顏慧麗

國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制的創(chuàng)新

顏慧麗

內(nèi)部控制是國企集團(tuán)可持續(xù)發(fā)展的重要保障。當(dāng)前，國企集團(tuán)在內(nèi)控方面仍存在較多問題，這些問題對(duì)企業(yè)的運(yùn)營和管理造成巨大阻礙，不利于企業(yè)長期、穩(wěn)定地發(fā)展?；诖耍疚膶⒅攸c(diǎn)分析國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并針對(duì)這些問題提出幾點(diǎn)相關(guān)建議，以期能提高國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制水平，促進(jìn)國有企業(yè)集團(tuán)的健康發(fā)展。

國有企業(yè) 內(nèi)部控制 創(chuàng)新策略

近年來，我國經(jīng)濟(jì)體制不斷地改進(jìn)和優(yōu)化，為企業(yè)發(fā)展提供了良好的環(huán)境和條件。國有企業(yè)通過不斷重組并購，已經(jīng)逐漸發(fā)展出一批跨行業(yè)、跨領(lǐng)域的集團(tuán)，這些集團(tuán)在促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面有著重要的意義。當(dāng)前，我國國有集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制體系正處在起步階段，我國必須全面推進(jìn)集團(tuán)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，提高國有集團(tuán)企業(yè)的競爭力。

一、國有企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)內(nèi)部控制的意義

企業(yè)內(nèi)部控制體系是流程、程序和制度的結(jié)合體，其建設(shè)目標(biāo)是提高企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。受國企性質(zhì)的影響，國企集團(tuán)普遍具有組織架構(gòu)復(fù)雜、行業(yè)跨度大的特點(diǎn)。為了維持集團(tuán)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，企業(yè)必須形成一套科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系，并依靠制度的約束與協(xié)調(diào)作用來明確企業(yè)內(nèi)部各部門及人員之間的相互關(guān)系，實(shí)現(xiàn)分工協(xié)作的運(yùn)作局面，在保證企業(yè)經(jīng)營信息真實(shí)性的同時(shí)，確保企業(yè)資產(chǎn)安全。同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制還能使集團(tuán)各下屬的子公司更加緊密、高效地配合，將集團(tuán)打造成規(guī)劃有序的業(yè)務(wù)整體，從而順利提高企業(yè)集團(tuán)的管理水平和效率，順利實(shí)現(xiàn)集團(tuán)經(jīng)營目標(biāo)。

二、國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)控環(huán)境惡劣

內(nèi)控環(huán)境惡劣是國企存在的普遍現(xiàn)象，這使得集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部管理出現(xiàn)較多的困難。國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控環(huán)境惡劣的原因主要有以下幾方面：首先，“一把手負(fù)責(zé)制”是國有企業(yè)集團(tuán)采取的主要制度模式，這種制度雖然在一定意義上具有效率高、權(quán)力集中的特點(diǎn)，但也容易出現(xiàn)核心管理層權(quán)力過于集中的現(xiàn)象，甚至部分管理者的權(quán)力脫離了企業(yè)制度的約束。在這種情況下，企業(yè)的決策不再科學(xué)，而是單純地由個(gè)人主觀臆斷決定，決策風(fēng)險(xiǎn)勢必高起。其次，企業(yè)內(nèi)部制衡機(jī)制失效，難以發(fā)揮實(shí)質(zhì)作用。雖然現(xiàn)在許多國企集團(tuán)已經(jīng)建立了監(jiān)事會(huì)、內(nèi)部審計(jì)，甚至董事會(huì)這些職能機(jī)構(gòu)，但核心管理層的權(quán)力過于集中，使得這些職能機(jī)構(gòu)難以獨(dú)立高效地運(yùn)作，其監(jiān)督作用無法得到實(shí)質(zhì)性的發(fā)揮。再次，企業(yè)的會(huì)計(jì)資料和經(jīng)營數(shù)據(jù)可能出現(xiàn)不真實(shí)的情況。如今，國內(nèi)隨意操控會(huì)計(jì)利潤，粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表的現(xiàn)象已經(jīng)屢禁不鮮，這些現(xiàn)象嚴(yán)重降低了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性，國有資產(chǎn)得不到可靠的保障。最后，國企的人才資源政策也較為滯后，沒有建立科學(xué)有效的企業(yè)用人機(jī)制，對(duì)企業(yè)的長期發(fā)展產(chǎn)生了不利的影響。并且，國家也難以對(duì)企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)一的監(jiān)管。

（二）內(nèi)控執(zhí)行力低下

我國國有集團(tuán)多實(shí)行總分機(jī)構(gòu)，其“集而不團(tuán)，聯(lián)而不合”的現(xiàn)狀使得集團(tuán)內(nèi)部對(duì)分公司和子公司的掌控不足，集團(tuán)的制度得不到有效的執(zhí)行。特別是在分子公司遇到重大財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營決策時(shí)，因?yàn)槿狈瘓F(tuán)的有利監(jiān)控，所以其大額資金借貸、大筆現(xiàn)金支付和工程合同簽訂都缺少有力的約束，有時(shí)可能出現(xiàn)下屬公司亂擔(dān)保、亂投資的現(xiàn)象，這容易造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。另外，企業(yè)集團(tuán)所設(shè)置的分支結(jié)構(gòu)層次較多，管理鏈條過長，這也使得企業(yè)的數(shù)據(jù)信息較為分散，加大了集團(tuán)的管理難度?，F(xiàn)在，我國多數(shù)企業(yè)集團(tuán)更加注重對(duì)產(chǎn)業(yè)的布局，導(dǎo)致統(tǒng)一的管理體系無法建立，內(nèi)部信息共享程度差，現(xiàn)有的資源獲取能力和信息執(zhí)行能力無法滿足企業(yè)的發(fā)展需求。如果集團(tuán)無法改善內(nèi)部控制力低下的問題，則對(duì)企業(yè)的發(fā)展有害無利。

（三）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制缺失

內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是企業(yè)對(duì)內(nèi)部成員加大控制力度，提高內(nèi)部控制體系執(zhí)行效果的手段。企業(yè)只有經(jīng)常對(duì)內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)審，才能發(fā)現(xiàn)在體系中的缺點(diǎn)和漏洞，不間斷地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排除，確保內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制有效運(yùn)行。但就目前而言，國企集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立運(yùn)作的基礎(chǔ)，審計(jì)人員的工作受到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)牽制，無法獨(dú)立自主地開展審計(jì)活動(dòng)，其審計(jì)意見也無法保持公正客觀。再加上，企業(yè)內(nèi)部存在不正當(dāng)競爭，審計(jì)部門難以對(duì)企業(yè)達(dá)到有效的監(jiān)督作用。因此，監(jiān)督效果往往不盡人意。

三、國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制的創(chuàng)新策略

（一）營建良好的內(nèi)部控制環(huán)境

營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，國有企業(yè)集團(tuán)要從兩個(gè)方面入手：一方面，企業(yè)要加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革的步伐，解決企業(yè)的監(jiān)督管理問題，使得企業(yè)產(chǎn)權(quán)清晰，權(quán)責(zé)明確，建立有利于企業(yè)管理的科學(xué)管理制度。企業(yè)要做到科學(xué)制衡企業(yè)核心領(lǐng)導(dǎo)力，對(duì)企業(yè)薪酬、人事變動(dòng)等重大項(xiàng)目進(jìn)行集體決策。同時(shí)，企業(yè)還要推行新的管理人員聘任制度。例如，引進(jìn)高層人員社會(huì)化聘任機(jī)制，從而有效降低人情關(guān)系對(duì)企業(yè)管理的負(fù)面影響；加強(qiáng)對(duì)管理人員的監(jiān)督、考評(píng)和獎(jiǎng)懲，提升企業(yè)整體管理水平；充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)、委員會(huì)和董事會(huì)等管理機(jī)構(gòu)的作用，建立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證企業(yè)審計(jì)的獨(dú)立性；建立企業(yè)重大事項(xiàng)公開制度，保證企業(yè)重大決策的透明度；發(fā)揮企業(yè)民主監(jiān)督的作用，使企業(yè)管理更加公正、公開；充分借助外部監(jiān)管的作用，整改企業(yè)運(yùn)行過程中出現(xiàn)的問題。另一方面，企業(yè)要注重對(duì)先進(jìn)企業(yè)文化的培養(yǎng)，如以人為本、求真務(wù)實(shí)的企業(yè)文化，使內(nèi)部控制機(jī)制契合企業(yè)實(shí)際，讓員工在完成工作的同時(shí)，也能以更加飽滿的熱情投入到內(nèi)控制度的制定及考核之中，促進(jìn)內(nèi)部控制環(huán)境的營造和完善。

（二）打造暢通的管理信息系統(tǒng)

打造暢通的管理信息系統(tǒng)，首先要實(shí)現(xiàn)四個(gè)層面的功能：一是業(yè)務(wù)層面上，各種活動(dòng)的遠(yuǎn)程處理和操控。二是決策層面上，獲取全面有效的數(shù)據(jù)信息，提高決策準(zhǔn)確性。三是溝通層面上，傳達(dá)和落實(shí)集團(tuán)發(fā)布的指令，提高集團(tuán)總部對(duì)財(cái)務(wù)的操控力。四是風(fēng)險(xiǎn)控制上，要使員工明確企業(yè)內(nèi)部控制制度，并做到隨時(shí)執(zhí)行。

（三）建立全面的預(yù)算管理體系

為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，國有集團(tuán)必須加快全面預(yù)算管理體系建設(shè)的步伐。首先，企業(yè)要建立日常預(yù)算管理辦公室，負(fù)責(zé)集團(tuán)企業(yè)日常管理費(fèi)用的把關(guān)。同時(shí)，在集團(tuán)所屬分公司設(shè)置對(duì)應(yīng)的管理預(yù)算部門，由總部預(yù)算委員會(huì)獨(dú)立控制和管理，確保集團(tuán)和旗下公司預(yù)算管理的一致性。其次，企業(yè)要制定科學(xué)完善的全面預(yù)算管理制度，確保從編制到執(zhí)行再到監(jiān)督的各個(gè)預(yù)算環(huán)節(jié)都做到有機(jī)可循，深入貫徹企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，做到預(yù)算管理體系的完善。

（四）強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行的審計(jì)監(jiān)督

一般來說，確保企業(yè)內(nèi)控制度有效執(zhí)行的最關(guān)鍵手段就是強(qiáng)化審計(jì)，具體如下：一是科學(xué)評(píng)價(jià)集團(tuán)的經(jīng)營管理質(zhì)量。二是檢查企業(yè)內(nèi)部控制體系的科學(xué)性和可行性，并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。三是評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理情況，并提出改進(jìn)措施，集團(tuán)可以設(shè)置隸屬于董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)，由委員會(huì)一手負(fù)責(zé)審計(jì)工作。并且，分、子公司的委員會(huì)人員由總部委派，其他分、子公司審計(jì)人員配合，充分強(qiáng)化內(nèi)部執(zhí)行的審計(jì)監(jiān)督。

四、結(jié)語

科學(xué)高效的內(nèi)部控制體系是國企集團(tuán)長期發(fā)展和運(yùn)營的重要保證。針對(duì)國企集團(tuán)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，國企集團(tuán)應(yīng)采取多方面措施，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的控制，促進(jìn)企業(yè)更好、更快的發(fā)展。

（作者單位為山東八一煤電化有限公司）

［1］ 張燕崗.國有集團(tuán)內(nèi)部控制存在的問題及應(yīng)對(duì)策略［J］.山西財(cái)稅，2016（3）.

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［3］ 李穎.加強(qiáng)國有集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的思考［J］.企業(yè)研究，2014（2）.

［4］ 戴德清.如何完善國有集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制體系［J］.財(cái)經(jīng)界，2013（32）.

［5］ 江令燕.國有集團(tuán)公司對(duì)外投資內(nèi)部控制研究［J］.財(cái)經(jīng)問題研究，2013（1）.