于 建

（廣州機(jī)械科學(xué)研究院有限公司，廣州 510700）

利用Excel創(chuàng)建利潤敏感性分析模型的實(shí)證研究

于 建

（廣州機(jī)械科學(xué)研究院有限公司，廣州 510700）

本文利用Excel表格工具在單元格中的函數(shù)嵌套方法，結(jié)合非線性成本函數(shù)，在貨幣資金時間價值的基礎(chǔ)上，提出了利用Excel創(chuàng)建利潤敏感性分析模型的辦法，為日常工作中的利潤敏感性分析提供依據(jù)。

Excel；非線性成本函數(shù)；利潤敏感性

1　利潤敏感性的研究背景和意義

隨著信息化的快速發(fā)展，企業(yè)會計(jì)核算逐漸由人工記賬轉(zhuǎn)化為信息化系統(tǒng)自動實(shí)現(xiàn)記賬功能。信息化的沖擊，使財(cái)務(wù)管理對于人的要求將越來越高。企業(yè)是以營利為目的的法人組織，利潤是企業(yè)投資者、經(jīng)營者最為關(guān)心的問題。利潤的預(yù)測以及相關(guān)影響因素敏感性的把握對于決策者進(jìn)行經(jīng)營決策至關(guān)重要。在財(cái)務(wù)分析體系中，利潤的敏感性分析將成本分為變動和固定成本，根據(jù)盈虧平衡原理進(jìn)行利潤的敏感性分析。通過測算各個相關(guān)因素的變動對于利潤影響的敏感程度，來進(jìn)行具體的經(jīng)營決策和經(jīng)營管理。

2　利用Excel創(chuàng)建利潤敏感性分析模型

2.1基本工具的建立

新建一個Excel工作簿，設(shè)置恰當(dāng)?shù)牧袑挕⑿懈?，在單元格錄入相?yīng)的文字，在B4、B5、B6、B7單元格錄入相應(yīng)數(shù)據(jù)。在定義公式之前，需將錄入狀態(tài)設(shè)置為英文（半角）狀態(tài)。

（1）設(shè)置滾動條按鈕。一般情況下，除非預(yù)先設(shè)置否則窗體工具按鈕不會出現(xiàn)在工具欄上。因此對于滾動條按鈕的設(shè)置，可通過“視圖”菜單、“工具欄”菜單“自定義”“新建組”和“滾動條（窗體控件）”菜單來調(diào)出，如圖1所示。

圖1　滾動條的設(shè)置

（2）單擊工具欄按鈕中的“滾動條”。在F、G單元格中畫出大小合適的滾動條按鈕，設(shè)置控件格式的控制參數(shù)為：最小值設(shè)為0，最大值設(shè)為200，步長設(shè)為l，單元格鏈接到E4。

（3）參照步驟2，調(diào)整好行間距及列間距后在F4、F5、F6單元格中畫出滾動條按鈕，再分別在控件格式中設(shè)置相關(guān)參數(shù)，如圖2所示。單元格鏈接分別指定為F4、F5、F6。

圖2　滾動條的參數(shù)設(shè)置

以上最大值和最小值的設(shè)定依據(jù)是：考慮單價、單位變動成本、固定成本的最小可能值和最大可能值，根據(jù)F4、F5、F6、F7單元格的公式，G4、G5、G6、G7單元格中數(shù)據(jù)可隨之轉(zhuǎn)換。

2.2相關(guān)公式的設(shè)置

在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表中，各因素變動百分比即E4、E5、E6、E7這4個單元的數(shù)據(jù)是完全隨著滾動條的滾動而變化；各因素變動后數(shù)值的計(jì)算公式需要考慮到變動百分比因素，故在此處進(jìn)行調(diào)整：D4=C4*（1+E4/100）；D5=C5*（1+E5/100）；D6=C6*（I+E6/100）；D7=C7*（I+E7/100）；數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)之間存在動態(tài)變動關(guān)系。

多因素的綜合影響下的相關(guān)公式。變動后的利潤：C10=D4*（D5-D6）-D7；利潤變動額：D10=C10-B10；利潤變動率：E10=D10/B10。

單因素影響下的敏感性分析，必須遵循一個前提：假設(shè)一個既定的因素發(fā)生變動，其他因素均保持不變的情況下，進(jìn)行的計(jì)算。

利潤變動額的計(jì)算公式：E13=D4*（C5-C6）-C7；E14=C4*（D5-C6）-C7；E15=C4*（C5-D6）-C7；E16=C4*（C5-C6）-D7。

敏感系數(shù)的計(jì)算公式：H13=G13/D13；H14=G14/D14；H15=G15/D15；H16=G16/D16。

3　利潤敏感性分析模型的作用

利潤的敏感性分析對于分析者的數(shù)據(jù)處理水平及專業(yè)水平有較高的要求，因此，在企業(yè)的實(shí)務(wù)操作中基層的財(cái)務(wù)人員一般很難做到，只有財(cái)務(wù)管理人員甚至相關(guān)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人才會有相應(yīng)的能力進(jìn)行敏感性分析。但是利潤的敏感性分析不僅對財(cái)務(wù)管理起到一定的提升作用，特別是對企業(yè)經(jīng)營決策有著關(guān)鍵的指導(dǎo)意義。筆者利用Excel很好地做到了將復(fù)雜的問題簡單化，只要按照既定的操作步驟，利潤的敏感性分析這一難題就可以被攻破。這樣的操作為財(cái)務(wù)人員節(jié)省了大量的時間，可以迅速地提供領(lǐng)導(dǎo)層決策所需的分析資料。

主要參考文獻(xiàn)

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10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.16.017

F275；TP391.13

A

1673-0194（2016）16-0028-01

2016-07-02