吳蘭花

摘要：稅收對(duì)于一個(gè)國(guó)家來(lái)說(shuō)，有重要的現(xiàn)實(shí)意義，所以在我國(guó)建國(guó)之后，稅收就一直在改革?，F(xiàn)階段的稅收，將營(yíng)業(yè)稅改革征收增值稅，雖然在整體上可以為各個(gè)企業(yè)減少稅款的負(fù)擔(dān)，但是一些中型和小型的企業(yè)等，自身的收益還是比較弱，如何才能夠保證自身的收益，或者說(shuō)為日后的發(fā)展進(jìn)行記錄，負(fù)責(zé)人要認(rèn)真研究，找到在法律的要求之下合理地避稅，但是現(xiàn)階段有很多違法避稅行為，不利于財(cái)政的收入，從而也就不能做好各方面的建設(shè)工作，所以本文將針對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行合理思考，希望可以為做好稅收的工作、保證其質(zhì)量做貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵詞：稅收競(jìng)爭(zhēng)；稅收?qǐng)?zhí)法；企業(yè)避稅

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）022-000-01

前言

稅收的競(jìng)爭(zhēng)也就是市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，那么如果符合政策的規(guī)律和法律，是可以促進(jìn)各方面共同進(jìn)步的，反之則不利于一些能力不強(qiáng)的企業(yè)發(fā)展，為了避免過(guò)渡的競(jìng)爭(zhēng)，國(guó)家應(yīng)該不斷完備相關(guān)的法律，并且做好稅收的執(zhí)法工作，保證整體的公平性。但是根據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，稅收的競(jìng)爭(zhēng)和執(zhí)法與企業(yè)的避稅有著一定的關(guān)系，而避稅這種情況在符合法律的情況下，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有一定的正面影響，需要國(guó)家和相關(guān)人員進(jìn)行研究，使我國(guó)的稅收朝著適當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)、靈活執(zhí)法、促使共同進(jìn)步的方向發(fā)展。

一、稅收的競(jìng)爭(zhēng)與企業(yè)的避稅

一方面，稅收的競(jìng)爭(zhēng)主要就是兩個(gè)或者兩個(gè)以上的相應(yīng)方，互相之間并沒(méi)有過(guò)多的利益相同處，但是為了讓自己的收益變得更多，就需要從其他方面進(jìn)行方略的部署，利用競(jìng)爭(zhēng)的方法，為自己爭(zhēng)取到更多的份額，從而保證消費(fèi)者人數(shù)變多，增加自己的收益，但是需要繳納的稅款就會(huì)變多，那么一些不遵法或者過(guò)于看重自己相應(yīng)收益的人，就會(huì)逃避繳納稅款，這樣的行為會(huì)對(duì)國(guó)家財(cái)政正常的收入帶來(lái)?yè)p害，從而在進(jìn)行各方面建設(shè)的過(guò)程中，就不能予以資金充足的保證；另一方面，根據(jù)對(duì)我國(guó)現(xiàn)階段不同規(guī)模抽樣出來(lái)的338.5萬(wàn)企業(yè)的調(diào)查來(lái)看，其中有超過(guò)半數(shù)的企業(yè)規(guī)模比較小，小微企業(yè)的比例在24.654%，而我國(guó)對(duì)于繳納稅款的規(guī)定對(duì)這些企業(yè)沒(méi)有太大的正面影響，那么這些企業(yè)繳納稅款之后，自己剩下的金額數(shù)與大型企業(yè)相比，仍然有很大的差距，不能做到共同的發(fā)展，所以有一些企業(yè)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到避稅的嚴(yán)重后果，在違法的情況下逃避稅款，沒(méi)有對(duì)各類別的收入進(jìn)行分配，合理、合法地避稅，而出現(xiàn)這種情況最大的緣故就是執(zhí)法工作的缺失[1]。

二、稅收的執(zhí)法與企業(yè)的避稅

那么自然情況下稅收的競(jìng)爭(zhēng)情況，可能會(huì)造成個(gè)別的企業(yè)進(jìn)行避稅，而在合法的情況下，避稅的行為可以保證自己未來(lái)有序的發(fā)展，從而經(jīng)濟(jì)的收益會(huì)越來(lái)越大，日后就不必要再合法地避稅，而國(guó)家相應(yīng)的稅款收入也會(huì)變得越來(lái)越大，但是現(xiàn)階段除了缺少對(duì)競(jìng)爭(zhēng)相關(guān)的規(guī)定不全面之外，在執(zhí)法工作這個(gè)方面，也有一定的問(wèn)題，而這也會(huì)造成違法的避稅情況。

第一，稅收的執(zhí)法就是國(guó)家相關(guān)的機(jī)關(guān)，在法律和規(guī)定的要求下，按照一定的順序，對(duì)需要交納稅款的各方面予以管理的工作，這是一種具體的行政性質(zhì)的工作，是稅收相應(yīng)法律中明確規(guī)定的，做好執(zhí)法的工作，可以保證應(yīng)該交稅的一方都按時(shí)間、按照正確計(jì)算方法，交納相應(yīng)的稅款，但是稅收的競(jìng)爭(zhēng)可以是國(guó)家與國(guó)家之間的，也可以是我國(guó)地方與其他地方之間的；第二，針對(duì)競(jìng)爭(zhēng)的后一個(gè)情況來(lái)說(shuō)，各地區(qū)的政府為了增加自己財(cái)政中稅款的比例，或者是直接地想要增加稅款的數(shù)量，會(huì)用兩種比較極端或者是與法律有一些不符合的方法，一是將稅收的比率減少，這是非常直接的一種行為，二是放松稅收的執(zhí)法，讓各個(gè)企業(yè)自由的發(fā)展，在一定程度上允許了惡意的競(jìng)爭(zhēng)，這樣個(gè)別企業(yè)的收入會(huì)快速的增加，從而到時(shí)候繳納的稅款自然就會(huì)多；第三，放松了稅收的執(zhí)法，各地區(qū)政府的負(fù)責(zé)人認(rèn)為可以使自身的稅收競(jìng)爭(zhēng)予以一個(gè)提升，但是根據(jù)調(diào)查的數(shù)據(jù)來(lái)看，它在提高稅收的競(jìng)爭(zhēng)地位之前，大部分的企業(yè)都會(huì)用各種不同的方法進(jìn)行避稅，這對(duì)于經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展的秩序和國(guó)家的財(cái)政，都有非常大的負(fù)面影響[2]。

三、關(guān)于稅收的競(jìng)爭(zhēng)、執(zhí)法與企業(yè)的避稅上述問(wèn)題的幾點(diǎn)思考

（一）完善相關(guān)內(nèi)容的法律法規(guī)，明確企業(yè)繳納稅款的標(biāo)準(zhǔn)

第一，國(guó)家要派專業(yè)的人員，對(duì)稅收各方面工作開(kāi)展的情況進(jìn)行仔細(xì)的研究和調(diào)查，總結(jié)企業(yè)逃稅的方法，有針對(duì)性地完善相關(guān)內(nèi)容的法律法規(guī)，而且要規(guī)定稅收競(jìng)爭(zhēng)的內(nèi)容，明確正確的方法或者方向，對(duì)出現(xiàn)不道德、違法等情況怎樣處罰進(jìn)行一個(gè)規(guī)定，為稅收的各項(xiàng)工作提供依據(jù)；第二，根據(jù)上文的內(nèi)容可以發(fā)現(xiàn)，很多逃避稅收的企業(yè)是因?yàn)樽约撼惺艿哪芰Σ粡?qiáng)，所以國(guó)家要制定嚴(yán)格的規(guī)定，現(xiàn)階段的稅款比率只劃分了中小規(guī)模企業(yè)和大規(guī)模的企業(yè)，而小微企業(yè)并不在其中，如果小微企業(yè)與中小企業(yè)用同一個(gè)比率計(jì)算稅款，那么它剩下的錢(qián)就會(huì)非常少，所以在不斷改革的過(guò)程中，要制定針對(duì)小微企業(yè)的稅率，為這些企業(yè)的發(fā)展予以一個(gè)良好的環(huán)境[3]。

（二）國(guó)家加強(qiáng)對(duì)各地區(qū)政府的管理，避免不看后果的稅收競(jìng)爭(zhēng)

做好上一點(diǎn)內(nèi)容之后，就可以避免因?yàn)樽约旱某惺苣芰Σ粡?qiáng)而用逃避稅款的行為，那么對(duì)于管理方面，就需要做好管理的工作，一是國(guó)家要對(duì)各地方政府進(jìn)行嚴(yán)格的管理，避免他們運(yùn)用不正確的手段來(lái)進(jìn)行稅收方面的競(jìng)爭(zhēng)，二是各地方政府，要做好稅收的管理工作，保證應(yīng)該繳納稅款的各方都及時(shí)進(jìn)行繳納。

結(jié)論：總之，為了予以我國(guó)未來(lái)經(jīng)濟(jì)良好的條件、促進(jìn)我國(guó)整體的經(jīng)濟(jì)有序地發(fā)展，就必須做好稅收的各方面工作，國(guó)家和相關(guān)人員需要做好相關(guān)方面的研究。除了文中提到的內(nèi)容外，相關(guān)負(fù)責(zé)人員還要提高自己的專業(yè)能力，有自我學(xué)習(xí)的習(xí)慣，及時(shí)學(xué)習(xí)國(guó)家稅收方面的新規(guī)定或者情況，做好實(shí)際的稅收工作。

參考文獻(xiàn)：

[1]童錦治，黃克瓏，林迪珊.稅收征管、納稅遵從與企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率——來(lái)自我國(guó)上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J].當(dāng)代財(cái)經(jīng)，2016，03：24-32.

[2]趙毅，余宛燕.逃避繳納企業(yè)所得稅案中司法會(huì)計(jì)鑒定思路——以森馬服飾涉嫌逃稅為例[J].財(cái)會(huì)通訊，2016，13：14-16+4.

[3]王鳳榮，苗妙.稅收競(jìng)爭(zhēng)、區(qū)域環(huán)境與資本跨區(qū)流動(dòng)——基于企業(yè)異地并購(gòu)視角的實(shí)證研究[J].經(jīng)濟(jì)研究，2015，02：16-30.