬務處理如下：

（1）發(fā)放工資時

借：應付職工薪酬——應付工資

貸：銀行存款

（2）工資分攤

借：生成成本

管理費用

制造費用

貸：應付職工薪酬——應付工資

第二種情況：先分攤后發(fā)工資，將上述（1）和（2）順序倒過來即可。

在此，不考慮甲公司工資分攤與發(fā)放工資的先后順序，只針對甲公司職工短期薪酬進行分攤設置。在用友U8.72薪資系統(tǒng)中，執(zhí)行“業(yè)務處理”|“工資分攤”命令，打開“工資分攤”對話框，單擊“工資分攤設置”按鈕，打開“分攤類型設置”對話框，增加“計提類型名稱”為“應付工資”，然后按照分攤計提比例100%進行設置，進入“分攤構成設置”界面，根據(jù)甲公司職工短期薪酬表，將甲公司四類人員類別分別進行分攤設置。工資項目選擇“應發(fā)合計”分攤工資，分錄為人員類別“企業(yè)管理人員”和“經(jīng)營人員”借記“管理費用——薪資（660201）”、人員類別為“車間管理人員”借記“制造費用——薪資（510101）”、人員類別為“生產(chǎn)人員”借記“生產(chǎn)成本——直接人工（500101）”，貸記“應付職工薪酬——工資（221101）”。

3.4制單

工資分攤設置完成，可根據(jù)工資分配及經(jīng)費的計提，編制轉賬憑證，傳遞給總賬系統(tǒng)記賬。在用友U8.72平臺薪資系統(tǒng)，執(zhí)行“業(yè)務處理”|“工資分攤”命令，打開“工資分攤對話框”，選擇甲公司所有核算部門，選擇“應付工資”計提類型，選中“明細到工資項目”，選中“合并科目相同、輔助項相同的分錄”，進入制單界面。甲公司職工短期薪酬核算賬務處理如下：

借：管理費用——薪資

制造費用——薪資

生產(chǎn)成本——直接人工貸：應付職工薪酬——應付工資

10.3969/j.issn.1673-0194.2016.13.034

F232

A

1673-0194（2016）13-0068-02

2016-04-19

2015年廣東省本科高校教學質量與教學改革工程項目（粵教高函【2015】133號）；2015年廣東教育教學成果獎（高等教育）培育項目（粵教高函【2015】72號）；2015年廣東省質量工程項目（粵教高函【2015】133號）；2015-2016年度廣東省財政廳會計科研立項課題（2015A83）。