盧小年

摘 要 隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和社會環(huán)境的不斷變化，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理變得越來越重要。但是在實(shí)務(wù)中，大部分企業(yè)并不重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理并未得到廣泛有效運(yùn)用。

關(guān)鍵詞 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 問題 解決方案

財(cái)務(wù)預(yù)算管理主要是依據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，結(jié)合管理層預(yù)測和決策，對企業(yè)一段時(shí)間內(nèi)的資金籌集、使用以及劃分等狀況進(jìn)行有效的規(guī)劃、跟蹤，從而保障企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動可以依據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效管理。[1]因此，實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作是實(shí)現(xiàn)企業(yè)有效運(yùn)行的主要依據(jù)，是降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)管理效率與經(jīng)營效益的有效途徑。本文主要是對企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題進(jìn)行研究與分析，并且制定完善的解決方案。

一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的意義

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)對其資本進(jìn)行合理有序管控的手段之一。首先財(cái)務(wù)預(yù)算是根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展所制定的財(cái)務(wù)規(guī)劃決策，再以此作為管理依據(jù)，并貫穿全經(jīng)營過程，從整體上使企業(yè)始終朝著戰(zhàn)略發(fā)展方向發(fā)展，保證效益。[2]其次，財(cái)務(wù)預(yù)算管理能充分調(diào)動各個(gè)部門的積極性，明確規(guī)定了相關(guān)人員的責(zé)任和目標(biāo)，提高企業(yè)的運(yùn)營效率。再次，實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理有利于企業(yè)的績效考核，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況來評定工作成效，分析差異改進(jìn)工作，更能客觀地反映員工對企業(yè)的貢獻(xiàn)大小。最后，實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作有助于構(gòu)建科學(xué)的、完善的、規(guī)范的財(cái)務(wù)活動機(jī)制，促使企業(yè)各項(xiàng)支出都依據(jù)預(yù)算進(jìn)行，優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，提升企業(yè)的工作效率和管理水平，防治腐敗問題的出現(xiàn)。

二、當(dāng)前財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問題

（一）重視程度不足

雖然現(xiàn)階段很多企業(yè)都開展了財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式，但仍有些許問題制約其效果。形成的主要原因：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對于財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作并不太重視，認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作并不能為企業(yè)的發(fā)展帶來有效的經(jīng)濟(jì)利益，反而導(dǎo)致更多的經(jīng)營支出。這種錯(cuò)誤的觀念不改變，將會導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作無法有效實(shí)施。[3]還有一部分的領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為企業(yè)的財(cái)務(wù)部門已經(jīng)制定了完善的財(cái)務(wù)管理制度，再實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算編制和管理工作是多余的。還有一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者對于自身的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作并沒有深入的研究與分析，認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作只與財(cái)務(wù)部門相關(guān)，與其他部門沒有聯(lián)系，導(dǎo)致其對財(cái)務(wù)預(yù)算管理的相關(guān)工作并不注重。除此之外，部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)較低，導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)工作人員沒有認(rèn)識到財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性，這也是企業(yè)不注重財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的另一個(gè)原因。[4]

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算編制質(zhì)量不高

預(yù)算編制是企業(yè)實(shí)施和管理預(yù)算的重要基礎(chǔ)和依據(jù)，相關(guān)的工作與多個(gè)部門有關(guān)，是一個(gè)需要各部門共同參與認(rèn)真對待的工作。

現(xiàn)階段，有的企業(yè)的預(yù)算編制工作僅僅是財(cái)務(wù)部門一個(gè)部門的工作范疇，并且編制時(shí)間也非常緊張，促使財(cái)務(wù)預(yù)算編制內(nèi)容較為簡單片面。[5]同時(shí)，由于缺少其他各部門一同對全面收支狀況進(jìn)行有效的、科學(xué)的、詳細(xì)的規(guī)劃和論證，預(yù)算編制可能嚴(yán)重與業(yè)務(wù)相脫節(jié)。

另一方面，有的企業(yè)雖然各業(yè)務(wù)部門參與預(yù)算編制，但是為了部門利益，有些業(yè)務(wù)部門可能故意把預(yù)算目標(biāo)降低或故意把預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)拓寬，以為本部門業(yè)績完成留出更多空間導(dǎo)致預(yù)算編制基礎(chǔ)失真。[6]或者各部門僅考慮本部門利益，不考慮其他部門的利益，導(dǎo)致預(yù)算編制全面協(xié)調(diào)性差。

有的企業(yè)預(yù)算編制僅考慮公司短期目標(biāo)，不考慮公司的長期目標(biāo)；有的企業(yè)，預(yù)算編制只考慮以往事實(shí)，不考慮未來可能；有的企業(yè)，預(yù)算編制只著眼全年數(shù)據(jù)，不關(guān)注各月狀況。

有的企業(yè)沒有信息化系統(tǒng)作支撐，完全依賴電子表格等進(jìn)行手工預(yù)算管理，數(shù)據(jù)的采集、計(jì)算、分析過程中，可能出現(xiàn)錯(cuò)誤，也可能影響預(yù)算編制質(zhì)量。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行能力不完善

有的企業(yè)在經(jīng)營過程中雖然制定了財(cái)務(wù)預(yù)算，但仍存在經(jīng)費(fèi)超支的情況，造成此類情況的重要原因就是所編制的財(cái)務(wù)預(yù)算缺少可操作性，流于形式，無法應(yīng)用到實(shí)際工作中，促使其難以發(fā)揮出預(yù)算控制的作用。

有的企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，執(zhí)行部門未對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行有效分解和詳細(xì)說明，執(zhí)行者無據(jù)可依，或者獲取信息不對稱，理解不到位，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算目標(biāo)嚴(yán)重偏離。[7]

有的企業(yè)，在預(yù)算執(zhí)行過程中，執(zhí)行部門未及時(shí)跟蹤、分析、總結(jié)本部門執(zhí)行情況，既不管是否出現(xiàn)偏差，也不管出現(xiàn)的偏差是有利偏差還是不利偏差，更不管各項(xiàng)偏差形成原因，只管仍然按部門既定計(jì)劃埋頭苦干，從另外一方面導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行不到位。

（四）對財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏健全的獎懲機(jī)制

健全的獎懲機(jī)制包括科學(xué)的考核評價(jià)體系和有效的獎懲體制。

有些企業(yè)不重視財(cái)務(wù)預(yù)算的考核評價(jià)，或在考核評價(jià)中評價(jià)不能全面完整地反映執(zhí)行情況；要么考核評價(jià)中帶有濃厚的個(gè)人感情色彩，使考核評價(jià)失去客觀公正性。不以預(yù)算作為考核評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，無法科學(xué)合理地將公司實(shí)際運(yùn)營情況與公司管理目標(biāo)計(jì)劃相對照，使考核評價(jià)失去意義，從而導(dǎo)致預(yù)算管理的失敗。

有些企業(yè)雖然有科學(xué)的考核評價(jià)體系，但沒有建立獎懲體制；也有些企業(yè)雖然建立了獎懲體制但是執(zhí)行不到位；還有些企業(yè)建立的獎懲機(jī)制與考核評價(jià)體系不匹配……沒有有效的獎懲體制作支撐，無法有效調(diào)動各部門員工對預(yù)算執(zhí)行的積極性，也無法約束限制全體員工按預(yù)算合理開展自己的工作，最后，預(yù)算管理工作只能流于形式，以失敗告終。

三、解決對策

（一）強(qiáng)化重視

強(qiáng)化重視是一個(gè)從上至下的過程，首先要以領(lǐng)導(dǎo)層作為模范，當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)充分意識到這一工作的重要性后，會通過行政手段，下達(dá)強(qiáng)有力的指令，使預(yù)算管理能夠順利開展，降低阻力。直接影響這個(gè)企業(yè)是否重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理。因此，在實(shí)際發(fā)展過程中，首先要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者自身需要加深對財(cái)務(wù)預(yù)算管理觀念的認(rèn)識和理解，并且不斷提高對財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的關(guān)注，從而為企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的發(fā)展構(gòu)建良好環(huán)境。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者還需要協(xié)調(diào)各個(gè)部門之間關(guān)系，充分調(diào)動各個(gè)部門加入到企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中的積極性，從而保證對企業(yè)進(jìn)行全方位的預(yù)算管理工作，以有效提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率，促使企業(yè)向著新時(shí)代的發(fā)展方向不斷前進(jìn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展所設(shè)定目標(biāo)。

（二）提高預(yù)算編制質(zhì)量

提高預(yù)算編制質(zhì)量是強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。其主要的工作分為以下幾點(diǎn)：第一，保障財(cái)務(wù)預(yù)算編制時(shí)間。企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，需要先進(jìn)行全面的調(diào)查、分析，規(guī)劃，并預(yù)留有足夠的時(shí)間開展上述工作。第二，需要遵守財(cái)務(wù)預(yù)算編制原則。目標(biāo)的制定，既要保短期穩(wěn)定，還要求長期發(fā)展；數(shù)據(jù)的采集使用，既要考慮到歷史信息，還要考慮未來預(yù)測；資金籌措安排，既要考慮年度收支需求，還要考慮各月收支平衡；第三，選擇科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法，有助于提升預(yù)算編制的有效性。預(yù)算編制工作者需要摒棄傳統(tǒng)意義上的方法，結(jié)合新時(shí)代的技術(shù)和觀念發(fā)展新的方法，促使企業(yè)預(yù)算有效的結(jié)合實(shí)際狀況實(shí)施，依據(jù)復(fù)式預(yù)算管理方案細(xì)分年度預(yù)算經(jīng)費(fèi)收支，保障預(yù)算做到量入為出，不斷提升預(yù)算編制工作的可操作性，增加企業(yè)預(yù)算工作的約束力。

（三）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力

預(yù)算編制只是預(yù)算管理的一方面，即便制定了科學(xué)、完備的預(yù)算編制，沒有強(qiáng)有力的執(zhí)行力，那也毫無價(jià)值。為強(qiáng)化執(zhí)行效果，首先要將財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行細(xì)化，根據(jù)企業(yè)各部門的工作、權(quán)責(zé)，配給相應(yīng)的指標(biāo)，并將指標(biāo)進(jìn)一步細(xì)化，落實(shí)到個(gè)人。與此同時(shí)，部門內(nèi)應(yīng)制定強(qiáng)制性規(guī)定，以此獎懲措施，確保預(yù)算方案的有效落實(shí)。再次，各部門對執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差應(yīng)及時(shí)分析及時(shí)更正，以增強(qiáng)可行性。

（四）財(cái)務(wù)預(yù)算考核

財(cái)務(wù)預(yù)算管理在執(zhí)行過程中，需要考核具體的開展情況，這不單單是對上一階段的總結(jié)，還是要在總結(jié)的過程中發(fā)現(xiàn)問題，特別是造成實(shí)際支出與預(yù)算產(chǎn)生偏差的主要因素，分析原因加以改進(jìn)。為避免工作流于表面，還應(yīng)根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行獎懲，也可將預(yù)算指標(biāo)完成情況良好的部門或個(gè)人作為典型，向單位全員進(jìn)行宣傳，并額外給予獎勵(lì)，以此提升積極性。

（五）借助信息技術(shù)提升效率

預(yù)算管理從預(yù)算編制到預(yù)算執(zhí)行到預(yù)算考核，覆蓋環(huán)節(jié)和使用數(shù)據(jù)繁多，這就需要構(gòu)建一個(gè)優(yōu)質(zhì)的科學(xué)內(nèi)部信息系統(tǒng)以提高預(yù)算管理效率和效果。實(shí)施預(yù)算分析、獲取數(shù)據(jù)信息、預(yù)算編制和跟蹤、評價(jià)和管理等管理工作都需要依據(jù)預(yù)算管理的軟件進(jìn)行，同時(shí)依據(jù)電子網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的傳遞、信息的共享、統(tǒng)一調(diào)度和全面監(jiān)管。

四、結(jié)語

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)管理工作的重要組成部分，貫穿于企業(yè)運(yùn)營全過程，體現(xiàn)企業(yè)的綜合管理能力。財(cái)務(wù)預(yù)算工作的有效實(shí)施，需要全員重視、科學(xué)編制、部門協(xié)作、獎懲分明、動態(tài)調(diào)整、信息化管理。良好的財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的有利保證。

（作者單位為杭州賽石園林集團(tuán)有限公司）

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