馬玉鳳

摘要：“營改增”的推進和全面實施對于我國的市場經濟的結構調整、稅制改革以及相關行業(yè)的發(fā)展都具有特殊的意義。但是，政策的推行和實施對于各個行業(yè)都造成了極大的沖擊，同時也使得企業(yè)的財務管理人員面臨極大的挑戰(zhàn)。要知道，企業(yè)的財務人員是企業(yè)和財稅部門進行溝通和交流的一個“橋梁”，因此，財務人員積極發(fā)揮自身的關鍵作用可以有效的推進“營改增”順利的在各行各業(yè)全面實施。

關鍵詞：營改增；財務人員；挑戰(zhàn)

中圖分類號：F275；F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）022-000-02

一、引言

“營改增”自2016年5月1日正式開始全面推行，“營業(yè)稅”自此退出市場的舞臺。“營改增”的減稅政策也是我國規(guī)模最大的結構性減稅措施，推行該政策最大的目的是避免重復納稅行為的產生，在促進社會良性循環(huán)以及企業(yè)的稅負降低方面都有一定的作用。但是要注意的是，“營改增”這種結構性減稅政策的實施并不是“有減無增”的，它是伴隨著一定的增長的，在這個政策上面的增長反映在稅率上面，這樣的行為必然會對企業(yè)既定的稅收籌劃產生一定影響，從而導致企業(yè)的稅負發(fā)生變化，以此為基礎，財務風險的管理以及控制都應當引起企業(yè)高層管理者的重視。為了使得企業(yè)可以平穩(wěn)過渡這個特殊的時期，財務管理人員必須進行自身職業(yè)素養(yǎng)的改變以期可以面對在“營改增”的道路上不斷遇到的挑戰(zhàn)。這些挑戰(zhàn)與改變并不簡單，從納稅申報表的填寫到稅收政策的改變，財務管理人員都要去學習怎么樣進行操作才可以使得企業(yè)納稅申報準確，會計核算合規(guī)等，因此，本文以分析“營改增”對企業(yè)財務管理人員的挑戰(zhàn)，進而提出財務管理人員如何應對這個過渡期的遇到困難，從而使得企業(yè)可以平穩(wěn)的過渡這個時期。

二、“營改增”對企業(yè)財務管理人員的挑戰(zhàn)

（一）“營改增”對企業(yè)財務人員的財務處理能力提出了挑戰(zhàn)

“營改增”并不是簡單地進行繳納稅款核算，從確定營業(yè)稅稅額過渡到確定增值稅稅額，對于財務管理人員而言，這意味著針對稅收繳納的會計處理將會發(fā)生變化。對于營業(yè)稅的會計處理僅僅需要增加一個會計科目即可，其核算模式也相對而言較為簡單，高層管理者也易于理解。但是對于增值稅的會計核算而言，它采用的模式是抵扣模式，不論是對企業(yè)高層管理者的解釋還是在財務管理人員進行會計處理，都大大增加了難度。要知道，進行增值稅的核算要增加10個會計科目，會計核算的難度上升了很多，這要求財務人員積極學習如何從“營業(yè)稅”的核算轉變到“增值稅”的核算，接受國家的稅制改革，認真研讀相關的稅務處理，否則將會使得企業(yè)的稅務核算過程遇到阻礙，從而使得企業(yè)的稅收繳納出現問題，嚴重的情況下甚至使得稅務機關進行稅務稽查，對企業(yè)的聲譽造成不可挽回的損害。

（二）“營改增”對企業(yè)財務人員的報稅能力提出了挑戰(zhàn)

“營改增”的推行意味著以往繳納營業(yè)稅的企業(yè)轉變?yōu)槔U納增值稅，其納稅申報的整個流程必然會發(fā)生很大的改變，它面臨著新舊稅制的銜接問題以及稅收政策的改變，這些都對企業(yè)財務管理人員能否依照正確的金額按照正確的流程，并且填制正確的報稅單據進行企業(yè)納稅申報提出了新的挑戰(zhàn)。很多企業(yè)進行“營改增”正式的納稅申報時往往會忽略很多問題，例如進行納稅申報時仍然采用舊的納稅申報單，不會使用增值稅的納稅申報系統(tǒng)體現怎么樣進行認證抵扣等等，這些都降低了企業(yè)經營效率，有些甚至在當月甚至幾個月無法正常納稅申報，從而使得企業(yè)需要交納滯納金，為企業(yè)帶來經營損失。這要求財務管理人員必須積極的學習新的稅法法規(guī)以及主動向專業(yè)的稅務師等人員進行納稅申報的咨詢，積極和當地稅務機關溝通交流等，要知道，一旦納稅申報出現問題不僅為企業(yè)帶來一定的經濟損失，還會讓企業(yè)的聲譽受到影響，為后續(xù)長期的發(fā)展造成阻礙。

（三）“營改增”對企業(yè)財務人員的發(fā)票管理提出了挑戰(zhàn)

發(fā)票管理是很多企業(yè)都必須要進行的工作，而發(fā)票管理帶來的發(fā)票風險也是財務管理人員必須進行防范的。要知道，“營改增”給企業(yè)帶來的不僅僅是稅款繳納的高低以及納稅申報單，還有財務人員的發(fā)票管理風險。原因在于，以往繳納營業(yè)稅使得企業(yè)財務人員不需要管理增值稅專用發(fā)票等，發(fā)票的管理以及其帶來的風險較小，財務管理人員需要在這個工作上放的精力很少。但是當企業(yè)開始繳納增值稅時，為了獲得增值稅的抵扣就必須對可以進行增值稅抵扣的運輸業(yè)專用發(fā)票以及增值稅專用發(fā)票等進行管理，工作量大大增加，而且要知道，增值稅發(fā)票歷來都是稅務局發(fā)票管理的重點核查對象之一，同時因為增值稅發(fā)票而發(fā)生的經濟違法案件也是非常多的，在此基礎上，“營改增”對企業(yè)財務管理人員的發(fā)票管理提出了更高的要求，一旦發(fā)票管理形成了發(fā)票風險可能會使得企業(yè)多繳納增值稅款，嚴重的情況甚至使得企業(yè)違法犯罪的風險增加。

三、企業(yè)的財務管理人員如何應對“營改增”帶來的挑戰(zhàn)

（一）財務管理人員應當積極學習增值稅的會計處理以及涉稅事項的處理

前述已經說明，財務管理人員在“營改增”時面臨的第一個問題就是如何對增值稅涉及的稅務進行會計處理，要知道，增值稅的涉及的會計科目要比營業(yè)稅多9個，會計處理和稅務處理的難度都大大增加了，因此，財務管理人員在進行“營改增”初期時就應當積極學習怎么樣對此進行會計核算，涉及的會計科目有哪些，對應的金額如何計算等。如果企業(yè)是混業(yè)經營的，在進行稅務處理時就應當積極的應對并分清楚不同的主營業(yè)務以便進行不同的稅務處理和會計處理。如果企業(yè)可以使得日常的經營信息都可以準確的核算，對于新出臺的會計和稅務的規(guī)章制度都可以積極學習并在會計處理和稅務處理中，最大限度的在合理范圍內進行企業(yè)稅負的降低，才可以在最大限度享受“營改增”為企業(yè)帶來的利益。除此之外，財務管理人員要對“營改增”進行積極地稅收籌劃以及涉稅實務的處理，積極的參加財務部門進行的稅務方面的培訓和輔導，充分提高自身的涉稅業(yè)務的處理水平，根據企業(yè)的日常經營狀況并結合宏觀經濟環(huán)境進行稅收籌劃，并妥善處理不同地區(qū)以及不同業(yè)務之間的稅制銜接問題，從企業(yè)整體這個層面進行稅負的降低。

（二）財務管理人員應當加強報稅能力的提升以及投資結構的優(yōu)化

在“營改增”正式推行的時候，稅務部門必然會出臺很多的公告以讓納稅人了解并熟知怎么樣從營業(yè)稅的納稅申報改變成增值稅的納稅申報，以及與增值稅納稅申報相關的注意事項。財務管理人員要積極應對這些新的法規(guī)帶來的挑戰(zhàn)，靜下心認真的學習相關的納稅申報事項，對于不理解或者不了解的內容要積極地詢問稅務師等專業(yè)的人員以及稅務部門等，這些不僅使得財務管理人員的職業(yè)素養(yǎng)得到提高，為以后的升職做出準備，還為企業(yè)的納稅事項迅速正確的辦理提供一定的保障。在財務管理人員進行納稅申報時要注意企業(yè)是否具有稅收優(yōu)惠的事項，在滿足稅收減免優(yōu)惠條件的情況下盡可能的爭取和享受最大程度的政策優(yōu)惠，也可以在一定程度上降低新政策對企業(yè)造成的風險，也可以對企業(yè)稅負的降低提供助力。要知道，“營改增”不單單為財務管理人員的帶來了挑戰(zhàn)，同時也帶來了機遇，財務管理人員可以積極的進行投資結構的調整來達到經濟效益的提高。

（三）財務管理人員應當加強企業(yè)的發(fā)票管理

前面已經表述，“營改增”對企業(yè)財務管理人員的發(fā)票管理提出了新的挑戰(zhàn)，面對這個挑戰(zhàn)，財務管理人員應當積極尋找解決措施以期可以減少甚至避免發(fā)票管理帶來的財稅風險。增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票最大的不同點在于其是可以進行增值稅稅額的抵扣的，它在一定程度上是可以反映出經濟業(yè)務的發(fā)生，可以起到完稅憑證的作用。因此，對于企業(yè)增值稅的納稅申報，不論是增值稅專用發(fā)票的取得開具，還是其傳遞和抵扣都是具有重大的現實意義的。針對這個問題，企業(yè)的財務管理人員應當結合企業(yè)自身的業(yè)務需求以及外部的經濟環(huán)境，按照《增值稅發(fā)票管理辦法》制定出適合企業(yè)自身的發(fā)票管理制度，財務管理人員應當對增值稅專用發(fā)票的開具以及獲取、管理和真?zhèn)舞b別、傳遞和作廢等程序做到定期的自查以及不定期的抽查，對于虛開發(fā)票的事項嚴令禁止，虛假發(fā)票的取得也要杜絕，盡可能的降低發(fā)票管理為企業(yè)帶來的財稅方面的風險。

參考文獻：

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