摘 要：長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)財(cái)稅政策的著力點(diǎn)一直是需求端，對(duì)需求的刺激促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)經(jīng)濟(jì)在發(fā)展過(guò)程中已經(jīng)出現(xiàn)了一些結(jié)構(gòu)性問(wèn)題。為保證經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)，必須進(jìn)行一些結(jié)構(gòu)性調(diào)整。從2016年供給側(cè)改革的重要方向?qū)⑹腔膺^(guò)剩產(chǎn)能、降低企業(yè)運(yùn)行成本、消化房產(chǎn)庫(kù)存、防范金融風(fēng)險(xiǎn)等。自此，我國(guó)的財(cái)稅政策的重點(diǎn)也開(kāi)始發(fā)生變化，從總量擴(kuò)增模式轉(zhuǎn)化為結(jié)構(gòu)優(yōu)化模式，并且減少行政干預(yù)，強(qiáng)化市場(chǎng)機(jī)制。

關(guān)鍵詞：供給側(cè)改革；結(jié)構(gòu)性調(diào)整；財(cái)稅政策

一、我國(guó)供給側(cè)改革的原因分析

1.經(jīng)濟(jì)治理方式-總量擴(kuò)增路線(xiàn)

傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，我國(guó)存在“短缺經(jīng)濟(jì)”的現(xiàn)象。改革開(kāi)放以來(lái)，為解決“短缺經(jīng)濟(jì)”，我國(guó)采取以市場(chǎng)化改革為導(dǎo)向的總量擴(kuò)增路線(xiàn)，這在很大程度上增強(qiáng)了生產(chǎn)力的活力，從而促進(jìn)了中國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)的快速增長(zhǎng)。但是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化，這種總量擴(kuò)增的路線(xiàn)導(dǎo)致諸多深層次的結(jié)構(gòu)性矛盾與難題。過(guò)分追求GDP的增長(zhǎng)導(dǎo)致高外向度的需求結(jié)構(gòu)嚴(yán)重失衡，傳統(tǒng)的重工業(yè)型產(chǎn)業(yè)向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)型產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)變存在困難，收入差距不斷地?cái)U(kuò)大。

2.財(cái)政治理的重心-需求調(diào)控

自我國(guó)確立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制以來(lái)，宏觀調(diào)控的財(cái)稅政策實(shí)質(zhì)上是以需求管理為核心的，即政策的主要方向是促進(jìn)投資、擴(kuò)大出口和增加消費(fèi)，從而增加經(jīng)濟(jì)總需求量，達(dá)到總量擴(kuò)增目標(biāo)。但過(guò)度的追求總需求及投資的增長(zhǎng)，卻忽視了結(jié)構(gòu)性問(wèn)題。最終導(dǎo)致過(guò)度投資造成過(guò)剩的產(chǎn)能，產(chǎn)品的附加值較低，實(shí)體經(jīng)濟(jì)獲利的能力下降與投資不足。隨著消費(fèi)質(zhì)量的不斷提高，供給總體上呈現(xiàn)出低質(zhì)產(chǎn)品過(guò)多，高質(zhì)產(chǎn)品缺乏，即有效供給不足。在這種有效供給不足的情況下，需求側(cè)的財(cái)稅政策調(diào)控難以解決產(chǎn)能過(guò)剩、創(chuàng)新乏力、附加值不高、交易成本過(guò)高等問(wèn)題。

3.財(cái)稅政策調(diào)控機(jī)制-行政主導(dǎo)

我國(guó)在市場(chǎng)化改革進(jìn)程中，政府一直起著主導(dǎo)作用。各級(jí)政府政績(jī)的好壞直接與GDP的增長(zhǎng)和財(cái)政收入掛鉤。因此政府對(duì)經(jīng)濟(jì)的干預(yù)程度大、影響深，大規(guī)模的進(jìn)行投資，并且出現(xiàn)以地方政府競(jìng)爭(zhēng)為顯著特征的投資驅(qū)動(dòng)。這種投資在短期內(nèi)帶動(dòng)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但是從長(zhǎng)期來(lái)看，由于市場(chǎng)配置資源的基礎(chǔ)機(jī)制，直接的、行政化的干預(yù)會(huì)扭曲生產(chǎn)要素資源的優(yōu)化配置，最終會(huì)造成產(chǎn)能過(guò)剩。

二、國(guó)際典型國(guó)家的供給側(cè)改革

1.美國(guó)供給側(cè)改革

20世紀(jì)70年代，美國(guó)經(jīng)濟(jì)陷入滯脹，凱恩斯主義失效。1981年1月，里根當(dāng)選總統(tǒng)后隨即推出“里根經(jīng)濟(jì)學(xué)”，里根將供給學(xué)派與貨幣學(xué)派的理論相結(jié)合，主張通過(guò)供給學(xué)派的減稅政策拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，通過(guò)控制貨幣供給量減輕通貨膨脹。其政策主張主要有：

第一，大規(guī)模的減稅，削減個(gè)人所得稅和企業(yè)稅率。首先在企業(yè)方面，降低企業(yè)的所得稅稅率。同時(shí)為降低企業(yè)的成本，允許企業(yè)采用加速折舊，并給予企業(yè)稅收優(yōu)惠。其次在個(gè)人方面，降低個(gè)人所得稅稅率并且還降低非勞動(dòng)收入稅率。這些稅收政策增加了個(gè)人的可支配收入，提高了人們工作的積極性；同時(shí)財(cái)產(chǎn)性稅收的減少，增加了人們的投資意愿，從而帶動(dòng)了消費(fèi)的增加。

第二，放松行政管制和推行私有化改革，減少政府對(duì)經(jīng)濟(jì)干預(yù)。20世紀(jì)80年代后，對(duì)一些服務(wù)業(yè)也引入競(jìng)爭(zhēng)和重組，放寬市場(chǎng)準(zhǔn)入。由于資產(chǎn)收益稅率的降低和資產(chǎn)加速折舊的實(shí)施，促進(jìn)了美國(guó)企業(yè)的并購(gòu)和重組，這有利于去掉過(guò)剩產(chǎn)能。

2.韓國(guó)供給側(cè)改革

第一，對(duì)勞動(dòng)力市場(chǎng)進(jìn)行改革。1998年修改勞動(dòng)法，放寬了企業(yè)解雇員工的條件，但另一方面，政府大力增加失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)等社會(huì)福利開(kāi)支，到2000年實(shí)施了覆蓋全民的最低生活保障制度。同時(shí)政府公共部門(mén)的簡(jiǎn)政放權(quán)和縮減開(kāi)支。從1998年開(kāi)始，對(duì)30%以上的國(guó)有企業(yè)進(jìn)行私有化，并實(shí)施減免稅政策，讓利于民，將政府的權(quán)力逐步轉(zhuǎn)移給市場(chǎng)。

第二，在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)方面將重心放在科技創(chuàng)新和文化上。在科技方面，鼓勵(lì)企業(yè)成為科技創(chuàng)新的主體，在政策上大幅向創(chuàng)新型的中小企業(yè)傾斜，以改變大企業(yè)研發(fā)的壟斷局面，加強(qiáng)高科技行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)度。在文化方面，韓國(guó)政府一方面在資金政策上大力扶持，加大對(duì)文化行業(yè)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入。

三、供給側(cè)改革的財(cái)稅政策

1.實(shí)施有利于去產(chǎn)能、去庫(kù)存財(cái)稅政策

第一，積極穩(wěn)妥的推進(jìn)企業(yè)的優(yōu)勝劣汰。首先，要建立可行的機(jī)制促進(jìn)過(guò)剩產(chǎn)能退出經(jīng)濟(jì)，以及整僵尸企業(yè)以釋放更多資源，從而促進(jìn)資源高效流動(dòng)。其次，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)改革和混合所有制改革。在淘汰產(chǎn)能過(guò)剩企業(yè)和國(guó)有改革的過(guò)程中，加大對(duì)處置不良資產(chǎn)、失業(yè)人員再就業(yè)和生活保障以及專(zhuān)項(xiàng)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)的財(cái)政支持，從而處理好這些等問(wèn)題。最后，要建立企業(yè)家激勵(lì)機(jī)制，實(shí)施財(cái)政刺激計(jì)劃，通過(guò)內(nèi)部基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)促成大規(guī)模的產(chǎn)能通過(guò)自身消化。

第二，要大力支持房地產(chǎn)庫(kù)存的減少。一方面推動(dòng)農(nóng)民工的市民化，加大財(cái)政支持力度，為工作穩(wěn)定的外來(lái)務(wù)工人員提供更多住房?jī)?yōu)惠，可以減收或免收低收入家庭的租金并逐步完善相關(guān)優(yōu)惠政策，從而增加有效需求。另一方面，通過(guò)政府購(gòu)買(mǎi)的方式減少庫(kù)存，促進(jìn)商品房與棚改安置房、公租房等的結(jié)合以減少庫(kù)存，同時(shí)推動(dòng)公共租賃住房通過(guò)PPP的模式進(jìn)行投資建設(shè)。

2.鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，降低企業(yè)的成本

第一，消減行政、稅收、融資等供給約束，降低企業(yè)的制度性交易成本。首先，進(jìn)一步加快簡(jiǎn)政放權(quán)的步伐，加大對(duì)企業(yè)的減稅空間，減少行政審批事項(xiàng)。落實(shí)好結(jié)構(gòu)性減稅和普遍性降費(fèi)政策，涵養(yǎng)稅源，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供動(dòng)力。

第二，深入推進(jìn)稅費(fèi)改革，促進(jìn)企業(yè)真正減輕創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)負(fù)擔(dān)。首先全面實(shí)施稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)。比如在流轉(zhuǎn)稅、所得稅上給予企業(yè)優(yōu)惠，在房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅上對(duì)創(chuàng)業(yè)企業(yè)進(jìn)行減收免收。其次全面整改企業(yè)的一些收費(fèi)項(xiàng)目，停收不合理的收費(fèi)以及規(guī)范與服務(wù)不符的收費(fèi)，遵循能不征就不征，能少征就少征的原則，從而使企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)降低。

第三，創(chuàng)新財(cái)政投資的形式。一是財(cái)政資金要以股權(quán)、資本、基金的方式進(jìn)入實(shí)體經(jīng)濟(jì)。在投資融資中使政府引導(dǎo)基金的主導(dǎo)作用得到體現(xiàn)，促進(jìn)有效市場(chǎng)供給主體的形成。二是大力的任用與扶力持高科技人才，同時(shí)在財(cái)政資金允許的基礎(chǔ)上對(duì)高水平的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)人才提供財(cái)政支持，例如對(duì)房屋租金、辦公設(shè)施等方面提供優(yōu)惠。

3.提高公共服務(wù)共建能力和共享水平，著力“補(bǔ)短板”

第一，加大扶貧的財(cái)政政策支持。根據(jù)實(shí)際做到精準(zhǔn)扶貧，以及據(jù)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)情況實(shí)行與之相適應(yīng)的財(cái)政扶貧投入的相關(guān)政策。并且根據(jù)不同家庭的不同情況采取不同的補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，使人們切實(shí)感受到財(cái)政支持的優(yōu)惠。

第二，增強(qiáng)對(duì)教育的投入力度，不斷完善對(duì)教育的資金支持，促進(jìn)地區(qū)之間教育資源的公平，實(shí)現(xiàn)均等化的義務(wù)教育。為提高供給質(zhì)量，在就業(yè)服務(wù)、社會(huì)保障和基本醫(yī)療等公共服務(wù)方面增加財(cái)政的支持力度，從而形成更加公平可持續(xù)的社會(huì)保障制度。

第三，創(chuàng)新公共服務(wù)提供方式。大力支持通過(guò)政府和社會(huì)資本合作的方式進(jìn)而廣泛吸引社會(huì)資本參與提供。將能夠用市場(chǎng)化方式及社會(huì)資本有能力提供的政府服務(wù)，都可以歸入政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)的范圍。

4.促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，提供中高端產(chǎn)品

第一，建立市場(chǎng)化的財(cái)政資金分配方式。通過(guò)有效投資，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)，提高供給質(zhì)量。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)中要加大專(zhuān)項(xiàng)資金的管理創(chuàng)新，創(chuàng)新激活“撥改投”“撥改融”等財(cái)政投入方式，逐步建立以市場(chǎng)化為基礎(chǔ)的資金分配機(jī)制。而且要逐漸推動(dòng)市場(chǎng)化，減少政府的行政干預(yù)，從而提高全要素生產(chǎn)率，釋放更多的過(guò)剩產(chǎn)能，從而使更多的勞動(dòng)力、資金和技術(shù)流入新興產(chǎn)業(yè)，在供給端為提供高端產(chǎn)品給予更多支持。

第二，推動(dòng)傳統(tǒng)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。首先著重推動(dòng)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，減少對(duì)發(fā)展前景不好，潛力不大的企業(yè)稅收優(yōu)惠和財(cái)政支持。對(duì)于有發(fā)展前景、發(fā)展活力但有短期困難的企業(yè)，要更好的發(fā)揮稅收優(yōu)惠和財(cái)政支持的作用，推動(dòng)其實(shí)現(xiàn)技術(shù)改造、企業(yè)改制、管理升級(jí)、生產(chǎn)流程優(yōu)化等。其次，充分發(fā)揮財(cái)稅政策的作用，為附加值、科技含量、供給效率高的中高端產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供支持。對(duì)于新起步的高新產(chǎn)業(yè)給予一定的財(cái)政支持，同時(shí)也對(duì)其相關(guān)稅費(fèi)方面給予優(yōu)惠。

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作者簡(jiǎn)介：王樂(lè)英（1991.01- ），女，山東臨沂人，遼寧大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院在讀研究生