王曉芳

[提要] 東莞處于爬坡過坎、轉(zhuǎn)型升級的關(guān)鍵時期，必須加快實施創(chuàng)新驅(qū)動戰(zhàn)略，增強中小企業(yè)創(chuàng)新能力。而東莞中小企業(yè)科技創(chuàng)新存在融資困難、創(chuàng)新能力不強、研發(fā)成果產(chǎn)業(yè)化程度較低和人才基礎(chǔ)薄弱等問題?？萍紕?chuàng)新扶持政策對促進中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新具有很強的導向作用，所以地方政府部門應(yīng)該出臺更完善激勵效應(yīng)的財稅政策，為提升中小企業(yè)的創(chuàng)新能力保駕護航。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；科技創(chuàng)新；財稅政策

基金項目：2015年東莞職業(yè)技術(shù)學院科研基金資助項目（項目編號：2015C28）

中圖分類號：F81 文獻標識碼：A

收錄日期：2016年9月27日

一、引言

東莞作為一個中小企業(yè)制造名城，在經(jīng)過30多年改革開放大格局下的高速增長之后也步入“新常態(tài)”，正處于結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級爬坡越坎階段，產(chǎn)業(yè)層次整體不高的局面亟待改變，突破關(guān)鍵就在于大力實施創(chuàng)新驅(qū)動，大力培育新的經(jīng)濟增長點。因此，能否準確識別阻礙中小企業(yè)科技創(chuàng)新的瓶頸因素，并采取適宜的措施予以消除，無論是對于中小企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展還是東莞經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型升級都具有重要意義。

二、東莞中小企業(yè)科技創(chuàng)新現(xiàn)狀及影響因素

（一）東莞中小企業(yè)科技創(chuàng)新現(xiàn)狀

1、創(chuàng)新活動的研發(fā)投入強度不夠。企業(yè)的自主研發(fā)投入是技術(shù)創(chuàng)新的核心基礎(chǔ)，技術(shù)創(chuàng)新是中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的根本因素。本文以研發(fā)費用與企業(yè)銷售收入比值來說明創(chuàng)新活動的科研經(jīng)費投入強度。根據(jù)以往的經(jīng)驗，研發(fā)費用不足銷售收入1%的，企業(yè)難以生存；達到3%的，企業(yè)可以勉強維系；達到5%的，才有可能與其他企業(yè)競爭；而只有達到8%的，才有機會發(fā)展壯大。通過對東莞在中小板、創(chuàng)業(yè)板和新三板上市企業(yè)中的惠倫晶體、正業(yè)科技、碩源科技、粵林電氣等8家資源較豐富的企業(yè)財務(wù)年報的測算，近三年研發(fā)投入平均也只有4%上下，而其他數(shù)量眾多、資源貧乏的中小企業(yè)的研發(fā)投入就更不樂觀。

2、創(chuàng)新成果有限，產(chǎn)業(yè)化程度低。由于東莞過去多數(shù)民營企業(yè)以出口加工貿(mào)易為主，從事低附加值的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，沒有掌握核心技術(shù)，整個產(chǎn)業(yè)鏈也比較低端，導致中小企業(yè)長期未能形成良好技術(shù)創(chuàng)新意識。盡管在大眾創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的大背景下，中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新狀況明顯好轉(zhuǎn)，但是由于中小企業(yè)自身經(jīng)濟資源先天薄弱，導致技術(shù)創(chuàng)新的研發(fā)投入嚴重不足，直接影響技術(shù)創(chuàng)新成果的數(shù)量和質(zhì)量。即使企業(yè)形成了專利技術(shù)，由于技術(shù)創(chuàng)新市場導向機制不健全、創(chuàng)新成果商業(yè)化與產(chǎn)業(yè)化程度不高，導致許多授權(quán)專利成果只停留在紙面上，沒有完全轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實生產(chǎn)力，進一步削弱了中小企業(yè)進行技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)投入的積極性。

（二）東莞中小企業(yè)科技創(chuàng)新的影響因素

1、企業(yè)經(jīng)營成本過重，融資困難。節(jié)能減排和量化寬松貨幣政策的實施導致各類生產(chǎn)材料、能源價格上漲，用工荒致使企業(yè)人工成本迅速增加，在各種生產(chǎn)要素聯(lián)合漲價的壓力下，中小企業(yè)運營成本也大幅度攀升。由于中小企業(yè)規(guī)模小，抗風險能力弱，對宏觀經(jīng)濟形勢更加敏感，在外需低迷、內(nèi)需收縮的局面下，中小企業(yè)發(fā)展指數(shù)（SMEDI）自2011年第一季度開始下降到100以下，至今仍然未超過100這一“枯榮線”。中小企業(yè)科技創(chuàng)新由于天然高風險性和規(guī)模弱勢，在經(jīng)濟不景氣且經(jīng)營持續(xù)成本上升情況下，很容易出現(xiàn)資金短缺，靠自身積累獲得技術(shù)創(chuàng)新資金比較困難；同時，銀行等金融機構(gòu)更傾向于為大型企業(yè)提供資金支持，以降低貸款風險，加上風險投資、信用擔保制度等還不夠完善，以致中小企業(yè)外源性融資渠道極其有限。中小企業(yè)受制于資金短缺，難以制定和實施長期的技術(shù)創(chuàng)新規(guī)劃，是一直以來限制中小企業(yè)科技創(chuàng)新發(fā)展的瓶頸因素。

2、中小企業(yè)創(chuàng)新人才基礎(chǔ)薄弱，人才流失嚴重。盡管中小企業(yè)提供了大量的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位，但對高素質(zhì)創(chuàng)新人才吸引力明顯不足。因為中小企業(yè)無論工作穩(wěn)定性、薪金待遇、職位晉升等方面在短期內(nèi)都無法和大型企業(yè)相比，導致多數(shù)高素質(zhì)人才不愿意選擇高風險的科技創(chuàng)新型中小企業(yè)就業(yè)。根據(jù)課題組成員對東莞松山湖高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)部分中小企業(yè)人力資源的隨機抽樣問卷調(diào)查顯示：企業(yè)員工本科學歷絕大部分都未超過50%，這對于以創(chuàng)新為使命和生存手段的高新技術(shù)企業(yè)來說無疑折射出人才儲備不足。代表東莞最高科技水平的松山湖開發(fā)區(qū)中小企業(yè)況且如此，其他鎮(zhèn)區(qū)的中小企業(yè)人才資源就可想而知了。由于中小企業(yè)人力資源管理水平有限，企業(yè)并未進行系統(tǒng)的職位分析和職位價值評估，導致制定薪酬制度不合理，績效工資或期權(quán)沒有起到足夠激勵作用，同時企業(yè)內(nèi)部人才培訓體系不完善，影響員工對企業(yè)文化的認同感，以上原因都是加速中小企業(yè)科技創(chuàng)新人才流失的主要因素。

三、東莞促進中小企業(yè)科技創(chuàng)新財稅政策存在的問題

（一）政府財政科技支出強度不夠。近年來東莞在產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級和創(chuàng)新驅(qū)動的背景下，財政科技支出絕對量不斷增加，對企業(yè)的科技扶持力度持續(xù)增強。由于無法獲得具體的中小企業(yè)創(chuàng)新財政科技投入，但東莞是中小企業(yè)制造名城，所以用總的財政科技撥款數(shù)據(jù)來替代中小企業(yè)財政科技支出也不影響總體判斷。地方政府對中小企業(yè)科技創(chuàng)新的扶持力度用財政科學技術(shù)支出占地方財政總支出比例來衡量。深圳作為產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級成功典范的創(chuàng)新之城，近五年深圳市財政投入科技創(chuàng)新的資金占地方財政支出的比例基本維持在5%以上高水平，帶動了全社會研發(fā)投入強度穩(wěn)步提高。如圖1所示，盡管東莞的財政科技投入力度不小，相對強度基本都在3%以上，但是和深圳這種標桿性的創(chuàng)新之城比較，差距還是十分明顯。在2009～2013年度期間，從絕對財政科技投入來看，東莞的最高投入年份是2012年的18.54億元，而深圳即使是最低投入年份2011年也有70億元；從財政科技投入強度來看，東莞除了在2011年的財政科技投入強度略微高于深圳之外，其他的四個年度都遠遠落后于深圳。所以東莞在財政科技投入強度上有待于加強。（圖1）

（二）扶持中小企業(yè)融資擔保財政政策不到位。目前，東莞還沒有建立起健全的有效支持中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的投融資體制，中小企業(yè)融資難、融資貴的問題還沒有得到徹底緩解。首先，財政補貼的重點本應(yīng)向吸納就業(yè)和促進技術(shù)創(chuàng)新的中小企業(yè)傾斜，而在實際操作中，財政補貼在一定程度上具有普惠性，財政補貼面廣量小，對中小企業(yè)創(chuàng)新的支持力度非常有限；其次，政府扶持中小企業(yè)融資擔保的杠桿效應(yīng)還不突出，還不能夠以有限的財政資金撬動整個信用擔保體系的大發(fā)展。盡管政府財政直接投資設(shè)立的政策性信用擔保機構(gòu)有一定規(guī)模，但是對互助擔保機構(gòu)投入不足，對再擔保投入建設(shè)滯后，也影響了財政資金扶持中小企業(yè)信用擔保體系的杠桿作用，不利于形成社會多元化投資、機制靈活有效、面向市場的擔保機構(gòu)體系；最后，財政扶持推動擔保風險分擔和補償機制建設(shè)滯后，同時由于創(chuàng)新性中小企業(yè)具有天然的高風險性和規(guī)模劣勢，最終導致金融機構(gòu)對中小企業(yè)資金融資扶持積極性不高。

（三）政府采購政策不利于中小企業(yè)。政府采購是“需求拉動”政策，既可以為中小企業(yè)創(chuàng)造穩(wěn)定的市場需求，降低中小企業(yè)的科技創(chuàng)新風險，又可以通過其示范效應(yīng)引導全社會對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的投入，對中小企業(yè)科技創(chuàng)新發(fā)展有極大促進作用。雖然東莞政府采購制度也有鼓勵自主創(chuàng)新的相關(guān)規(guī)定，但是由于對中小企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品的政府采購比例不高，同時缺乏可行產(chǎn)品認證制度和自主創(chuàng)新企業(yè)評價標準，且政府采購實施細則也不夠完善、政府采購的監(jiān)管不到位等一系列問題，導致政府采購對中小企業(yè)科技創(chuàng)新的扶持作用并不明顯。

（四）稅收優(yōu)惠政策中小企業(yè)難以享受到位?，F(xiàn)行促進科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策側(cè)重所得稅為主，流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠相對較少，且對中小企業(yè)科技創(chuàng)新的優(yōu)惠政策覆蓋面窄、優(yōu)惠力度較小、設(shè)計內(nèi)容分散、扶持環(huán)節(jié)較片面、地方財政執(zhí)行力度也不夠，導致現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策對中小企業(yè)科技創(chuàng)新促進效果不顯著。同時對人力資本加速形成的稅收激勵措施也不夠完善，削弱了科技人員的創(chuàng)新意愿等，增加了中小企業(yè)科技創(chuàng)新投入的負擔和風險。這種不以科技研發(fā)投入為核心優(yōu)惠對象的稅收政策，容易脫離激勵科技創(chuàng)新的初衷，也嚴重影響了中小企業(yè)創(chuàng)新能力培養(yǎng)的成效和質(zhì)量。

四、完善中小企業(yè)科技創(chuàng)新財稅政策建議

（一）建立穩(wěn)定的財政科技投入增長機制。東莞近年來財政科技支出的絕對總量雖不斷增長，但財政科技支出占一般財政支出的比重相對量卻波動幅度過大。政府應(yīng)該通過地方立法明確規(guī)定每年財政預(yù)算中財政科技投入的增長幅度應(yīng)高于經(jīng)常性財政收入的增長幅度，并且財政科技支出占一般預(yù)算財政支出的比重不得低于5%，實現(xiàn)財政科技投入的制度性增長，充分發(fā)揮財政科技支出的導向作用和乘數(shù)效應(yīng)。同時科學合理編制年度財政預(yù)算，優(yōu)先安排對中小企業(yè)科技創(chuàng)新投入，并加強預(yù)算的監(jiān)督管理工作，確保預(yù)算中安排的中小企業(yè)財政科技創(chuàng)新支出能夠得到嚴格的執(zhí)行。另外，在提高地方政府對中小企業(yè)財政科技投入的同時，必須確保企業(yè)科技投入的主體地位。

（二）健全和完善多元化、多渠道的融資體系。地方政府除了繼續(xù)改善銀行抵押和擔保貸款這種傳統(tǒng)的中小企業(yè)融資環(huán)境，也要大力發(fā)展融資租賃、知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資等比較新型的融資渠道。中小企業(yè)的融資風險是金融機構(gòu)無法回避的現(xiàn)實問題，所以政府要從政策層面緩解中小企業(yè)融資難的問題，就必須按照國家相關(guān)政策的指引，貫徹政府主導的理念，建立健全的中小企業(yè)貸款風險補償機制。對擔保機構(gòu)為符合條件的中小企業(yè)提供新增貸款擔保而產(chǎn)生的風險，財政給予擔保風險資金支持，通過這種財政資源配置給政策性擔保、再擔保機構(gòu)，間接促進中小企業(yè)的發(fā)展。地方政府應(yīng)該設(shè)立產(chǎn)業(yè)投資基金及中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投資引導基金，完善其風險投資機制，并聘請專業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資機構(gòu)進行運作和對其所投項目進行跟蹤管理，立體構(gòu)建“撥、貸、投、貼”的財政金融聯(lián)動投入機制，推動金融機構(gòu)為中小企業(yè)科技創(chuàng)新提供融資支持。

（三）加大政府采購對中小企業(yè)科技創(chuàng)新的激勵。政府采購政策可以為創(chuàng)新的中小企業(yè)提供穩(wěn)定的產(chǎn)品市場，有助于降低中小企業(yè)研發(fā)風險和市場競爭風險。因此，地方政府應(yīng)該制定比較完善的政府采購管理辦法，明確政府采購規(guī)模占GDP的比重，逐步擴大政府采購范圍。同時逐步完善《東莞政府采購實施細則》等配套措施：一是要建立對自主創(chuàng)新產(chǎn)品的認定標準和認證制度，進一步明確中小企業(yè)專用采購目錄和采購比例；二是要初步探索中小企業(yè)創(chuàng)新產(chǎn)品的“首購”和“優(yōu)先購買”制度，以便降低中小企業(yè)科技創(chuàng)新市場競爭風險，為中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展開拓市場；三是要降低中小企業(yè)參與政府采購的準入條件，比如降低單筆采購合同金額，降低對企業(yè)資質(zhì)信譽的要求等，并適當給予其投標價格一定優(yōu)惠。

（四）加大中小企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠力度。國家近年來大力推行結(jié)構(gòu)性的減稅，多項促進企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收政策也陸續(xù)出臺，但經(jīng)濟下行壓力局面依然十分嚴峻，中小企業(yè)經(jīng)營依然困難重重。東莞作為中小企業(yè)制造名城，應(yīng)該進一步加大稅收優(yōu)惠力度便于促進中小企業(yè)在有限財力中加大創(chuàng)新投入，釋放更大經(jīng)濟活力。建議允許科技創(chuàng)新型的中小企業(yè)建立科技開發(fā)準備金，借款利息支出允許企業(yè)所得稅稅前據(jù)實列支，并可以無限期遞延扣除政策。科技開發(fā)準備金用于企業(yè)研發(fā)、引進技術(shù)吸收、知識產(chǎn)權(quán)保護利用、技術(shù)培訓等方面。鼓勵科技型中小企業(yè)及時更新設(shè)備，允許其采用加速折舊方法，同時對技術(shù)轉(zhuǎn)讓或提供技術(shù)服務(wù)實行免于征收增值稅。對初創(chuàng)期科技型中小企業(yè)實行三年免征房產(chǎn)稅和土地使用稅。財稅部門要提高對中小企業(yè)稅務(wù)服務(wù)意識和服務(wù)質(zhì)量，減少中小企業(yè)獲得創(chuàng)新稅收優(yōu)惠的成本，把提升中小企業(yè)的科技創(chuàng)新能力和促進中小企業(yè)發(fā)展作為培育稅源的重要保障。

（五）完善科技創(chuàng)新人才優(yōu)惠政策。高水平的科技人才是中小企業(yè)創(chuàng)新的源泉，所以政府不僅應(yīng)該鼓勵企業(yè)對現(xiàn)有員工進行再教育培訓，而且應(yīng)該為中小企業(yè)引進科技創(chuàng)新人才搭建平臺，提高科研創(chuàng)新人才的優(yōu)惠待遇。因此，東莞地方政府可以對中小企業(yè)的職工教育經(jīng)費實行一定配套補貼，對于企業(yè)購置的用于員工培訓的設(shè)備等投資提高貼息貸款，以降低員工培訓成本。在提高科技創(chuàng)新人才的優(yōu)惠政策方面，對中小企業(yè)發(fā)放給科技人員從事科研創(chuàng)新活動的各類獎金、津貼允許在稅前據(jù)實扣除。對中小企業(yè)科研人員參與自主創(chuàng)新項目所取得的收入給予一定的稅收優(yōu)惠，因參加研發(fā)項目所獲得的獎金和專利權(quán)等特許權(quán)使用費收入，可將繳納的個人所得稅實行一定比例的稅收返還。同時，應(yīng)進一步完善企業(yè)科技人才在子女入學、住房福利補貼、戶籍、醫(yī)療保健、職稱評審、科研經(jīng)費資助等方面配套措施。

（六）建立財稅政策監(jiān)督管理和績效評價機制。大力推進績效評價，完善項目管理制度，提高績效意識，切實加強對財政專項支持中小企業(yè)科技創(chuàng)新資金的監(jiān)督檢查。東莞政府應(yīng)首先明確劃分權(quán)力與責任范圍，組織財政、審計、中小企業(yè)局等部門聯(lián)合調(diào)查組對科技專項資金的使用情況進行全程監(jiān)督管理；其次，結(jié)合東莞中小企業(yè)實際情況，研究制定績效評價管理辦法、實施方案、實施細則、指標體系，明確績效考評管理要求，推進績效評價管理體系建設(shè)。在財稅政策實施之前，對科技創(chuàng)新型的中小企業(yè)進行科技資金申請流程和使用范圍進行輔導，同時不定期的進行常態(tài)化期中檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題及時尋找原因并提出相關(guān)整改措施；最后，項目結(jié)束后進行總結(jié)和評估，其結(jié)果也同時作為今后立項、確定預(yù)算及改進管理的重要依據(jù)。對專項資金使用、管理中騙取、擠占、挪用專項資金等行為，按相關(guān)法律規(guī)定予以處罰，并追究有關(guān)單位及相關(guān)人員責任。

主要參考文獻：

[1]賈康.論支持科技創(chuàng)新的稅收政策[J].稅務(wù)研究，2015.1.

[2]陳華.山東省運用財稅政策支持戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的對策建議[J].經(jīng)濟研究參考，2014.45.

[3]王華.完善支持科技創(chuàng)新的財稅政策推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整[J].稅務(wù)研究，2016.3.

[4]尹作亮.政府支持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的政策研究[J].荊楚理工學院學報，2015.10.