摘要：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下，高校在一步步走向財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的漩渦當(dāng)中，高校如果缺乏有效的內(nèi)部管理控制，就會(huì)影響到高校的運(yùn)營(yíng)與發(fā)展。本文主要介紹了當(dāng)下高校內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，并進(jìn)一步分析了高校內(nèi)部控制的優(yōu)化措施。

關(guān)鍵詞：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)；高校；內(nèi)部管理；控制；優(yōu)化措施

中圖分類號(hào)：F234.3 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）022-000-01

一、當(dāng)下高校內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

1.缺乏健全的體制

很多高校的控制體系存在著一定的問(wèn)題，例如高校的管理層通常比較重視教學(xué)科研的隊(duì)伍、招生建設(shè)等方面，缺乏對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重視，從教職工的角度來(lái)說(shuō)，缺乏對(duì)高校內(nèi)部控制的了解。一些機(jī)構(gòu)組織甚至也沒(méi)有通順的機(jī)制，缺乏行之有效的控制系統(tǒng)，往往將內(nèi)部控制這些工作歸到審計(jì)和財(cái)務(wù)部門(mén)上。一些管理?xiàng)l例就如同擺設(shè)一般，給貪污腐敗和挪用公款營(yíng)造了可乘之機(jī)，進(jìn)而會(huì)帶來(lái)難以挽回的隨時(shí)，起不到應(yīng)有的作用，這就導(dǎo)致內(nèi)部控制缺乏有效性。很多教職工缺乏對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，所以，高校的內(nèi)部控制建設(shè)無(wú)法充分地帶動(dòng)全校師生一同參與和諧校園的建設(shè)當(dāng)中，從另一個(gè)層面上來(lái)講，內(nèi)部控制的塑造困難重重。

2.缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

近些年，高校激烈的市場(chǎng)環(huán)境下迎來(lái)了發(fā)展的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，就目前的形勢(shì)來(lái)看，高校層面對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的風(fēng)險(xiǎn)防范仍然缺乏相關(guān)意識(shí)。沒(méi)有建立行之有效的防范機(jī)制，這勢(shì)必會(huì)影響高校的高水平建設(shè)道路。在以往的大學(xué)道路上，高校往往重視強(qiáng)調(diào)硬件設(shè)施，忽略對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重視。高規(guī)格的項(xiàng)目在具體的建設(shè)過(guò)程中遇到資金問(wèn)題，尤其是大規(guī)模的校區(qū)建設(shè)，雖然可以通過(guò)銀行解決一時(shí)的難題，但是卻讓高校負(fù)擔(dān)上了沉重的利息。強(qiáng)大的貸款風(fēng)險(xiǎn)作為高校內(nèi)部控制中的一個(gè)主要環(huán)節(jié)，很有可能因?yàn)槭韬鼍驮斐删薮蟮膿p失。

3.全責(zé)分工不明確

高校內(nèi)部建設(shè)中理應(yīng)按照相互監(jiān)督、牽制的形式進(jìn)行建設(shè)，并且要重視民主力量，采用集體決策的形式。但是這樣的建設(shè)往往只體現(xiàn)在形式上，沒(méi)有真正地落實(shí)到實(shí)處。很多高校成立投招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組、校區(qū)建設(shè)指揮小組、財(cái)經(jīng)管理小組等等。但是在沒(méi)有明確分工的情況下，權(quán)責(zé)是不分明的，內(nèi)部審計(jì)工作也無(wú)法得到切實(shí)有效的開(kāi)展，這樣下去，工程的預(yù)算和投招標(biāo)環(huán)節(jié)就容易產(chǎn)生一些腐敗情況。

二、高校內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

1.提升對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

工作要想做的好，需要從思想優(yōu)化入手。提升全校的教職工對(duì)高校內(nèi)部控制優(yōu)化重要性的認(rèn)知，培養(yǎng)在校教職工的責(zé)任意識(shí)，鼓勵(lì)在校教職工共同努力，完成內(nèi)部控制的建設(shè)。進(jìn)一步提升管理階層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，并出臺(tái)一系列的管理方案，提升校職工的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)水平，保證在一定的時(shí)間內(nèi)可以獲得一定的實(shí)行效果。在人力資源管理和控制方面，要積極將道德素養(yǎng)放在第一位，工作技能放在第二位，遵循這兩個(gè)原則，高校的校職工工作會(huì)越來(lái)越有質(zhì)量，高校的內(nèi)部控制也會(huì)越來(lái)越有效率，并且可以充分地體現(xiàn)出高校的育人作用，滲透在工作的方方面面。

2.加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的力度

高校內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)要做好對(duì)學(xué)校管理、決策以及內(nèi)部控制的監(jiān)督工作，作為高校建設(shè)中不可或缺的部門(mén)，在內(nèi)部控制體系中的作用不容翹曲，對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作實(shí)行全面監(jiān)督，細(xì)化監(jiān)督內(nèi)容和過(guò)程，不斷提升監(jiān)督的有效性。高校的內(nèi)部審計(jì)工作主要是對(duì)高校的資金、信息流和物流物資等方面進(jìn)行監(jiān)督核查，是體現(xiàn)高校財(cái)務(wù)管理規(guī)范化的有效手段。對(duì)此形成良好的監(jiān)督體系，對(duì)財(cái)務(wù)的控制做進(jìn)一步完善時(shí)，引導(dǎo)學(xué)校的內(nèi)部控制有一個(gè)整體的優(yōu)化方向。

3.規(guī)整高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)

高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)應(yīng)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)作出應(yīng)有的控制反應(yīng)，主要可以通過(guò)以下幾個(gè)方面來(lái)完善財(cái)務(wù)控制活動(dòng)。首先，在控制體系中，要明確全責(zé)，針對(duì)會(huì)計(jì)和財(cái)產(chǎn)保管這兩個(gè)職位，要有不同的人來(lái)?yè)?dān)任，并且明確監(jiān)督的單位和部門(mén)，讓這兩個(gè)崗位可以達(dá)到相互制約的作用。其次，高校要完善財(cái)務(wù)的控制體系，利用財(cái)務(wù)分析來(lái)建立學(xué)校的綜合指標(biāo)，以此成為高校的決策依據(jù)。同時(shí)，還應(yīng)包括學(xué)校的社會(huì)責(zé)任、財(cái)務(wù)發(fā)展等各種指標(biāo)，只有充分地做好多方面的指標(biāo)建設(shè)，才能夠讓內(nèi)部控制更加有效地貫徹在高校建設(shè)的方方面面，積極實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)決策、監(jiān)督等方面的控制，完善高校內(nèi)部控制的體系構(gòu)建。

4.加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制

傳統(tǒng)的高校審計(jì)工作，高校內(nèi)部控制的實(shí)施情況我們是肉眼可見(jiàn)的，也是可以尋其蹤跡的。但是在信息化背景下，高校內(nèi)部控制都是依賴于信息系統(tǒng)軟件得以完成，傳統(tǒng)的審計(jì)方法已然不能滿足信息化的審查需求，這就導(dǎo)致審計(jì)人員在工作過(guò)程中，會(huì)對(duì)企業(yè)一部分?jǐn)?shù)據(jù)內(nèi)容的檢測(cè)不能實(shí)現(xiàn)有效覆蓋。這就需要審計(jì)人員有一套專業(yè)的、完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，以及一套特殊的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)（破碎的，不完整的數(shù)據(jù)），通過(guò)涵蓋這兩種經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)信息系統(tǒng)的多方面控制。大數(shù)據(jù)時(shí)代的特征為審計(jì)工作帶來(lái)了諸多挑戰(zhàn)，電子數(shù)據(jù)的高度集合化，使得傳統(tǒng)模式的審計(jì)小組無(wú)法得到充分的發(fā)揮。由于審計(jì)工作的數(shù)量巨大，數(shù)字信息并不利于審計(jì)人員尋找重點(diǎn)，以此影響到審計(jì)人員的判斷。數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的多樣復(fù)雜性，使得數(shù)據(jù)內(nèi)涵并不能再短時(shí)間內(nèi)為審計(jì)工作著所理解和掌握，數(shù)據(jù)類型的多樣性，使得審計(jì)人員的非結(jié)構(gòu)化采集能力、分析能力都有待提升。審計(jì)系統(tǒng)的管理應(yīng)用中授權(quán)是一項(xiàng)重要問(wèn)題，授權(quán)管理直接影響到計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的安全性。其中所包含的對(duì)象有網(wǎng)絡(luò)管理員、硬件維護(hù)人員、技防保安人員等等，任何參與到其中的或者相關(guān)人員都需要備案記錄，以增強(qiáng)對(duì)信息的保護(hù)。

三、結(jié)語(yǔ)

高校財(cái)務(wù)內(nèi)控的問(wèn)題的出現(xiàn)，究其根源，行為主體是人，因此我們只有通過(guò)文化氛圍和內(nèi)部環(huán)境的塑造良好的價(jià)值觀念和道德規(guī)范。高校要不斷優(yōu)化對(duì)人員的培訓(xùn)，提升內(nèi)部控制的專業(yè)技能與道德素養(yǎng)。在此之前，要強(qiáng)化高校教職工的工作主動(dòng)性、積極性，提升工作人員的創(chuàng)新意識(shí)。最后，要積極地利用信息平臺(tái)，建立行之有效的信息庫(kù)，為高校的風(fēng)險(xiǎn)控制奠定良好的基礎(chǔ)。

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作者簡(jiǎn)介：汪笑云，研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。