郇志強(qiáng)

摘 要：隨著國際金融市場的發(fā)展，國際資本流動的日益加快，金融市場在大繁榮、大發(fā)展的同時，也存在著很多不確定的因素。商業(yè)銀行作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)金融體系的重要組成部分，隨著金融全球化進(jìn)程，呈現(xiàn)出繁榮與問題并存的景象。信貸業(yè)務(wù)的增容、信貸風(fēng)險的加大，給商業(yè)銀行的內(nèi)部控制建設(shè)提出更加迫切的要求。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；商業(yè)銀行；信貸；風(fēng)險管理

在經(jīng)營管理進(jìn)程中，企業(yè)都會面對各種各樣的風(fēng)險?，F(xiàn)代企業(yè)面對風(fēng)險時，要進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)避和防范。商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險，就是商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中所要面對的風(fēng)險。而如何規(guī)范和降低信貸風(fēng)險，是銀行內(nèi)部控制管理的重要內(nèi)容。

一、內(nèi)部控制管理的涵義以及研究的目的

1.研究目的

內(nèi)部控制研究的目的，就是為了保證商業(yè)銀行的經(jīng)營目標(biāo)以及資產(chǎn)的安全，規(guī)避信貸風(fēng)險帶來的影響，或者將影響程度降至最低。

從經(jīng)營效果、經(jīng)營效率、財務(wù)報告、資產(chǎn)安全、戰(zhàn)略目標(biāo)、法律法規(guī)的遵行幾個方面，對內(nèi)部控制進(jìn)行衡量，就能進(jìn)一步地了解，內(nèi)部控制對信貸風(fēng)險的影響。

2.內(nèi)部控制的涵義

對于內(nèi)部控制的基本規(guī)范，國家證監(jiān)委早有定義：內(nèi)部控制，是由企業(yè)內(nèi)部管理層包括董事會、監(jiān)事會等，對控制目標(biāo)進(jìn)行實施的過程。內(nèi)部控制的目的，就是將企業(yè)經(jīng)營管理保持長久良性運營狀態(tài)，促進(jìn)企業(yè)管理向著更好、更強(qiáng)的方向進(jìn)步。

（1）商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)

①從戰(zhàn)略目標(biāo)上進(jìn)行分析，內(nèi)部控制可以促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略實施。企業(yè)要想長遠(yuǎn)發(fā)展，通過制定適合的內(nèi)部控制戰(zhàn)略，可以細(xì)化企業(yè)控制點的把控和部署，將企業(yè)運營中的關(guān)鍵點，進(jìn)行更加細(xì)致化的把握。同時，對經(jīng)營中出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)估和評價，以保證商業(yè)銀行資產(chǎn)、財務(wù)以及各種信息的安全于可靠，對于降低信貸風(fēng)險概率大有脾益。

②對于商業(yè)銀行來說，經(jīng)營是以盈利為目的的，經(jīng)營的好壞直接由企業(yè)的利潤來決定。因此，一家商業(yè)銀行如果想在市場經(jīng)濟(jì)中占有不敗之地，就必須要對資金進(jìn)行安全的掌控。所以，對經(jīng)營和資產(chǎn)進(jìn)行全面權(quán)衡的內(nèi)部控制策略，對于商業(yè)銀行來說非常重要。

③商業(yè)銀行要進(jìn)行良性循環(huán)，既要保證資金的流動性，又要確保資金的安全，杜絕資金被挪用、侵占等不安全因素的發(fā)生。對于商業(yè)銀行來說，資金安全是重中之重。在信貸風(fēng)險發(fā)生時，資金的安全就難以得到保證，不僅流動性發(fā)生危險，而且整個存貸業(yè)務(wù)都無法進(jìn)行，影響銀行的正常經(jīng)營活動，嚴(yán)重時甚至威脅到銀行的經(jīng)濟(jì)利益。

④企業(yè)經(jīng)營要符合經(jīng)營管理的法律法規(guī)，任何企業(yè)如果違法違規(guī)，都會受到嚴(yán)懲。做好內(nèi)部控制，就是要做到依法經(jīng)營，按照國家法律法規(guī)開展經(jīng)營活動，是商業(yè)銀行的基本準(zhǔn)則。在經(jīng)營中對各種金融風(fēng)險提供保障，按照規(guī)劃和規(guī)范來繼續(xù)管理和運營，是商業(yè)銀行進(jìn)行內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)要求。

⑤在企業(yè)財務(wù)報告的審核要求準(zhǔn)則中，報告的信息、真實、完整是基礎(chǔ)。財務(wù)報告是以財務(wù)數(shù)據(jù)的形式反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，從某種意義上來說，財務(wù)報告反應(yīng)的是商業(yè)銀行過去和現(xiàn)在的經(jīng)營和盈利狀況，從中還能看到企業(yè)未來發(fā)展的情況。因此，做好內(nèi)部控制工作的重要內(nèi)容之一，就是做好財務(wù)報告，給投資人匯報真實、可靠的經(jīng)營管理績效。商業(yè)銀行的各個機(jī)構(gòu)、各個部門、各個部門的負(fù)責(zé)人和工作人員，都有責(zé)任做好這項工作。

上述五個事關(guān)內(nèi)部控制的手段，都是內(nèi)部控制體系中非常重要的內(nèi)容。從商業(yè)銀行發(fā)展的全局考慮，可以將商業(yè)銀行的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化。例如資產(chǎn)安全目標(biāo)是商業(yè)銀行資產(chǎn)全的保證，戰(zhàn)略目標(biāo)為商業(yè)銀行經(jīng)營與發(fā)展的動力，報告目標(biāo)反應(yīng)了商業(yè)銀行對經(jīng)營結(jié)果的評價，合規(guī)目標(biāo)為商業(yè)銀行經(jīng)營提供法律法規(guī)依據(jù)等。

（2）內(nèi)部控制要素

①內(nèi)部控制環(huán)境是商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)核心，商業(yè)銀行的組織架構(gòu)、責(zé)權(quán)利分配、人力資源配置、企業(yè)文化等，營造出商業(yè)銀行的內(nèi)部控制環(huán)境。完善的組織為商業(yè)銀行運營設(shè)置的是整體框架，對于商業(yè)銀行來說，科學(xué)、合理的組織架構(gòu)，一方面保證內(nèi)部經(jīng)營的相遇均衡與制約，避免則權(quán)力分配的不合理性；另一方面，保證各個部門之間相互協(xié)調(diào)又能獨立運作，并利于人才的引進(jìn)和激勵考核機(jī)制的合理開展。企業(yè)文化為商業(yè)銀行提供的軟實力，價值觀與企業(yè)精神相契合，可以幫助企業(yè)進(jìn)一步保持良好的社會公信力和美譽度，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

②商業(yè)銀行風(fēng)險識別和評估，可以對風(fēng)險應(yīng)對策略提出合理建議。在內(nèi)部控制系統(tǒng)中對風(fēng)險進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)督，識別和評估可能發(fā)生的風(fēng)險，并采取有效措施進(jìn)行控制。首先，采用科學(xué)的方法進(jìn)行風(fēng)險定性；其次，在對風(fēng)險進(jìn)行評估時，通過多方專業(yè)人士的共同參與，用專業(yè)團(tuán)隊的專業(yè)水準(zhǔn)來對風(fēng)險進(jìn)行評估；最后，運用多種風(fēng)險應(yīng)對措施，對風(fēng)險的收益以及最低承受度進(jìn)行計算，得出風(fēng)險評估的結(jié)果。

③內(nèi)部控制措施是商業(yè)銀行在實施內(nèi)部控制時，采用的控制、規(guī)避、防范、解決的措施。按照內(nèi)部控制措施的政策與程序來進(jìn)行內(nèi)部控制，可以最大程度地借助控制活動，來對風(fēng)險活動進(jìn)行控制，并以此為依據(jù)實現(xiàn)內(nèi)部控制策略，讓內(nèi)部控制措施成為商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的核心。

④信息反饋與督察，是商業(yè)銀行的內(nèi)部、外部信息以及對管理層的決策有效執(zhí)行的基礎(chǔ)。商業(yè)銀行需要通暢的信息交流制度，全方位的信息傳遞，能夠保證內(nèi)部控制的正常運行。而監(jiān)督評價體系對商業(yè)銀行起著檢查和評價的作用，通過內(nèi)、外部審計部門的監(jiān)督和評價，商業(yè)銀行接受銀監(jiān)會的監(jiān)控。按照《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》等相關(guān)準(zhǔn)則，商業(yè)銀行可以將內(nèi)部控制體系的建設(shè)、內(nèi)部控制的監(jiān)督評價，有機(jī)聯(lián)系起來，對內(nèi)部控制建設(shè)有促進(jìn)作用。

二、國內(nèi)商業(yè)銀行信貸風(fēng)險內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

從近三年我國商業(yè)銀行不良貸款率來看，次級類和可疑類信貸風(fēng)險一直是存在的，這是由于銀行信貸風(fēng)險內(nèi)部控制不完善、不穩(wěn)定造成的。

目前從我國商業(yè)銀行的管控來看，核心資本主要依靠財政撥付資金，業(yè)務(wù)經(jīng)營活動依賴性比較強(qiáng)，因此銀行的內(nèi)部控制力度不強(qiáng)，是商業(yè)銀行普遍存在的問題。商業(yè)銀行風(fēng)險管理由于受到若干因素的影響，承受著巨大的壓力，尤其是來自國有企業(yè)的大量不良貸款，嚴(yán)重影響著商業(yè)銀行的運營與發(fā)展。盡管部分國有銀行的貸款情況沒有出現(xiàn)大問題，但從整體不良貸款率來看，銀行與客戶之間的負(fù)債關(guān)系依然存在，整體不良貸款情況并不樂觀。

從股份制銀行的運營情況看，如招商銀行、平安銀行、恒豐銀行、渤海銀行、興業(yè)銀行、中信銀行、光大銀行、郵儲銀行等，由于建立了先進(jìn)的內(nèi)部控制和風(fēng)險控制，在運作運營、自我約束上取得了很大成效。但是，股份制商業(yè)銀行管理模式上的靈活性，也存在潛在的風(fēng)險，如經(jīng)營經(jīng)驗的積累問題、資金來源的流動風(fēng)險、信貸業(yè)務(wù)中的資金周轉(zhuǎn)問題等。

從商業(yè)銀行目前的發(fā)展態(tài)勢上看，城市商業(yè)銀行的規(guī)模還不夠大，存款和信貸量的比例不夠合理。資產(chǎn)流動性沒有達(dá)到更為安全的范圍，如果信貸風(fēng)險發(fā)生變化，資金周轉(zhuǎn)能力就會受到影響，對這一問題進(jìn)行管控的內(nèi)部控制措施還不夠完善，工作人員專業(yè)程度、自我約束能力都有待提高。另外，職權(quán)濫用、違規(guī)操作的現(xiàn)象，還時有發(fā)生。

隨著金融體系全球化趨勢的進(jìn)程，信貸風(fēng)險的種類越來越豐富。但在我國，由于外部的發(fā)展尚不夠完善，在立法、信用體系、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境上都存在不足，而且在信貸管理機(jī)制和體系上，還有不完善的地方。貸款方式、信用分析等，都需要提高和改善，因此風(fēng)險管理依然存在長期改善的空間。

三、某銀行內(nèi)部控制案例

某銀行是中國非公有制股份制商業(yè)銀行，近些年不斷擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，取得了良好的經(jīng)濟(jì)效益和快速發(fā)展的動力。近年來在香港交易所掛牌上市，獲得了一定的市場定位，為國家交通、電力、電信、是有、制造、化工、房地產(chǎn)等支柱性產(chǎn)業(yè)拓展了資金融通渠道。

截止目前，該銀行機(jī)構(gòu)總量已經(jīng)達(dá)到700多家。擁有了一級分行、子公司，資產(chǎn)總額超過32945.45億元，存款總量超過14324.45億元，貸款和墊款總額超過12563.45億元，不良貸款率約為0.67%。該銀行的不良貸款率得到有效控制、呈現(xiàn)總體優(yōu)勢，與成功的風(fēng)險管理密不可分。例如，建立合理有效的內(nèi)部控制制度，將信貸風(fēng)險管理作為長期不斷完善的工作進(jìn)行提升和改善；按照《商業(yè)銀行法》等文件要求，建立內(nèi)部風(fēng)管理體制，并不斷梳理和完善，做到了對信貸風(fēng)險事前、事中、事后的動態(tài)管理。

四、結(jié)語

本文介紹了商業(yè)銀行內(nèi)部控制的涵義、實施目標(biāo)，對國內(nèi)商業(yè)銀行內(nèi)部控制實施中存在的問題、以及信貸風(fēng)險進(jìn)行內(nèi)部控制的效果進(jìn)行了闡述。旨在與業(yè)界共同探討商業(yè)銀行采用內(nèi)部控制來防范信貸風(fēng)險的有效性，并期待通過內(nèi)部控制，進(jìn)一步促進(jìn)商業(yè)銀行的發(fā)展與進(jìn)步。

參考文獻(xiàn)：

[1]任健.我國商業(yè)銀行信貸風(fēng)險管理的思考與研究[J].金融經(jīng)濟(jì)：下半月，2012，（9）：70-73.

[2]楊躍勛.淺析商業(yè)銀行信貸風(fēng)險管理[J].經(jīng)濟(jì)視野，2014，（4）：286-286.

[3]劉鐵錘.論基于內(nèi)部控制視角的商業(yè)銀行信貸風(fēng)險管理[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2013，（24）：135-136.