丁美月　丁心鏡

審計人員在多種因素影響下，心理經(jīng)常處于沖突的狀態(tài)，除了要應(yīng)對各種工作挑戰(zhàn)，還要及時調(diào)整自身心理狀態(tài)，以保證審計工作順利進行。本文對內(nèi)部審計主客體的心理進行了分析，探討了審計人員在內(nèi)部審計中的心理沖突，給出了調(diào)試和優(yōu)化的措施。

一、內(nèi)部審計主客體的心理分析

（一）內(nèi)部審計客體的心理分析

1.排斥和僥幸心理。按常理，任何審計客體只要自身存在問題，都會對審計工作產(chǎn)生排斥心理。這是因為，這些利益相關(guān)者擔(dān)心問題被內(nèi)部審計人員發(fā)現(xiàn)，而一旦發(fā)現(xiàn)的問題被寫進審計報告之中，就會對自身工作和未來的發(fā)展造成消極影響。此外，由于信息不對稱，被審計單位人員對本單位業(yè)務(wù)更為熟悉，實踐經(jīng)驗更為豐富，會對自己的工作充滿信心，即便存在問題，也不會被“走馬觀花”的審計人員發(fā)現(xiàn)，尤其那些重大的問題，審計人員更不會提出有價值的建議。在這種排斥和僥幸心理的作用下，一些被審計單位即便已經(jīng)明白自身問題的存在，還是會通過粉飾財務(wù)報表、提供虛假信息、轉(zhuǎn)移關(guān)鍵材料等方法試圖欺瞞審計人員，使內(nèi)部審計工作經(jīng)常性地陷入尷尬的境地。

2.學(xué)習(xí)心理。內(nèi)部審計作為一項對客觀事實的評判，無論審計客體是否存在問題、是否愿意接受審計，在形式上都要配合審計人員的工作，所不同的是配合的程度高低或者方式的優(yōu)劣而已。但是，隨著市場經(jīng)濟的不斷完善和市場競爭的日趨激烈，越來越多的被審計單位都已經(jīng)認(rèn)識到了審計工作對其運營實踐的促進作用，它們會借此認(rèn)識到自身的不足和缺陷，并通過學(xué)習(xí)積累新的知識和經(jīng)驗。審計人員給出的有建設(shè)性的建議和意見，對企業(yè)提高運營和管理水平有極大幫助。

3.戒備心理。無論被審計單位是否存在問題，在面對審計人員時都會習(xí)慣性地產(chǎn)生一種戒備心理，并在審計過程中表現(xiàn)出對責(zé)任的推諉和對利益的追求。實際上，不同的被審計人員在面對審計工作時，所表現(xiàn)出來的戒備心理不同，利益相關(guān)者們會按照自身所負(fù)職責(zé)的多寡高低，采取不同的推卸方法和戒備手段，尤其對那些沒有或只具有較少責(zé)任的被審計人員，他們會盡量保持與問題的絕緣，而那些負(fù)有責(zé)任的被審計人員通常會將問題推諉到那些已經(jīng)離職或者與被審計單位無關(guān)的人員身上。比如，一些被審計人員拒絕向內(nèi)部審計人員提供必要的資料，在提供的資料中，也會出現(xiàn)不完整、不及時的情況，在問及相關(guān)事實時，一些人員也會在關(guān)鍵問題上含糊其辭，與內(nèi)部審計人員進行心理博弈，甚至誤導(dǎo)其作出錯誤判斷。

（二）內(nèi)部審計主體的心理分析

1.認(rèn)知偏見心理。無論是審計人員還是被審計單位，都希望與對方構(gòu)建良好的溝通關(guān)系，以便在和諧的氛圍中開展審計工作，減少誤會與沖突。但是，在我國審計工作的長期實踐中，即便一直強調(diào)內(nèi)部審計應(yīng)該保持獨立性，可是在實踐中，被審計單位還會對審計主體的心理和行為產(chǎn)生直接影響。在這種情況下，審計人員就要做出一個“兩難的選擇”：是依據(jù)審計要求客觀公正的處理可能會影響到自身利益的審計要素，還是避重就輕、保護自己。在長期的審計實踐中，審計人員極有可能形成基于對審計工作認(rèn)知的偏見，習(xí)慣性地“確認(rèn)”審計客體一定存在問題，無論是審計心理還是審計心態(tài)，都處于相對封閉的狀態(tài)，這種認(rèn)知偏見心理的存在，會使審計人員做出違背審計原則的行為，嚴(yán)重影響審計結(jié)果。

2.職責(zé)與責(zé)任心理。對任何審計人員而言，都要按照既定的審計目標(biāo)完成相應(yīng)的工作，達到審計目的，這便是審計人員的職責(zé)所在。在內(nèi)部審計的過程中，審計人員除了要擔(dān)負(fù)保護國家與企業(yè)利益的責(zé)任，使損害國家與企業(yè)利益的情況免于發(fā)生外，還要以內(nèi)部審計為依據(jù)，向有關(guān)機構(gòu)提出意見與建議。所以，審計人員就要保持較強的職業(yè)能力和責(zé)任心理，在堅守職業(yè)道德的同時，努力克服內(nèi)部審計工作的各種阻力，發(fā)揮主觀能動性，不斷了解企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，并在這一過程中保持良好心態(tài)，努力提高審計業(yè)務(wù)和技能。

3.免責(zé)心理。對審計人員來說，履行職責(zé)和責(zé)任是審計人員的基本任務(wù)。對內(nèi)部審計人員來說，在面對任何新的審計任務(wù)時，都會根據(jù)其知識和多年的審計經(jīng)驗，對審計責(zé)任（尤其是經(jīng)濟責(zé)任）進行嚴(yán)格的區(qū)分或劃分，以免責(zé)的心理進行內(nèi)部審計實踐。這是因為，在審計過程中，審計人員要與被審計單位之間建立起緊密關(guān)聯(lián)，以便保證審計工作的正常開展，如果對這一關(guān)系處理不到位，比如在審計過程中表現(xiàn)出極強的權(quán)威心理，反倒會影響審計工作的開展，甚至?xí)蚬ぷ魇韬龊蛢e幸心理，為被審計單位帶來不必要的損失。此時，內(nèi)部審計人員就應(yīng)在審計過程中留存相關(guān)證據(jù)，最大限度地降低因某些不利因素而使自身承擔(dān)不必要的責(zé)任。

二、內(nèi)部審計中審計人員的心理沖突

（一）審計人員心理沖突的典型表現(xiàn)

1.心理焦慮。近年來，我國社會各個領(lǐng)域都在進行政治、經(jīng)濟體制改革，目前改革已經(jīng)步入到深水區(qū)，審計系統(tǒng)一系列問題也接踵而來。各單位無論是人員精簡、公務(wù)員登記還是競爭上崗以及等級考核等，都無形中增加了審計人員的工作和心理壓力，一些處在審計一線的人員，更是表現(xiàn)出了危機感與緊迫感。尤其在一些突發(fā)性任務(wù)的壓力下，一些審計人員的內(nèi)心憂慮顯得越發(fā)嚴(yán)重，心態(tài)處于強烈的搖擺之中，對工作造成了消極影響。比如，一些審計人員對職務(wù)升遷給予了過高的期許，而這種期許的強烈程度與其工作的努力程度并不相符，這種需求并不總是能得到滿足。而一旦產(chǎn)生沖突，就會使審計工作長期處于停滯不前的狀態(tài)之中。

2.心理失衡。在經(jīng)濟社會快速發(fā)展的當(dāng)今時代，我國受西方國家多元文化的影響，一些與社會發(fā)展相悖的價值觀念對審計人員的心理培植帶來了嚴(yán)重沖擊，心理失衡的狀況已經(jīng)成為部分審計人員的心理常態(tài)。在這種情況下，審計職業(yè)的神圣感不斷消減，工作熱情逐漸減退，甚至一些人為追求利益而不惜鋌而走險，在權(quán)錢交易中蒙蔽身心，阻礙了內(nèi)部審計事業(yè)的健康發(fā)展。

3.心理倦怠。對長期從事內(nèi)部審計工作的人員來說，由于他們長期在特定的審計崗位工作，對工作的興趣與新鮮感不斷降低。這樣一來，在工作中不但思想和態(tài)度無法集中，幸福感也會持續(xù)降低。一些審計人員對自己的貢獻有過高的估計，對自己的付出給予高度的肯定，認(rèn)為所得到的報酬和付出之間存在嚴(yán)重的不公平，工作缺乏積極性。還有些人員由于缺乏職業(yè)成就感，逐漸變得思想怠惰，工作方式滯后，工作效果較差。

（二）心理沖突的主體原因分析

從前文的分析中可知，審計人員在內(nèi)部審計的過程中會經(jīng)常性地出現(xiàn)心理沖突的狀況，這種狀況如果得不到及時的調(diào)試和修正，極易對個人和組織造成負(fù)面影響。為解決這一問題，需找到產(chǎn)生負(fù)面影響的原因和癥結(jié)，以便有的放矢。根據(jù)多年的審計工作經(jīng)驗，筆者認(rèn)為造成審計人員心理沖突的原因是多方面的：一是隨著科學(xué)技術(shù)的進步，尤其是信息技術(shù)在全社會的廣泛應(yīng)用，一些審計人員（尤其是存在問題的人員）的神經(jīng)處于高度緊張的狀態(tài)，由于他們平時對自我要求相對松散，并未注意自己的言行舉止，一旦由于某種“例外事件”而曝光于社會公眾的視界，緊張情緒就會瞬間爆發(fā)，長期處在焦慮不安的心理狀態(tài)之中。這種壓抑、緊張的心理會對其身心健康造成嚴(yán)重威脅。二是為了適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展，內(nèi)部審計任務(wù)越來越繁重，尤其當(dāng)社會公眾和政府對其給予了過高關(guān)注時，審計人員的審計工作更是面臨著諸多挑戰(zhàn)，一種恐懼心理時刻籠罩著這一人群，他們不但擔(dān)心由于工作失誤會直接影響到自身和組織的聲譽，還會對由此而造成的利益損失持高度緊張的態(tài)度。這種心理的長期存在，一方面，給審計人員的心理造成無形壓力，另一方面，他們也會在工作能力方面感受到“本領(lǐng)恐慌”。

三、內(nèi)部審計中審計人員心理沖突的調(diào)試路徑

（一）強化審計人員的心理修養(yǎng)

對審計人員來說，因為年齡、知識結(jié)構(gòu)等方面存在差異，他們在內(nèi)部審計工作中通常會表現(xiàn)出不同的心態(tài)。經(jīng)驗表明，平和、冷靜的心理素質(zhì)，能夠?qū)徲嫻ぷ鞯拈_展產(chǎn)生積極的促進作用，也是一個稱職的審計人員應(yīng)該具備的關(guān)鍵素質(zhì)。因此，在對審計人員的心理沖突進行調(diào)試時，有必要強化其心理修養(yǎng)，使之能夠時刻關(guān)注自身的知識、經(jīng)驗和能力的提升與積累。也只有這樣，審計人員才能在進行審計實踐時主動預(yù)防自己的不良心理，即便出現(xiàn)了消極心理，也能憑借良好的自我修養(yǎng)使自己盡快冷靜下來，最大限度地適應(yīng)客觀環(huán)境，保證審計工作正常進行。

（二）認(rèn)識和轉(zhuǎn)化消極心理因素

內(nèi)部審計工作是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，對審計人員的心理素質(zhì)要求較高。因此，在布置與開展內(nèi)部審計工作時，應(yīng)該有針對性地認(rèn)識和轉(zhuǎn)化消極心理因素，及時注意審計人員的心理變化，對這些心理因素可能對審計任務(wù)造成的影響作出準(zhǔn)確的預(yù)估，以便將損失降到最低限度。此外，要以可能產(chǎn)生的消極心理狀態(tài)為基礎(chǔ)，對其中可能存在的積極因素進行仔細(xì)挖掘，引導(dǎo)其向正面轉(zhuǎn)化。這是因為，從心理學(xué)的角度講，對于那些可能帶來不利影響的心理狀態(tài)，都有一個積極向上的出發(fā)點，甚至矛盾的主要方面也是積極的。如果能對其進行正確引導(dǎo)和轉(zhuǎn)化，便能改善客觀審計環(huán)境，調(diào)動審計人員的積極性。

（三）通過持續(xù)學(xué)習(xí)積累審計經(jīng)驗

在當(dāng)今時代，包括審計人員在內(nèi)的所有公職人員都要不斷提升自身的知識水平和知識層次。只有這樣，才能在內(nèi)部審計實踐中得心應(yīng)手。而為了實現(xiàn)這一點，需要審計人員勤于動手動腦，在比較分析中不斷向相關(guān)專家學(xué)習(xí)和討教，在充分鍛煉自身思維能力、觀察能力以及職業(yè)能力的同時，使自身的綜合素質(zhì)得到提升。尤其當(dāng)審計人員的經(jīng)驗和技能達到一定水平后，就需要通過學(xué)習(xí)和經(jīng)驗的積累形成直接的判斷力與洞察力，以便對審計事物予以準(zhǔn)確的把握。特別是當(dāng)審計證據(jù)較少、缺乏說服力時，這種基于經(jīng)驗積累而形成的研判能力就越發(fā)重要。

（作者單位：南陽理工學(xué)院教育學(xué)院）