殷亮

【摘 要】在社會不斷發(fā)展的進程中企業(yè)財務管理朝著可持續(xù)發(fā)展方向前進，在企業(yè)財務管理中核心內容是往來款項的管理，該項內容不僅推動企業(yè)的有序發(fā)展，并且也在一定程度上影響企業(yè)資金的正常流動。從當前諸多企業(yè)往來款項發(fā)展現狀分析得知，企業(yè)往來款項存在缺陷與不足，需加強研究與分析，提出切實可行的管理策略，為推動企業(yè)的發(fā)展與進步奠定理論基礎。

【關鍵詞】企業(yè)；往來款項；問題；對策

在當前社會主義市場經濟不斷發(fā)展的背景下，企業(yè)為擴大規(guī)模，促進銷售，導致拖欠款項的現象十分嚴重。在企業(yè)經濟業(yè)務活動中往來款項占據了重要地位，是企業(yè)會計核算以及財務管理的重要內容。企業(yè)往來款項主要包括了應收、應付、暫收、暫付款，對企業(yè)的資金運行效率起到重要推動作用。但是，因企業(yè)往來款項受到主觀因素與客觀因素的影響，存在非常多的缺陷與不足，為降低企業(yè)經營風險，提高企業(yè)資產運行水平，積極探究企業(yè)往來款項具有重要的現實意義。

一、企業(yè)往來款項存在的問題

1.缺乏完善的管理制度，管理責任不清晰

在企業(yè)的實際工作之中并沒有依據自身發(fā)展情況建立完整的對賬制度，很多往來款項無法得到核實，甚至部分企業(yè)出現單邊掛賬的現象，長此久往則會容易形成壞賬。另外有部分企業(yè)在發(fā)展進程中所建立的內控制度形同虛設，缺乏完整的管理流程，導致往來款項的審批環(huán)節(jié)趨于表面化，如此一來則無法對單位財務狀況加以了解，無法評估信用風險。與此同時，企業(yè)往來款項所涉及到的內容比較多，所牽扯到的人員比較多，因企業(yè)缺乏完善獎懲制度，崗位職責不清晰，致使工作人員缺乏對往來款項的認識與了解，在日常工作中經常出現相互推諉現象。

2.缺乏完整的往來信息，賬務處理不科學

在當前財務信息化工作的不斷發(fā)展下企業(yè)財務系統(tǒng)得到增強，但是從全局出發(fā)得知企業(yè)往來款項的核算工作仍舊處于傳統(tǒng)階段，很多企業(yè)系統(tǒng)只是僅僅顯示往來款項形成的日期以及單位，并沒有清楚顯示出往來款項的清理責任人、對方單位信用等級等。還有便是部分企業(yè)往來科目核算企業(yè)在日常生產經營中因受到諸多因素的影響，所發(fā)生的債權以及債務均具有覆蓋面積廣、業(yè)務發(fā)生多等特點，在企業(yè)的實際工作中會形成會計核算混亂現象，這在一定程度上對企業(yè)的后續(xù)資金結算以及往來清理會造成非常嚴重的影響。

3.往來核銷不科學，清理責任未得到落實

一般而言，企業(yè)往來款項的核銷需要具備完整的證據，并且需要內部審計以及監(jiān)察部門的審批。但是部分企業(yè)在核銷往來款項的時候不僅核銷證據不完備、依據不充分，缺乏對資產損失原因的分析與了解，導致企業(yè)核銷缺少監(jiān)督管理，長此久往則會出現資產流失現象，對企業(yè)的經濟造成損失。與此同時，企業(yè)部分財務人員缺乏對往來款項清理的認識，不僅管理意識薄弱，并且在日常工作中只注重形式，沒有全面落實清理責任，清理力度不大，導致往來清理工作難易推進，這種情況則無法解決長期掛賬現象，導致企業(yè)陷入“年年清理不掉”的發(fā)展局面。

二、企業(yè)往來款項管理工作的開展對策

1.構建完善的往來款項管理制度

正如上文所言，企業(yè)往來款項管理工作存在缺陷與不足，其中首要問題便是缺乏往來款項管理制度，所以在新形勢下需要制定完善的管理制度。第一構建往來款項定期對賬制度，該項制度是交易雙方債權與債務的主要方法，是實現往來款項動態(tài)管理的主要方法，企業(yè)需依據自己的發(fā)展情況制定對賬制度，實現對往來款項的核對與確認，并將雙方差異以及賬務進行調整，加強資金結算工作。第二構建內部控制制度，企業(yè)需要構建激勵考核制度，將往來款項的清理積極納入到考核范疇之內，以此提高員工的積極性。另外，還需要進一步明確業(yè)務部門以及財務部門的管理職責，改變傳統(tǒng)的錯誤認識，進一步落實清理責任制度。第三是構建客戶分級管理制度，企業(yè)需要對系統(tǒng)中的客戶進行梳理，并對客戶的信用風險進行評估，針對性的構建分級管理制度，比如對信用級別較高的單位放寬政策，對信用級別低的單位加強跟蹤與監(jiān)控，避免讓企業(yè)蒙受損失。

2.構建完善的往來款項管理體系

首先企業(yè)需要完善往來款項會計核算，要依據往來款項風險的不同對會計核算流程進行區(qū)別，并進行固化，積極掌握單位的信用情況以及往來情況，以此達到風險預控的基本目的。其次企業(yè)需要加強對往來款項的管理，在管理過程中所涉及到的內容比較多，比如企業(yè)往來款項的形成、清賬問題、計提壞賬、核銷等管理，在此發(fā)展基礎上利用固化核算的流程，積極增加審批環(huán)節(jié)，對重點客戶進行跟蹤，或采取有效的獎懲制度提高往來款型的管理水平，從根本上保證企業(yè)的每一筆款項都能夠追溯到最初的環(huán)節(jié)，如此一來才能加強企業(yè)對往來款項的管理控制能力。最后企業(yè)需加強壞賬計提以及核銷的監(jiān)督力度，企業(yè)相關人員需要定期審查往來款項的壞賬計提與核銷，對于程序不合理或者分析不深入的駁回，并追究其單位責任，保證所有的壞賬計提以及核銷的科學性。另外企業(yè)還需要加強對計提壞賬以及核銷款項的管理，加大催款力度，對于無法收回現金的則需要利用實物資產進行代替，以此降低企業(yè)的損失。

三、結語

總而言之，在社會的不斷發(fā)展中企業(yè)要想在激烈的市場競爭中得到發(fā)展，則需要從全面做起，其中往來款項管理是企業(yè)財務管理中極其重要的組成部分，同樣也是一項比較復雜的工作。企業(yè)在往來款項的管理中需要保證部門之間的相互和諧，企業(yè)還需要依據實際發(fā)展情況構建相應的管理機制以及規(guī)章制度，進一步明確管理責任，優(yōu)化管理流程，積極提高往來款項的管理水平，如此一來才能真正降低企業(yè)的經營風險，才能真正提高企業(yè)的經濟效益與社會效益。

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