文/姜玉容

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新稅制對銀行業(yè)務(wù)的影響
——基于“營改增”改革下

文/姜玉容

擴(kuò)大增值稅征收范圍并相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅等稅收是我國“十二五”期間啟動的一個重要稅改項(xiàng)目，這意味著“十二五”期間稅制改革的重中之重是實(shí)行“營改增”。本文順應(yīng)“營改增”這一改革趨勢，以當(dāng)前環(huán)境下銀行業(yè)的現(xiàn)狀描述為契點(diǎn)，分析我國銀行業(yè)面對“營改增”在各個方面存在的問題和管理建議、應(yīng)對措施。

營改增；銀行；影響

一、對銀行利潤和財務(wù)指標(biāo)產(chǎn)生的影響

（一）商業(yè)銀行的利潤有所提高

如果原稅的范圍不變，當(dāng)商業(yè)銀行包括稅收銷售100元，在此計算的基礎(chǔ)上，目前的銀行營業(yè)稅稅率為5％和試點(diǎn)方案的增值稅稅率為6％，商業(yè)銀行將支付超過原來的0.66元的增值稅，其中0.66 =100×（6％÷（1+6％）-5％）。除此之外，還要依據(jù)對城市進(jìn)行維護(hù)與建設(shè)的稅7％、對教育費(fèi)用的附加稅3％以及當(dāng)?shù)亟逃袠I(yè)的附加稅2％進(jìn)行計算，商業(yè)銀行就會繳納比原來多0.08元的增值稅中的附加稅，其中0.08=0.66×（7％+3％+2％）。商業(yè)銀行總計將增加0.74個百分點(diǎn)。如果相同的地方商業(yè)銀行盈利能力，考慮到項(xiàng)目投資稅收減免項(xiàng)目，商業(yè)銀行的整體稅收負(fù)擔(dān)將減少，利潤將增加。

（二）影響商業(yè)銀行的財務(wù)指標(biāo)

“營改增”對商業(yè)銀行的財務(wù)指標(biāo)的影響主要是體現(xiàn)在會促使銀行的財務(wù)指標(biāo)發(fā)生變化，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，會使收入的項(xiàng)目數(shù)量變少，因?yàn)槭杖胫械脑S多項(xiàng)目將會被在增值稅中被扣除，因此收入的項(xiàng)目也就相應(yīng)減少了。此外，也會使企業(yè)的支出的金額減少，主要是由于營業(yè)稅的相關(guān)附加的減少。最后，當(dāng)利潤不變化的時候，會導(dǎo)致成本和收入會隨之相應(yīng)變大。

二、對銀行業(yè)務(wù)發(fā)展結(jié)構(gòu)可能帶來的影響

（一）資源往低稅率業(yè)務(wù)發(fā)展

商業(yè)銀行業(yè)務(wù)具有較高的多樣性，因此需要在增值稅稅率上實(shí)施一定的差異，最終導(dǎo)致較低的利率資源獲得更高的利潤業(yè)務(wù)方向。目前，商業(yè)銀行存貸款業(yè)務(wù)和中間業(yè)務(wù)是現(xiàn)代社會的一個剛性需求，如果稅率由一個單一的商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)引起的問題，嚴(yán)重的情況將在捆綁現(xiàn)象使商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)。

（二）促進(jìn)中間業(yè)務(wù)發(fā)展

在銀行業(yè)中存在著普遍的共識，中間業(yè)務(wù)是除了利息收入之外的一項(xiàng)重要收入對于銀行而言。豐富和發(fā)展中間業(yè)務(wù)成為目前銀行的一個主要的發(fā)展方向。加快發(fā)展銀行的中堅業(yè)務(wù)可以改變銀行的單一業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)銀行抵御風(fēng)險的能力，從而保障銀行的健康發(fā)展。因此，在“營改增”的稅改形勢下，會進(jìn)一步促使銀行中堅業(yè)務(wù)的發(fā)展。

三、建議和對策

（一）重視“營改增”工作

“營改增”將會對銀行業(yè)務(wù)的各個方面的發(fā)展都會產(chǎn)生重要的影響作用，因此“營改增”工作必須在銀行內(nèi)部各個部門之間都引起高度的重視。在金融業(yè)營業(yè)稅改征增值稅（VAT）研究關(guān)注具體的政策，協(xié)調(diào)和有效的溝通活動和有關(guān)部門，重視對營業(yè)稅改征增值稅的影響，實(shí)際進(jìn)度（增值稅），從實(shí)際項(xiàng)目的銀行業(yè)務(wù)中計算出營業(yè)稅改征增值稅（VAT）。

（二）重視跨境業(yè)務(wù)的發(fā)展

跨境業(yè)務(wù)一直是銀行利潤的主要部分，在“營改增”的發(fā)展背景之下，發(fā)展跨境業(yè)務(wù)是銀行盈利的一個重要方式。就目前的發(fā)展而言，發(fā)展跨境業(yè)務(wù)可以采取內(nèi)外相結(jié)合的發(fā)展模式和發(fā)展方式。使境內(nèi)和境外用戶都可以共享境內(nèi)的信息和相關(guān)業(yè)務(wù)的分成。共同建立積極高效的風(fēng)險分擔(dān)及機(jī)制和風(fēng)險防御系統(tǒng)，將境內(nèi)和境外的發(fā)展形成一股重要的合力。

（三）重視匯率市場的變化

匯率市場的變化與銀行的發(fā)展之間有著千絲萬縷的關(guān)系，匯率的變化直接影響著和銀行的外匯業(yè)務(wù)能夠健康、持久和有序的發(fā)展。隨著“營改增”的稅收政策的進(jìn)一步推進(jìn)和落實(shí)，匯率市場也將會受到一定的影響，因此全行都要要高度重視外匯市場的變化，積極關(guān)注外匯市場中存在的差價，為客戶提供高效的外匯服務(wù)。此外，積極開發(fā)新型的外匯產(chǎn)品，打通線上和線下，豐富產(chǎn)品線，為客戶提供更加方便、快捷的服務(wù)體驗(yàn)。

四、結(jié)束語

“營改增”將會對社會各個行業(yè)的發(fā)展都會產(chǎn)生重要的影響，銀行業(yè)的各個方面的業(yè)務(wù)也會受到“營改增”等一系列的影響。本文主要對營業(yè)稅改征增值稅（營改增）的影響，重點(diǎn)闡述了“營改增”對商業(yè)銀行可能產(chǎn)生的影響，主要從“營改增”對商業(yè)銀行的財務(wù)指標(biāo)以及商業(yè)銀行根據(jù)這些影響的分析，提出了相應(yīng)的建議和對策，并對商業(yè)銀行的經(jīng)營提供有價值的建議，促進(jìn)商業(yè)銀行的發(fā)展。

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（作者單位：上海票據(jù)交換中心）