何孝容

摘要：在2012年國稅提出以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的背景下，南昌地稅也逐漸提出了稅收風(fēng)險管理的具體要求，全力提高納稅人遵從度，規(guī)范稅收征管程序和完善運行機制，以“信息管稅”為依托。以稅務(wù)機關(guān)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀為著手點，分析提出改善稅收風(fēng)險管理的對策和建議，從而為優(yōu)化和完善稅收征收管理體制機制提供依據(jù)，為探索稅收風(fēng)險提供現(xiàn)實依據(jù)。

關(guān)鍵詞：稅收風(fēng)險；風(fēng)險管理；稅務(wù)機關(guān)

一、南昌市地方稅務(wù)局稅收風(fēng)險管理現(xiàn)狀

（一）南昌市地稅稅收風(fēng)險管理的制度設(shè)計

近幾年，隨著南昌市地稅的稅收規(guī)模不斷壯大，稅收收入增長迅速，從2008年的71.95億元增加到2014年的276.58億元，2014年地方稅收總量是2011年稅收總量的3.8倍。南昌市稅收征管能效也不斷提升。隨著我國稅費的不斷改革以及經(jīng)濟發(fā)展等因素，稅源急劇擴大，稅務(wù)部門工作量不斷增加，稅務(wù)工作日趨復(fù)雜，稅收征管工作面臨嚴(yán)峻考驗。自南昌市稅務(wù)局局長提出重視“稅收風(fēng)險管理”的思路以來，各級稅務(wù)機關(guān)著重于加強信息管稅，加強稅收風(fēng)險管理的同時，提供稅收征管服務(wù)質(zhì)量，提高征管效率。

南昌市地稅局順應(yīng)時代潮流，不斷加強稅收征管信息化建設(shè)，著重于信息化建設(shè)。2012年，不斷創(chuàng)新信息管稅手段，大力推進全市稅收信息共享平臺建設(shè)和存量房評稅系統(tǒng)上線，積極推進稅收電子地圖系統(tǒng)十點運用。2013年全面啟動征管改革工作。有市局主要領(lǐng)導(dǎo)帶隊組成考察團赴合肥、南京以及省內(nèi)征管改革試點單位考察學(xué)習(xí)兄弟單位的現(xiàn)金經(jīng)驗，在廣泛征求意見建議的基礎(chǔ)上，力爭做好頂層設(shè)計，制定合理的征管改革方案。

為了能夠及時適應(yīng)日益變化的經(jīng)濟形勢，規(guī)避稅收的執(zhí)法風(fēng)險，最大限度地防止稅款流失，南昌市地稅局積極落實國家相關(guān)政策，落實相關(guān)改革，制定稅收征管總體部署，在2014年4月啟動開發(fā)了稅收風(fēng)險的監(jiān)控系統(tǒng)。并著手將南昌市地稅局直屬分局、青云譜區(qū)地稅局、西湖區(qū)地稅局、青山湖區(qū)地稅局、灣里區(qū)地稅局以及高新區(qū)地稅局作為風(fēng)控系統(tǒng)試點，對于南昌市來講，風(fēng)控系統(tǒng)的全面上線標(biāo)志著南昌地稅征管逐漸邁入以運用科技手段應(yīng)對稅收風(fēng)險，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的稅收征管新階段。同時，制定了南昌市的《稅收風(fēng)險監(jiān)控系統(tǒng)開發(fā)實施方案》。

（二）南昌市地稅稅收風(fēng)險管理實施例證分析

上一節(jié)主要針對南昌市地稅關(guān)于風(fēng)險管理的背景和現(xiàn)狀進行的總體概述，本節(jié)主要以2009年年度到2014年度二手房交易中稅收管理中面臨問題及其原因為例進行分析。

通過此表我們不難發(fā)現(xiàn)，除了2010年二手房交易戶數(shù)特別少以外，從09年的下半年到現(xiàn)在，二手房交易戶數(shù)逐漸的增加，特別是2014年半年的交易戶數(shù)達(dá)到2013年整年的交易戶數(shù)，而二手房交易戶數(shù)與納稅戶次的差距逐漸增加。這種差距很有可能是因為全額減免原因造成的。

稅收問題在二手房在交易當(dāng)中主要存在三點問題：首先，宣傳力度不夠，很多二手房參與者對二手房交易中需要繳納哪些稅種，稅率是如何計算以及能享受哪些減免優(yōu)惠政策之類的一無所知；其次，二手房交易中涉稅指標(biāo)很難界定，如家庭唯一生活用房界定難，成交價格核實難等等。最后，由于市場上的二手房交易相關(guān)信息管理不規(guī)范，尚未達(dá)到完全公開，政府很難有效監(jiān)督。

二、南昌市地稅風(fēng)險管理存在的問題

（一）涉稅基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高

隨著互聯(lián)網(wǎng)的大力發(fā)展，經(jīng)濟信息化程度不斷提高，大量增加的涉稅信息，質(zhì)量卻不高。糾其原因，主要由納稅人和稅收征管部門兩個原因造成。納稅人主觀避稅以及對稅務(wù)系統(tǒng)的操作流程不當(dāng)，會對稅收信息的真實性和準(zhǔn)確性造成一定影響。稅務(wù)部門一方面由于審核系統(tǒng)主要針對數(shù)據(jù)的邏輯性審核，對邏輯合理的數(shù)據(jù)很難發(fā)現(xiàn)問題，同時稅務(wù)部門內(nèi)部主要的征、管、查之間只能分離，各部門數(shù)據(jù)雖共享，但集中協(xié)調(diào)共享機制不夠，造成部門溝通不暢通，容易造成系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)不一致。

（二）征稅成本高，征管效率低

南昌市地稅系統(tǒng)由1個市局辦稅服務(wù)廳和13個縣區(qū)局辦稅服務(wù)廳以及23個辦稅服務(wù)點組成。以市局辦稅廳為例，一共有工作人員233名，除了服務(wù)大廳高強度的工作之外，工作人員還需要明察暗訪來防止納稅人偷稅漏稅。征、管、查三部門工作的合作不暢一定程度造成資源浪費。稅收征管成本過高，征1元的稅，成本可能高達(dá)60%。浪費了政府和社會資源的同時財政收入所獲無幾。

（三）稅收部門資源配置不合理

受我國傳統(tǒng)稅收征管模式影響。我國稅務(wù)機構(gòu)內(nèi)部部門設(shè)置不科學(xué)，各部門職責(zé)不明確，人力資源結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理，沒有實現(xiàn)人盡其才。目前稅收征管機關(guān)資源配置的重點主要是行政部門以及業(yè)務(wù)審批部門，一線工作人員少，行政人員多，效率低下。有利于推進稅收管理工作的崗位沒有合理配置高層次人才，優(yōu)秀的管理人員沒有被分配到合理崗位，一線工作人員沒有有效的激勵機制，工作積極性不高，風(fēng)險控制和風(fēng)險評估等激素崗位人力資源配置不合理，造成了資源浪費的同時，稅收風(fēng)險管理工作的質(zhì)量不高。

三、結(jié)語

南昌市地方稅務(wù)局逐步改善稅收風(fēng)險管理體系，深化稅收征管改革取，稅法遵從度和納稅人滿意度提高，稅收流失率和征納成本明顯降低，培養(yǎng)一批具有較強稅收風(fēng)險管理實踐經(jīng)驗的業(yè)務(wù)骨干，基本建立現(xiàn)代化稅收征管模式。通過深入推進稅收風(fēng)險管理，從機制上破解制約征管質(zhì)量和效率提高的難題。（作者單位：江西科技學(xué)院）

課題項目：江西科技學(xué)院校級人文社科課題

稅收風(fēng)險管理機制研究——以南昌市地稅系統(tǒng)為例（項目編號：RW15QN07）

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