宋昱辰

摘 要：本文運(yùn)用結(jié)構(gòu)突變單位根檢驗(yàn)方法，針對上海市從2012年開始的營改增試點(diǎn)工作，對營改增影響地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況進(jìn)行了實(shí)證分析，得出結(jié)論，在上海市開展?fàn)I改增試點(diǎn)后，對于本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展確實(shí)產(chǎn)生了持久性的影響。

關(guān)鍵詞：營改增；結(jié)構(gòu)突變；單位根檢驗(yàn)

一、引言

“營改增”稅制改革是“十三五”時(shí)期改革中稅制改革的重要內(nèi)容，《深化財(cái)稅體制改革總體方案》和《“十三五”規(guī)劃綱要》中所提要求充分表明了“營改增”促進(jìn)經(jīng)濟(jì)進(jìn)步和產(chǎn)業(yè)優(yōu)化方面的作用。“營改增”自2012年1月1日在上海開始試點(diǎn)收貨成效以來， 現(xiàn)在已經(jīng)推向全國。本次稅制改革是自我國1994年來的流轉(zhuǎn)稅改革后又一次大幅度的稅制改革。稅收理論認(rèn)為，增值稅主要調(diào)節(jié)第二產(chǎn)業(yè)，營業(yè)稅主要調(diào)節(jié)第三產(chǎn)業(yè)，其中兩種稅的重復(fù)性征收阻礙了第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。因此，本次“營改增”也意味著對第三產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)性減稅。由于上海市實(shí)施“營改增”改革最早，效應(yīng)表現(xiàn)較為充分，因此本文以上海市為例，定量評估“營改增”對地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響。

二、文獻(xiàn)綜述

營改增”是近年來我國最為重要的稅制改革之一，國內(nèi)學(xué)者對“營改增”的宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)已經(jīng)有了初步研究。潘文軒（2012）總結(jié)了營改增試點(diǎn)以來的進(jìn)展與問題，認(rèn)為減稅成效初步顯現(xiàn)，同事部分試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)增加、試點(diǎn)地區(qū)“稅收洼地”效應(yīng)的問題也時(shí)有發(fā)生。魏陸（2013）對上海市的營改增試點(diǎn)行業(yè)進(jìn)行了跟蹤研究，得出“營改增”的企業(yè)減稅效應(yīng)明顯的結(jié)論，對財(cái)政體制的改革將產(chǎn)生倒逼效應(yīng)。

此外，學(xué)術(shù)界也嘗試采用多種方法對“營改增”帶來的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)進(jìn)行研究，肖鵬和刁曉紅（2016）利用1995-2014年間數(shù)據(jù)建立回歸模型，分析增值稅、營業(yè)稅與C P I之間關(guān)系，結(jié)果表明：增值稅、營業(yè)稅對C P I的影響關(guān)系顯著。進(jìn)一步以上海市“營改增”改革試點(diǎn)前后的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證分析，結(jié)果表明“營改增”試點(diǎn)改革對上海市CPI有一定影響，但程度較小。張巍巍和李雪松等（2016）通過構(gòu)造HCW模型實(shí)證分析了上海市“營改增”對促進(jìn)其第三產(chǎn)業(yè)增長的效應(yīng)。分析結(jié)果表示，“營改增”對第三產(chǎn)業(yè)的增長促進(jìn)作用顯著。

三、結(jié)構(gòu)突變的單位根檢驗(yàn)

外生沖擊可能會使得經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)在生成過程中產(chǎn)生結(jié)構(gòu)突變，根據(jù)這一觀點(diǎn)，Perron（1989）運(yùn)用結(jié)構(gòu)突變的單位根檢驗(yàn)進(jìn)行模型構(gòu)造，得出美國宏觀經(jīng)濟(jì)變量時(shí)間序列數(shù)據(jù)大部分為結(jié)構(gòu)突變的趨勢穩(wěn)定。本文借鑒該理論框架，對于近年來上海市實(shí)行營改增試點(diǎn)前后經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，進(jìn)行結(jié)構(gòu)突變的單位根檢驗(yàn)。

本文試圖論證2012年1月份上海實(shí)行營改增前后，上海市的GDP數(shù)據(jù)，來判斷營改增是否為上海近年來產(chǎn)生結(jié)構(gòu)突變的原因。為此，選擇了2005年第一季度至2016第一季度上海市GDP季度數(shù)據(jù)，在這段時(shí)間內(nèi)發(fā)生的主要外生沖擊，一個(gè)是2008年的金融危機(jī)，另一個(gè)是2012年增值稅改革。根據(jù)結(jié)構(gòu)突變理論，構(gòu)造計(jì)量模型如下：

計(jì)量結(jié)果用于分析營改增是否對于上海市經(jīng)濟(jì)原有的發(fā)展軌跡進(jìn)行了改變，按照結(jié)構(gòu)突變理論，在考慮突變因素后，如果對于GDP序列為結(jié)構(gòu)突變的趨勢穩(wěn)定，則說明，除了模型內(nèi)考慮的外生變量外，沒有其他的外生因素對于經(jīng)濟(jì)序列造成影響；若檢驗(yàn)結(jié)果為存在結(jié)構(gòu)突變的單位根時(shí)，則說明還存在其他的外生因素對當(dāng)前經(jīng)濟(jì)序列產(chǎn)生影響。即通過結(jié)構(gòu)突變的單位根檢驗(yàn)，有助于我們對營改增對地區(qū)經(jīng)濟(jì)影響做出判斷。

四、估計(jì)結(jié)果

在進(jìn)行結(jié)構(gòu)突變單位根檢驗(yàn)之前，我們首先使用四種不同的方法，對原數(shù)列進(jìn)行常規(guī)單位根檢驗(yàn)，檢驗(yàn)結(jié)果如下表所示。結(jié)果表明，在不同的檢驗(yàn)方法中，除了KPSS外，其他方法得到的檢驗(yàn)統(tǒng)計(jì)量值均大于不同檢驗(yàn)水平下的臨界值，即用常規(guī)的單位根檢驗(yàn)不能拒絕原序列存在單位根的假設(shè)，此時(shí)該序列是不平穩(wěn)的。

確定序列趨勢后，對上述模型進(jìn)行退勢處理，獲得去勢后的殘差項(xiàng)t=Yt-t，最后對{}進(jìn)行單位根檢驗(yàn)，得出結(jié)果如下。從結(jié)果可以得出，加入外生的結(jié)構(gòu)突變變量后，原序列新的單位根檢驗(yàn)的結(jié)果為，在所有臨界值水平下都是顯著的，因此，可以拒絕原假設(shè)，證明該時(shí)間序列是平穩(wěn)的。意味著在上海實(shí)施營改增之后，確實(shí)對于本地區(qū)gdp的增加有一個(gè)比較大的影響。

（作者單位：中國民航大學(xué)經(jīng)管學(xué)院）

參考文獻(xiàn)：

[1] 潘文軒.稅制“營改增”改革試點(diǎn)的進(jìn)展、問題及前瞻.2012（12）現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)探討

[2] 魏陸.上?！盃I改增”試點(diǎn)政策效應(yīng)的分析及完善. 稅務(wù)研究， 2013（4）：12-17

[3] 欒惠德.帶有結(jié)構(gòu)突變的單位根檢驗(yàn)——文獻(xiàn)綜述.數(shù)量經(jīng)濟(jì)技術(shù)經(jīng)濟(jì)研究，2007， 24（3）：152-160