史張宇

摘 要：本文以西部地區(qū)省屬高校為例，對(duì)西部地區(qū)省屬本科高校涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制建設(shè)狀況進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上提出了內(nèi)部控制全覆蓋的優(yōu)化路徑。

關(guān)鍵詞：省屬高校；內(nèi)部控制；全覆蓋

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》實(shí)施兩年來，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)性越來越強(qiáng)，但是，對(duì)省屬高等學(xué)校而言，還需結(jié)合自身情況，建設(shè)符合實(shí)際，全面覆蓋學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制體系。

一、西部地區(qū)省屬高校內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀

黨的十八屆四中全會(huì)對(duì)建設(shè)內(nèi)控提出明確要求：“對(duì)財(cái)政資金分配使用、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管、政府投資、政府采購(gòu)、公共資源轉(zhuǎn)讓、公共工程建設(shè)等權(quán)力集中的部門和崗位實(shí)行分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)，定期輪崗，強(qiáng)化內(nèi)部流程控制，防止權(quán)力濫用”。

（一）高校內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀

按照財(cái)政部的內(nèi)控建設(shè)的時(shí)間表，全國(guó)各級(jí)各類行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的有關(guān)要求，于2016年底前完成內(nèi)部控制的建立與實(shí)施工作。

內(nèi)控是行政事業(yè)單位的一項(xiàng)重要管理活動(dòng)，又是一項(xiàng)重要的制度安排，是行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的基石。內(nèi)控規(guī)范實(shí)施兩年來，也出現(xiàn)了一些不容忽視的問題，主要表現(xiàn)在：一是對(duì)內(nèi)控建設(shè)的重要性認(rèn)識(shí)不夠，未充分理解內(nèi)控建設(shè)對(duì)推動(dòng)廉潔高效的服務(wù)型政府、提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平、加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)等方面的重要意義，認(rèn)為內(nèi)控可做可不做；二是對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)不夠，認(rèn)為內(nèi)控僅僅指財(cái)務(wù)方面的控制，財(cái)務(wù)部門做好就行了，與單位其他工作無關(guān)；三是對(duì)內(nèi)控建設(shè)不知從何處入手，沒有真正掌握內(nèi)控的程序、技術(shù)和方法。

省屬高校應(yīng)盡快在本單位開展內(nèi)控基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)，充分了解本部門本單位內(nèi)控現(xiàn)狀，制訂建立健全內(nèi)控計(jì)劃和措施，進(jìn)一步完善本單位內(nèi)部制制度體系。

（二）高校內(nèi)部控制建設(shè)的內(nèi)在要求

首先，制衡是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的基本要素。在學(xué)校的崗位設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制設(shè)計(jì)。內(nèi)控規(guī)范就是抓住單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的客觀規(guī)律，實(shí)施流程再造，將制衡機(jī)制嵌入到各管理工作當(dāng)中去，實(shí)現(xiàn)決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離、相互制約。

其次，內(nèi)部控制要堅(jiān)持“關(guān)口前移”。要通過制衡機(jī)制、流程再造和信息化手段在高校日常管理中的運(yùn)用，對(duì)單位業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行事前的防范、事中的控制、事后的監(jiān)督和糾正，及時(shí)堵塞制度漏洞、消除管理隱患，不給極個(gè)別的違法違規(guī)違紀(jì)人員以可乘之機(jī)。

第三，單位領(lǐng)導(dǎo)重視和推動(dòng)是實(shí)施內(nèi)控規(guī)范的關(guān)鍵。內(nèi)控規(guī)范的實(shí)施要靠各單位全員參與，但關(guān)鍵是單位領(lǐng)導(dǎo)，特別是一把手。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是一個(gè)復(fù)雜的體系，單位內(nèi)部跨部門的溝通協(xié)調(diào)和通力合作離不開單位領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和大力支持。領(lǐng)導(dǎo)重視是內(nèi)控建設(shè)與有效實(shí)施最重要的保障，沒有單位領(lǐng)導(dǎo)支持的內(nèi)控建設(shè)，往往會(huì)流于形式，有了單位領(lǐng)導(dǎo)支持的內(nèi)控建設(shè)，才能真正地發(fā)揮作用。

第四，內(nèi)部控制建設(shè)要重視信息化手段的運(yùn)用。內(nèi)部控制將單位的業(yè)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)了有機(jī)的結(jié)合，需要信息系統(tǒng)的支撐。將內(nèi)部控制嵌入信息系統(tǒng)之中，可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的程序化和常態(tài)化，可以改變單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分塊管理、信息分割、信息“孤島”的局面，可以使單位領(lǐng)導(dǎo)的管理方式由傳統(tǒng)的日常管理向例外管理轉(zhuǎn)變，集中精力處理重大問題，進(jìn)一步提高管理效率。

二、建設(shè)全員參與的內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制是學(xué)校的一項(xiàng)重要管理活動(dòng)，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，對(duì)于規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序，提高學(xué)校管理水平，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。內(nèi)部控制涉及學(xué)校經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的全范圍，包括預(yù)算管理、收支管理、政府采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理以及決策管理機(jī)制等，貫穿內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，用于規(guī)范學(xué)校各層級(jí)全體人員的工作行為。因此，要牢固樹立內(nèi)部控制建設(shè)的全局意識(shí)，使全體教職員工理解內(nèi)控建設(shè)的基本內(nèi)容、基本情況，積極參與內(nèi)控各項(xiàng)建設(shè)和完善工作，自覺執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)定，形成“人人學(xué)內(nèi)控，人人用內(nèi)控，個(gè)個(gè)受約束”的良好氛圍，促進(jìn)學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展更加規(guī)范化、科學(xué)化、信息化。

三、建設(shè)管理順暢的內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)“一把手”工程，推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)，建立健全科學(xué)高效的制約和監(jiān)督體系，能有效規(guī)范學(xué)校經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的制約。內(nèi)部控制建設(shè)是推進(jìn)學(xué)校高效平穩(wěn)運(yùn)行的重要保證，是全面推進(jìn)依法治校的重要一環(huán)。省屬高校應(yīng)成立內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由主要領(lǐng)導(dǎo)任組長(zhǎng)，領(lǐng)導(dǎo)小組成員由涉及內(nèi)控建設(shè)流程的各部門。

高等學(xué)校要充分認(rèn)識(shí)我校內(nèi)部管理面臨的新形勢(shì)、新任務(wù)和新問題，強(qiáng)化協(xié)作，形成合力，扎實(shí)推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)工作。要探索構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，建立財(cái)務(wù)、政府采購(gòu)、基建、資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)部門間溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，搭建運(yùn)轉(zhuǎn)順暢、管控有力、相互制約又相互協(xié)調(diào)的內(nèi)控建設(shè)和實(shí)施組織體系，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的常態(tài)化、長(zhǎng)效化。努力實(shí)現(xiàn)“預(yù)算管理和收支管理全口徑、資產(chǎn)管理和建設(shè)項(xiàng)目管理全過程、政府采購(gòu)管理和合同管理全方位”的控制目標(biāo)。

四、優(yōu)化內(nèi)部控制流程建設(shè)

省屬高校要對(duì)照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)指標(biāo)評(píng)分表》，制定實(shí)施方案，明確建設(shè)目標(biāo)，逐條分解任務(wù)，落實(shí)人員責(zé)任，確保內(nèi)控建設(shè)工作如期實(shí)現(xiàn)。省屬高校內(nèi)控評(píng)價(jià)分為：學(xué)校層面內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)，業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)。

動(dòng)員和培訓(xùn)：高校應(yīng)擇優(yōu)選定會(huì)計(jì)師事務(wù)所，協(xié)助開展內(nèi)控建設(shè)工作，安排對(duì)校內(nèi)各部門進(jìn)行內(nèi)部控制理論培訓(xùn)。

風(fēng)險(xiǎn)排查：高校相關(guān)部門與會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通協(xié)作。由會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)學(xué)校內(nèi)部控制進(jìn)行摸底診斷，找出學(xué)校內(nèi)控建設(shè)中的薄弱環(huán)節(jié)以及有待健全完善的控制流程，提出整改措施和完善方案。

規(guī)范流程：由會(huì)計(jì)師事務(wù)所指導(dǎo)各有關(guān)部門共同協(xié)作，補(bǔ)充完善內(nèi)部控制相關(guān)環(huán)節(jié)，形成健全有效的內(nèi)控制度，接受有關(guān)機(jī)構(gòu)同步跟進(jìn)指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。

總結(jié)推廣：省屬高校要重視完成內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)報(bào)告，明確下一步學(xué)校內(nèi)控建設(shè)的重點(diǎn)和改進(jìn)方向，最終形成《大學(xué)內(nèi)部控制手冊(cè)》。

內(nèi)控建設(shè)是一項(xiàng)全局性工作，也是一項(xiàng)需要常抓不懈的系統(tǒng)工程，省屬高校要確保內(nèi)控建設(shè)任務(wù)按時(shí)保質(zhì)完成，逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部治理體系現(xiàn)代化，推動(dòng)內(nèi)涵式發(fā)展。（作者單位：西安郵電大學(xué)財(cái)務(wù)處）

參考文獻(xiàn)：

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[2] 張少春：在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施動(dòng)員視頻會(huì)上的講話[R].財(cái)政部網(wǎng)站，2016.7