趙海霞

摘 要：企業(yè)財務內(nèi)控制度的發(fā)展將以經(jīng)濟波動為引導，實現(xiàn)風險因素的控制；以財務價值為導向，實現(xiàn)以數(shù)據(jù)為中心的管理；以有效核算為主，走在技術前沿；以人才發(fā)展為主，形成自我管理。在未來發(fā)展趨勢下，目前的財務內(nèi)控制度必須盡快完善，逐步形成良性發(fā)展。本文分析了企業(yè)財務內(nèi)控制度的建立措施，并立足當前的發(fā)展環(huán)境，預測了企業(yè)財務內(nèi)控制度的發(fā)展方向，為企業(yè)財務制度的健全提供早期預測。

關鍵詞：企業(yè)；財務；內(nèi)控；制度；發(fā)展

企業(yè)財務內(nèi)控管理應通過優(yōu)化財務內(nèi)控制度，培育適合內(nèi)部控制的“環(huán)境”；增強企業(yè)內(nèi)控管理制度的可操作性，建立規(guī)范高效的內(nèi)部控制體系。下面從企業(yè)財務內(nèi)控制度的建立和發(fā)展方向方面，來完善企業(yè)財務內(nèi)控制度的發(fā)展。

一、企業(yè)財務內(nèi)控制度的建立

1.人員控制制度

企業(yè)財務內(nèi)控制度的建立要建立起完備的人員控制制度體系：首先，對人員進行分工控制。設立財務崗位的時候要進行職權(quán)劃分，互相監(jiān)督制約，形成人員循環(huán)管理的體系組織，避免單獨人員能夠進行獨立的財務運算活動。同時，要推行崗位輪換制度，避免人員分工管理的形式在“人情”面前變成虛設。不斷變換崗位自然能夠從新的分工的角度出發(fā)實現(xiàn)財務權(quán)利的重新分割。其次，實現(xiàn)授權(quán)控制。管理人員或工作人員可以根據(jù)工作需要提出申請授權(quán)。任何級別的權(quán)限、授權(quán)范圍、授權(quán)金額的變更都必須填寫“申請表”然后才能夠進行授權(quán)變更、指定權(quán)限、樣本簽名和明確授權(quán)期限，最后才能夠提交財務部。申請人在上一級給予的授權(quán)下，要根據(jù)授權(quán)負責人實際情況作出的相應判斷，經(jīng)批準后的“授權(quán)申請表”保留在金融部門，財務部門的授權(quán)名單和更新簽名樣本被發(fā)送到有關部門。授權(quán)人須辦理授權(quán)主管審批財務負責人簽字；所有金融相關的文件由行政部和財務部至少兩授權(quán)的負責人批準，任何責任授權(quán)批準的金額應在授權(quán)范圍內(nèi)使用，授權(quán)范圍應由授權(quán)人批準的上一級來規(guī)定。另外，要推行稽查考核制度，引入績效考評。企業(yè)設立獨立的稽查考核人員，這些人員不得兼任其他部門的崗位，對財務人員的工作進行定期績效考察，績效成績將會計入下一次的工資調(diào)整和人員崗位調(diào)整，這樣有利于監(jiān)督和控制，也有利于營造公平、公正的氛圍。

2.記錄控制

財務記錄是評價企業(yè)財務管理水平的關鍵，根據(jù)中國審計準則的相關定義，會計記錄是重要的審計證據(jù)來源，如果注冊會計師審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大，不能獲取充分的審計證據(jù)，以至于無法對財務報表發(fā)表審計意見。

首先，要嚴格規(guī)定所有的財務記錄方式原則要依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》和《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。其次，要控制所有的會計業(yè)務記錄。企業(yè)填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等，以企業(yè)發(fā)生的各項交易或事項為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。另外，要對進行雙向的記錄，確保網(wǎng)絡記錄和書面記錄都能夠隨時接受審查。

3.監(jiān)督控制

企業(yè)財務內(nèi)控制度要建立全面的監(jiān)督控制體系。首先，要有明確的檢查體系。企業(yè)在經(jīng)濟有關業(yè)務的進行過程當中，通過復核、內(nèi)外審等諸多手段，進而對業(yè)務的運行進行有效的監(jiān)管。以便于及時發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，避免失控現(xiàn)象，提高管理水平和業(yè)務操作能力。其次，要設立財務組織的監(jiān)督委派組織。這個組織重點進行財務收支等方面的監(jiān)督控制，力求解決當前企業(yè)利用會計手段虛增利潤的現(xiàn)象，從而根治財務會計信息失真的問題?？傊ㄟ^財務監(jiān)督揭示差錯和弊端可以糾正核算差錯，提高財務工作質(zhì)量，還可以保護財產(chǎn)安全和完整，防止企業(yè)資產(chǎn)流失和非正常損失，有效防止資金使用中的鋪張浪費，堵塞漏洞。

4.風險控制

企業(yè)財務內(nèi)控制度要推行風險控制管理體系。首先，要形成預算控制，通過合理預算來規(guī)避風險。具體的預算管理要求能夠?qū)崿F(xiàn)分層預算設計，確保各個部門都能夠按照預算來完成工作，而不是將預算束之高閣。其次，要實現(xiàn)財產(chǎn)保全控制。對企業(yè)內(nèi)部的所有物資都要進行定期的盤點，確保企業(yè)資產(chǎn)能夠發(fā)揮作用，特別是固定資產(chǎn)的使用也要避免無償使用。另外，要構(gòu)建風險防范控制體系。風險防范體系要從風險控制的角度進行績效管理，強化人員對風險管理的主動性。還需要完善內(nèi)部審計制度，強化內(nèi)部審計工作對企業(yè)降低成本，保證資產(chǎn)的安全、完整等方面起著重要的作用，企業(yè)應切實發(fā)揮好審計部門的審查、監(jiān)督作用，促進財務工作的規(guī)范化管理。企業(yè)如果是經(jīng)營投資項目較多的化還需要進行籌資風險評估、投資風險評估、信用風險評估制度的建設，通過這些評估數(shù)據(jù)的分析整理才能夠合理規(guī)避風險。

二、企業(yè)財務內(nèi)控制度的發(fā)展

1.以經(jīng)濟波動為引導，實現(xiàn)風險因素的控制

企業(yè)財務內(nèi)控制度的未來發(fā)展必須要考慮到經(jīng)濟波動的問題，財務風險貫穿于企業(yè)經(jīng)濟開展的每一項業(yè)務之中，需要引起足夠重視，并采取有效措施加以改進。。未來的經(jīng)濟環(huán)境將會更容易出現(xiàn)經(jīng)濟波動，自然也就帶來了更多的市場風險問題。因經(jīng)濟波動產(chǎn)生的風險是較多的，例如：經(jīng)營風險、內(nèi)部控制風險、財務風險等，往往是由于人員和制度管理不完善引起的，建立系統(tǒng)的風險控制制度和完善的管理流程，對于防范經(jīng)濟波動下帶來的財務風險和操作風險有著重要的意義。因此，在進行管理控制的過程中需要設立明確地風險因素管理控制體系，以因素控制來提升財務管理質(zhì)量。經(jīng)濟波動下的風險因素管理控制要定期做出經(jīng)濟環(huán)境的分析控制，并在經(jīng)濟環(huán)境的分析之下進行相關財務決策的信息建議報告設定。

2.以財務價值為導向，實現(xiàn)以數(shù)據(jù)為中心的管理

企業(yè)在市場環(huán)境價值下發(fā)展就必須適應經(jīng)濟時代的要求，在這樣的環(huán)境下就要求財務行為能夠識別企業(yè)創(chuàng)造價值的情況，為企業(yè)提供下一步的資金增長源判斷；為企業(yè)提供正確決策的信息數(shù)據(jù)；為企業(yè)提供資金數(shù)據(jù)為主的無形資產(chǎn)。通過獲取核心流程的連續(xù)準確的數(shù)據(jù)信息以及建立價值驅(qū)動活動的報告體系，財務行為將是更好得支持企業(yè)戰(zhàn)略，推動企業(yè)商業(yè)模式的轉(zhuǎn)變并持續(xù)得推動企業(yè)增長。

3.以有效核算為主，走在技術前沿

未來的財務內(nèi)控制度要嚴格規(guī)范財務核算行為，以有效核算為主，讓企業(yè)的發(fā)展走在技術的前沿。首先，企業(yè)必須推行更為先進的云計算。需要開發(fā)新的工具來研究大量數(shù)據(jù)的不確定性并進行模擬研究。這些工具可以幫助我們提高決策客戶細分，定價，生產(chǎn)成本，投資和資源分配等方面的能力。其次，要在形成良性分析之后形成技術支持。例如：企業(yè)針對財務管理改革要求財務部門能夠從產(chǎn)品定價、資源等方面提出企業(yè)經(jīng)營還存在的技術缺陷等。這樣的財務管理制度能夠不斷推動企業(yè)變革，實現(xiàn)企業(yè)的商務發(fā)展模式不斷適應經(jīng)濟環(huán)境的變化。

4.以人才發(fā)展為主，形成自我管理

未來的企業(yè)財務內(nèi)控制度要以人為本，最終實現(xiàn)財務組織的自我管理。要實現(xiàn)這一點，首先要推行更為有效的績效管理模式。對財務行為進行全面體系化的追蹤績效，評價財務行為，實現(xiàn)戰(zhàn)略處理，這樣的獎懲制度能夠讓企業(yè)內(nèi)部的財務組織實現(xiàn)自我監(jiān)督，自動自覺地進行監(jiān)督控制。其次，未來的企業(yè)往往會在特殊的財務投資管理模式下實現(xiàn)財務外包管理，避免自己企業(yè)內(nèi)部的財務分析行為不夠明智，往往會受到局限影響無法做出更為準確地判斷，無法看到全局，忘了洞察數(shù)字背后的信息。另外，未來的財務管理更強調(diào)協(xié)作效應。要求企業(yè)財務部門能夠協(xié)調(diào)各部門完成相關的核算工作，具體來講要實現(xiàn)企業(yè)財務管理層對企業(yè)自身利益，即企業(yè)內(nèi)部資源的管理；企業(yè)財務管理層對上、下游的利益合作關系，即企業(yè)上、下游資源的管理。

綜上所述，企業(yè)財務內(nèi)控制度的建立要實現(xiàn)人員控制，記錄控制，監(jiān)督控制和風險控制。在全面建立內(nèi)控制度的情況下，企業(yè)才有更好的發(fā)展空間，內(nèi)控制度的發(fā)展將會以經(jīng)濟波動為引導，實現(xiàn)風險因素的控制；以財務價值為導向，實現(xiàn)數(shù)據(jù)為中心的管理；以有效核算為主，走在技術前沿；以人才發(fā)展為主，形成自我管理。在未來發(fā)展趨勢下，目前的財務內(nèi)控制度必須盡快完善，逐步形成良性發(fā)展。

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