文/石　蕓

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探討保安服務企業(yè)內部審計制度的構建與完善

文/石蕓

隨著現(xiàn)代社會的不斷進步，我國企業(yè)得到了飛速發(fā)展。在企業(yè)的發(fā)展過程中，建立一個完善的企業(yè)內部審計制度已經(jīng)成為了企業(yè)實現(xiàn)長遠發(fā)展的必然要求，通過建立健全企業(yè)內部審計制度，能夠為企業(yè)的健康發(fā)展提供制度保證，有利于降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨的風險，增強企業(yè)內部管理水平。本文主要就保安服務企業(yè)內部審計制度進行研究，首先闡述了內部審計制度的概念和職能，然后提出保安服務企業(yè)內部審計制度目前存在的問題，并且分析了問題的成因，最后為如何構建與完善保安服務企業(yè)的內部審計制度提出了一些對策，以期能夠不斷完善我國保安服務企業(yè)內部審計制度，實現(xiàn)保安服務企業(yè)的更好發(fā)展。

保安服務企業(yè)；內部審計制度；構建與完善在社會經(jīng)濟迅猛發(fā)展的背景下，我國企業(yè)集團的發(fā)展規(guī)模也在逐漸擴大，在企業(yè)的發(fā)展過程中，如何構建一個有效的內部審計制度已經(jīng)成為了企業(yè)亟需解決的焦點問題。對于企業(yè)的經(jīng)營管理與發(fā)展而言，內部審計制度的建立具有一系列積極的作用，對企業(yè)的工程項目、投資決策、資金使用等各種活動都有著非常重要的影響［1］。但是，就目前來說，我國企業(yè)的內部審計制度還存在著許多值得改進的地方。保安服務企業(yè)是一個通過省級人民政府公安機關審核、由市級人民政府公安機關進行監(jiān)督管理、為機關團體企業(yè)事業(yè)單位服務的一種公司類型，保安服務企業(yè)有償為機關團體企事業(yè)單位派出保安員，為其提供隨身護衛(wèi)、守護、巡邏、門衛(wèi)、安全檢查、安全風險評估、安全技術防范等多種服務。為了最大程度的發(fā)揮出內部審計制度對保安服務企業(yè)的積極作用，現(xiàn)對如何構建并完善保安服務企業(yè)的內部審計制度提出了一些針對性意見和建議。

一、企業(yè)內部審計相關概念釋義

（一）內部審計制度的概念

企業(yè)的內部審計是指在組織內部的基礎上為企業(yè)管理部門服務的一種具有高度獨立性的監(jiān)督、檢查與評價環(huán)節(jié)，可以檢查、評價與監(jiān)督企業(yè)的內部牽制制度的有效性與充分性，并且還能夠對企業(yè)會計以及相關財務信息的合法性、真實性、完整性等進行檢查、評價與監(jiān)督。通過企業(yè)內部審計制度，企業(yè)內部的經(jīng)濟運行狀況能夠得到及時有效的審核與評價，可以及時為企業(yè)的發(fā)展提供相關的經(jīng)營建議與數(shù)據(jù)分析，有利于對企業(yè)的風險加以規(guī)避。而且企業(yè)內部審計制度一般都是與企業(yè)的財務管理部門聯(lián)系在一起的，兩者相互作用，能夠使企業(yè)的財務情況得到有效的監(jiān)督，有利于確保企業(yè)財務數(shù)據(jù)的準確性與完整性，促使企業(yè)各項財經(jīng)政策得到更加合理的落實，提高了企業(yè)資金運行的盈利性與安全性［2］。

（二）內部審計制度的職能

企業(yè)建立內部審計制度的目的是為了能夠通過該制度起到對企業(yè)的管理、監(jiān)督與審核的作用，內部審計制度的職能主要也是管理職能、監(jiān)督職能、審核職能：（1）在管理職能上，內部審計制度主要是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行審查與評價，從而更好的掌握企業(yè)的具體發(fā)展情況，為企業(yè)創(chuàng)造最大的經(jīng)濟效益。對于企業(yè)而言，內部審計工作是一項具有高度獨立性的管理活動。通過內部審計制度，能夠提高企業(yè)決策的科學合理性，為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟利益，為企業(yè)的長期發(fā)展與生存奠定一個穩(wěn)定保障；（2）在監(jiān)督職能上，通過內部審計制度，能夠使企業(yè)的財務管理與生產(chǎn)經(jīng)營等狀況得到全面有效的監(jiān)督［3］。一方面，通過企業(yè)的審計機構與決策層的監(jiān)督，在其全面檢查下，有利于加快企業(yè)決策的落實。另一方面，通過政府與相關部門的監(jiān)督，能夠為國家的宏觀調控創(chuàng)造有利環(huán)境；（3）在審核職能上，企業(yè)的內部審核制度實際上還是一種評價體系，其對審計工作人員具有較高的要求，要求其必須將相關的評價標準作為依據(jù)，并對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理與經(jīng)濟利益等進行分析與評價，從而找到企業(yè)在發(fā)展過程中存在的不足，如此才能夠更好的采取措施來解決問題，有利于推動企業(yè)的穩(wěn)定有序發(fā)展。

二、保安服務企業(yè)內部審計制度目前存在的問題與原因分析

（一）對內部審計制度沒有引起足夠重視

我國大多數(shù)保安服務企業(yè)對內部審計制度并沒能引起足夠的重視，主要表現(xiàn)有：（1）審計機構缺乏獨立性。我國保安服務企業(yè)數(shù)量較多，但獨立成立了內部審計部門的企業(yè)卻十分少，很多企業(yè)都是為了應付上級部門的要求才建立了內部審核職能。在我國眾多保安服務企業(yè)中，內部審計機構在監(jiān)事會的范疇之內，內部審計人員既無職權，同時還會受到相關部門的嚴格管理與限制［4］。為了不與各方利益起沖突，就能夠將審計工作流于形式，因此也就無法從公正、客觀的角度上對企業(yè)的發(fā)展進行審計評價；（2）審計機構的地位較低下。在保安服務企業(yè)中，很多內部審計機構的上級主管部門與上級領導數(shù)量十分多，而在企業(yè)中沒有得到重視且地位低下的審計工作必然就會受到各方面的利益限制。當審計工作與某個具體的領導或部門的利益有所沖突時，也無法站在客觀公正的角度上展開審計評價，這樣一來，內部審計制度應有的職能也就無法充分發(fā)揮出來。

（二）內部審計制度沒有得到有效執(zhí)行

目前我國許多保安服務公司的內部審計工作及相關制度還只是停留在紙上或掛在墻上，并沒有得到有效執(zhí)行，主要表現(xiàn)有：（1）審計范圍受限。在保安服務企業(yè)的內部審計制度下，其審計對象限制在會計憑證與財務報表等相關財務領域的收支結余資料上，使得內部審計制度只發(fā)揮出了審核與解釋企業(yè)財務的作用；（2）審計的效率較低。就目前來說，雖然我國保安服務企業(yè)得到了很大的發(fā)展，但是在企業(yè)內部的審計實施上，其還是根據(jù)會計準則要求，對企業(yè)會計憑證與報表進行逐項審核。這種傳統(tǒng)的手工審計手法，不僅導致審計進行的速度十分緩慢，而且還難以取得顯著的工作效率［5］。除此之外，在手工操作上，還會因為人為因素增加企業(yè)審計工作中的失誤，降低企業(yè)內部審計的準確性與科學性；（3）審計的角度單一。我國保安服務企業(yè)在進行內部審計的時候仍然是從事后監(jiān)督的角度來出發(fā)，只對已經(jīng)結束的企業(yè)經(jīng)濟活動進行審計與分析，對于事前的經(jīng)濟事項或正在進行中的經(jīng)濟活動缺乏合理的管理控制，不僅難以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟活動中存在的風險隱患，并且還降低了企業(yè)經(jīng)濟活動的靈活變動性，一旦遇到突發(fā)情況，也難以采取有效措施進行應對［6］。

（三）保安服務企業(yè)內部審計人員的綜合素質不能適應新形勢要求

保安服務企業(yè)的內部審計工作較復雜，涉及了社會上的很多行業(yè)，不僅涉及了計算機、法律、概率、工程等等，同時還對財務、管理、統(tǒng)計、審計、會計等系統(tǒng)專業(yè)知識有著很高的要求。也就是說，只有保證了審計工作人員的理論知識，才能夠為審計工作提供一個最基本的保證。因此，保安服務企業(yè)內部審計工作的開展需要有高素質的專業(yè)人才的支持，審計工作人員的素質會直接影響到企業(yè)審計工作進行的效率與質量。但是我國保安服務企業(yè)的內部審計人員大部分都是來源于企業(yè)的財務部門，只對財務與會計等知識比較了解，在系統(tǒng)的審計知識上比較缺乏深度與廣度，再加上綜合知識的缺乏，使得其在實際的審計工作中表現(xiàn)出了很多的問題，比如對審計業(yè)務操作不熟練、對業(yè)務的具體流程不了解等等［7］。這些問題的存在，都進一步拉低了保安服務企業(yè)內部審計的質量與水平。從總體上來看，我國保安服務企業(yè)中的內部審計工作人員的素質還有待進一步提高，由于素質較低，無法與審計工作崗位的高要求相適應。除此之外，保安服務企業(yè)的內部審計人員的配置也存在著很多不合理之處。

三、保安服務企業(yè)構建并完善內部審計制度的對策

（一）對保安服務企業(yè)的內部機構設置和制度加以完善

為了完善保安服務企業(yè)的內部審計制度，首先要做的就是對企業(yè)內部審計機構的設置加以完善，提高機構設置的合理性，為內部審計制度的實施提供一個有效的機構支撐。西方發(fā)達國家企業(yè)的內部審計制度發(fā)展歷史悠久，整個制度體系都較完善。我國保安服務企業(yè)可以向西方發(fā)達國家的內部審計模式學習與借鑒，結合我國保安服務企業(yè)的具體特點，對自身的內部審計模式加以改進與完善，將內部審計機構設置在企業(yè)的董事會之下，并且還要確保并提高內部審計機構的相對獨立性［8］。通過提高內部審計機構的獨立性與權威性，來保證企業(yè)的內部審計制度的功能得到充分的發(fā)揮。就現(xiàn)階段而言，我國保安服務企業(yè)的內部審計獨立性程度明顯不夠，內部審計部門與企業(yè)其他部門之間處于一種平行的關系，甚至有很多保安服務企業(yè)都沒有設置必要的內部審計部門。但是在保安服務企業(yè)發(fā)展規(guī)模逐漸擴大的今天，內部審計部門的設立與內部審計制度的完善已經(jīng)是保安服務企業(yè)發(fā)展的必然要求了，是適應保安服務企業(yè)發(fā)展需求的必經(jīng)舉措。

另外，保安服務企業(yè)也要健全保安服務企業(yè)的財務管理制度。保安服務企業(yè)要在企業(yè)內部實行財務管理經(jīng)理負責制，企業(yè)下設財務室，配備專職的出納、會計、實物保管。企業(yè)員工的工資、值勤補助、保安隊員工資、保安服裝、培訓等開支必須要在經(jīng)過企業(yè)經(jīng)理的同意后才開支。保安服務企業(yè)實物保管員要嚴格執(zhí)行實物保管制度，在企業(yè)內部建立固定資產(chǎn)與庫存商品賬目，確保進出均有賬。出售物資的款項必須要及時與企業(yè)出納、會計結清，每季度定期盤存一次，確保賬物相符合。

（二）擴大保安服務企業(yè)的內部審計范圍

在保安服務企業(yè)高速發(fā)展的背景下，內部審計制度對企業(yè)發(fā)展的作用越來越明顯，承擔著企業(yè)經(jīng)濟的重要責任。所以，必須要加快對保安服務企業(yè)的內部審計工作機制加以完善，不斷擴大內部審計的范圍［9］。保安服務企業(yè)的內部審計工作不僅要包括財務會計審計，還要對企業(yè)在經(jīng)營管理過程中的所有活動以及相關的管理控制內容展開審計。保安服務企業(yè)在進行內部審計的時候，要注意事后的審計環(huán)節(jié)，處理好事前審計、事中審計與事后審計之間的關系，將這三個階段的審計工作進行有機結合，在此基礎上，對保安服務企業(yè)經(jīng)營管理中的各個環(huán)節(jié)各個方面展開內部審計工作。此外，還要不斷擴大保安服務企業(yè)的內部審計范圍。在確保企業(yè)的財務審計工作得到順利穩(wěn)定開展的前提下，將內部審計工作不斷向經(jīng)營審計轉變，逐漸將內部審計的工作重點轉移到企業(yè)的內部控制以及風險管理上。這樣一來，就能夠使保安服務企業(yè)的管理效率得到大大的提高，為保安服務企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益。同時，還要將保安服務企業(yè)的內部審計工作與各種工作經(jīng)驗與專業(yè)理論之間進行結合，在理論的指導與實踐的借鑒下，將保安服務企業(yè)的內部控制制度加以完善，以便更好的掌握保安服務企業(yè)的內部控制實施的具體情況，并且還可以為保安服務企業(yè)的業(yè)務經(jīng)營風險評估帶來很多方便之處［10］。

（三）不斷提高保安服務企業(yè)的內部審計人員的綜合素質

隨著保安服務企業(yè)內部審計工作范圍與業(yè)務的擴大，使得保安服務企業(yè)中涌現(xiàn)出了一大批新的業(yè)務，因此其對內部審計人員的要求也相應的提高了，不僅要求內部審計人員具有良好的綜合素質，同時還要具備更加豐富的專業(yè)知識理論，包括管理、會計、審計、信息技術、工程等等。同時，對保安服務企業(yè)的內部審計人員的工作能力也有著較高的要求，內部審計人員只有不斷提高自身的實際操作能力、調查研究能力、綜合分析能力等，才能夠與自身崗位的需求更加適應。比如，要求內部審計人員要具有較高的溝通與交流能力是為了讓其能夠順利有序的進行內部審計工作。內部審計人員的溝通交流能力提升了，那么就有利于讓其與被審計單位之間形成并保持著一份良好和諧的關系，能夠讓內部審計工作在一個積極舒適的氛圍中開展，這樣能夠提高內部審計工作的客觀性、公正性與獨立性。內部審計人員具備了良好的交流溝通能力，也就能夠與被審計單位之間進行平等充分的溝通與交流，有利于讓雙方認清自己的責任、義務與位置所在，提高了雙方履行職責的主動性，也就提高了內部審計工作的效率。

（四）進一步明確保安服務企業(yè)進行內部審計的重要性

保安服務企業(yè)必須要更進一步的意識到內部審計的構建對于企業(yè)自身生存與發(fā)展的意義。在建立起完善的內部審計制度后，保安服務企業(yè)便能夠開展有效的內部審計工作，為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟效益，而且還有助于降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中遇到的風險，能夠為社會發(fā)展與人民生活提供更好的服務，進而也就帶來了一定的社會效益［11］。當內部審計機構在保安服務企業(yè)中設置起來以后，要對內部審計機構的職能加以明確，確保其監(jiān)督管理等功能能夠得到真正的發(fā)揮。在實際工作中，保安服務企業(yè)的領導管理層也要對內部審計工作予以充分的理解與信任，采取措施提高內部審計的獨立性，減少企業(yè)的行政管理對內部審計造成的影響。同時，保安服務企業(yè)的管理階層還要明確內部審計結果的價值與重要性，嚴格要求被審計單位，確保被審計單位能夠將審計結果進行徹底全面的執(zhí)行。而且保安服務企業(yè)還可以采取例會制度，就內部審計工作在企業(yè)中定期召開相關會議，及時找到審計工作中存在的缺陷與不足，再讓企業(yè)各個部門之間進行充分的交流與溝通，得到最有效的解決措施。保安服務企業(yè)還可以通過審計公示制度，對在內部審計工作中發(fā)現(xiàn)的一些問題進行披露，為之后的內部審計工作提供一個借鑒［12］。若發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有及時根據(jù)審計決定對自身存在的不足加以改善，且還出現(xiàn)了違紀違規(guī)的情況，就要對其采取必要的嚴懲措施，彰顯企業(yè)內部審計工作的權威性，提高內部審計的質量。

四、結論

綜上可知，在現(xiàn)代社會發(fā)展的大環(huán)境之中，保安服務企業(yè)建立起一個完善的內部審計制度是十分必要的，關系著企業(yè)自身的生存與發(fā)展。因此，保安服務企業(yè)在今后必須要采取措施來建立一個與自身企業(yè)特點和發(fā)展水平相適應的內部審計制度，讓企業(yè)能夠借助一個完善的內部審計制度實現(xiàn)更加健康合理的發(fā)展，提高企業(yè)在市場中的競爭力。

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（作者單位：福建省龍巖市鴻盾保安服務集團有限公司）