胡曉丹

（廣東外語外貿(mào)大學(xué)經(jīng)濟貿(mào)易學(xué)院，廣東廣州510006）

廣東省稅收收入與經(jīng)濟增長關(guān)系的實證分析*

胡曉丹

（廣東外語外貿(mào)大學(xué)經(jīng)濟貿(mào)易學(xué)院，廣東廣州510006）

對廣東省的稅收收入與經(jīng)濟增長進行了現(xiàn)狀分析，并將其與全國部分省市進行比較，通過數(shù)據(jù)的圖表分析和格蘭杰因果關(guān)系檢驗同時論證了廣東省稅收收入與經(jīng)濟增長之間的關(guān)系。結(jié)果表明，稅收收入與經(jīng)濟增長密切相關(guān)，稅收收入是廣東省經(jīng)濟增長的格蘭杰原因。隨后，運用回歸模型研究了稅收收入對廣東省經(jīng)濟增長的影響，表明了稅收收入的穩(wěn)步增加有利于廣東經(jīng)濟增長的提高。最后，基于上述結(jié)論，為廣東省的稅收調(diào)整和經(jīng)濟發(fā)展提出相應(yīng)的建議。

稅收收入；經(jīng)濟增長；格蘭杰因果關(guān)系；回歸模型；廣東

0 引言

稅收是我國財政收入的主要來源，在國民經(jīng)濟中占據(jù)著十分重要的地位，在調(diào)控宏觀經(jīng)濟、改善收入分配、實現(xiàn)效率與公平、推動社會發(fā)展方面發(fā)揮著極其重要的作用，是國家干預(yù)經(jīng)濟和調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟活動的杠桿。廣東作為國內(nèi)東南沿海的經(jīng)濟強省，無論是地理位置還是各種海陸資源都處于優(yōu)勢地位，而且長期以來一直擁有雄厚的經(jīng)濟實力和良好的政策環(huán)境。2013年，廣東省的生產(chǎn)總值高達62 474.79億元，居于全國首位，稅收收入達5 767.94億元，同樣也是居于全國首位，其稅收收入總量約占全國的10.7%，具有非常重要的稅收地位。

稅收收入與經(jīng)濟增長密切相關(guān)且相互影響，稅收的多少取決于經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟增長是稅收收入增加的基礎(chǔ)，而稅收增長又將反過來影響經(jīng)濟增長。隨著廣東省的經(jīng)濟迅猛發(fā)展，稅收收入也逐年大幅增長，關(guān)于廣東省稅收收入與經(jīng)濟增長之間的關(guān)系和相互作用逐漸成為社會各界關(guān)注的焦點。對此進行深入的研究不僅有利于廣東省自身經(jīng)濟的發(fā)展，還能幫助完善國家的稅收理論，為國家如何進行合理的稅收提供一定的理論支持。本文通過對廣東省稅收收入和經(jīng)濟增長的現(xiàn)狀分析以及與國內(nèi)部分省市的比較，對廣東省稅收收入與經(jīng)濟增長的關(guān)系進行實證研究，從而為廣東省的征稅和經(jīng)濟發(fā)展提出相應(yīng)的建議，以促進廣東省的整體發(fā)展。

1 文獻綜述

隨著經(jīng)濟的發(fā)展、稅收收入的增加，稅收收入與經(jīng)濟增長之間的關(guān)系也受到了越來越多學(xué)者的關(guān)注和重視，眾多的學(xué)者對兩者的關(guān)系進行了全面系統(tǒng)深入的理論分析和實證研究，并取得了相應(yīng)的研究成果。

Myles認(rèn)為將生命周期因素納入考慮，稅收對增長率的阻礙作用會被弱化甚至可能有促進作用［1］。Capolupo通過相關(guān)計量分析得到當(dāng)稅率處于60%～70%之間時，稅收有利于推動經(jīng)濟增長［2］。Bleaney等經(jīng)過分析認(rèn)為消費稅屬于非扭曲性稅收，以非扭曲性稅收為生產(chǎn)性消費融資能推動社會經(jīng)濟發(fā)展，而扭曲性稅收則相反，會降低經(jīng)濟的增長效率［3］。郭慶旺和呂冰洋選用面板數(shù)據(jù)模型來研究我國1995—2002年經(jīng)濟增長與稅收增長的關(guān)系，得到全國稅收的經(jīng)濟增長彈性為1.536，經(jīng)濟增長對稅收收入增長的影響是非常顯著的［4］。鄭振儒研究了改革開放后我國宏觀稅負和經(jīng)濟發(fā)展存在的關(guān)系，提出我國需要采取一定的措施以降低現(xiàn)今的宏觀稅負，并應(yīng)對稅負高、經(jīng)濟發(fā)展水平低的省份給予相應(yīng)的政策扶持［5］。王維國和楊曉華運用面板數(shù)據(jù)基于修正后的格雷納模型對我國的宏觀稅負和經(jīng)濟增長進行了實證分析，結(jié)果表明不同經(jīng)濟帶的稅負不同，對經(jīng)濟增長率的影響也不同，同時還應(yīng)用協(xié)整理論分析了稅收結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟增長的關(guān)系［6］。戴杰卿采用了廣東省近十多年的稅收收入和GDP數(shù)據(jù)，通過回歸及相關(guān)分析證明了稅收增長和經(jīng)濟增長的關(guān)系，兩者可以協(xié)調(diào)發(fā)展，經(jīng)濟增長決定稅收增長，而稅收收入的增加并不阻礙社會經(jīng)濟發(fā)展［7］。陳集立等通過自回歸分布滯后模型和誤差修正模型實證了我國稅收與經(jīng)濟增長的相關(guān)關(guān)系，并用ARIMA模型預(yù)測了我國未來五年稅收和經(jīng)濟的發(fā)展趨勢［8］。曲世友等不僅分析了我國稅收制度及政策改革開放后的發(fā)展?fàn)顩r，還將全國的稅收增長與GDP增長進行比較，由宏觀稅負與稅收增長的彈性得到稅收增長和經(jīng)濟增長的相關(guān)性［9］。劉育紅等利用陜西省1994—2007年稅收收入和GDP的年度數(shù)據(jù)，對稅收與經(jīng)濟增長的關(guān)系進行了相關(guān)的檢驗和協(xié)整分析，得到兩者存在長期穩(wěn)定協(xié)整關(guān)系和單邊因果關(guān)系，經(jīng)濟增長是稅收的格蘭杰原因，但稅收增長卻不是經(jīng)濟增長的格蘭杰原因［10］。沈?qū)幍雀鶕?jù)2001—2013年國稅的稅收收入和經(jīng)濟發(fā)展所呈現(xiàn)出的相關(guān)特征，對南京的國稅稅收與經(jīng)濟增長之間的關(guān)系進行了實證研究，并分析了引起稅收增長速度發(fā)生周期性變化的因素［11］。

2 現(xiàn)狀分析

2.1 廣東省稅收收入與經(jīng)濟增長的現(xiàn)狀

根據(jù)歷年《中國統(tǒng)計年鑒《整理得到1990—2013年廣東省的稅收收入和生產(chǎn)總值如圖1和圖2所示（數(shù)據(jù)來源自1991—2014年《中國統(tǒng)計年鑒《）。近二十多年來，廣東省無論是稅收收入還是生產(chǎn)總值都呈現(xiàn)出逐年上升的趨勢。1990年，廣東省的生產(chǎn)總值為1 559.03億元，到2000年就已經(jīng)突破了萬億元大關(guān)，達到10 741.25億元，2005年達到22 557.37億元，2007年達到31 777.01億元，2010年達到46 013.06億元，2011年達到53 210.28億元，而2013的生產(chǎn)總值更是高達62 474.79億元。廣東的生產(chǎn)總值在這二十幾年來一直保持著平穩(wěn)、快速增長的發(fā)展趨勢。廣東省的經(jīng)濟發(fā)展一直處于國內(nèi)領(lǐng)先水平，經(jīng)濟實力雄厚，生產(chǎn)總值長期居于全國首位，是國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)達的經(jīng)濟大省。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和稅制的改革，廣東省的稅收收入也是逐年穩(wěn)步上升的，從1990年到2013年已經(jīng)歷經(jīng)了幾個大的跨越。1990年，廣東省的稅收收入為135.61億元，2001年突破1千億，2006年突破2千億，2009年突破3千億，2011年突破4千億，在下一年2012年就已經(jīng)突破5千億，高達5 073.88億元，而2013年的稅收收入達到了5 767.94億元，而據(jù)相關(guān)統(tǒng)計，2014年的稅收收入竟高達8 359億元，連續(xù)21年居全國第一。由此可見，經(jīng)濟是稅收的來源，經(jīng)濟的發(fā)展能為社會帶來充足的稅收收入。目前，廣東省的稅收收入與經(jīng)濟增長之間仍呈現(xiàn)出較為平穩(wěn)而協(xié)調(diào)的發(fā)展趨勢，然而廣東省如此之高的稅收收入和如此之快的稅收增速不禁令人擔(dān)憂廣東的宏觀稅負是否過重，而過重的宏觀稅負將會阻礙經(jīng)濟的發(fā)展。稅收收入與經(jīng)濟增長之間究竟存在怎樣的因果關(guān)系，兩者之間影響程度如何，這些都有待進一步的研究。

圖1 1990—2013年廣東省稅收收入

圖2 1990—2013年廣東省生產(chǎn)總值

2.2 廣東省與部分省市稅收收入的比較

圖3列出了2013年全國稅收收入居前十位的省市（數(shù)據(jù)來源自2014年的《中國統(tǒng)計年鑒《）。廣東以5 767.94億元居于全國首位，江蘇以5 419.49億元緊隨其后，而第三位的上海為3 797.16億元，與廣東的差距較大，北京稅收收入為3 514.52億元，排在第六位，而排在第十位的河北僅有1 724.87億元，與廣東相比，相差近4 000億元。由此可見，廣東省作為國內(nèi)的經(jīng)濟大省，具有非常重要的稅收地位，稅收收入位居全國地稅系統(tǒng)的首位，而且大部分的省市與之相比，差距較大。

圖3 2013年全國部分省市稅收收入前十

3 實證分析

3.1 指標(biāo)及數(shù)據(jù)選取

首先定義實證中所用到的指標(biāo)及相關(guān)數(shù)據(jù)，兼顧數(shù)據(jù)的可得性和有效性，本文選用1990年到2013年的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)（數(shù)據(jù)來源于1991—2014年《中國統(tǒng)計年鑒《）。TR表示廣東省稅收收入，GDP表示廣東省生產(chǎn)總值，單位皆為億元，實證所選用的計量軟件為Eviews 6.0。

3.2 實證結(jié)果分析

3.2.1 平穩(wěn)性檢驗

只有平穩(wěn)或同階數(shù)的非平穩(wěn)序列才可以用于進行格蘭杰因果關(guān)系檢驗，而且需要存在長期穩(wěn)定關(guān)系。為了消除時間序列的異方差，對TR和GDP取自然對數(shù)得到新的序列l(wèi)n TR和ln GDP，再利用Eviews 6.0對ln TR和ln GDP分別進行ADF單位根檢驗以避免出現(xiàn)假回歸，檢驗結(jié)果如表1所示。由表1可見，在1%顯著性水平下，兩個時間序列l(wèi)n TR和ln GDP的水平形式均存在單位根，即非平穩(wěn)，而其一階差分形式均不存在單位根，即平穩(wěn)，由此可得兩者都是一階單整，滿足協(xié)整檢驗的前提。

表1 ADF 單位根檢驗結(jié)果

3.2.2 協(xié)整檢驗

利用Eviews 6.0對ln TR和ln GDP進行Johansen協(xié)整檢驗，檢驗結(jié)果詳見表2。由表2可知，ln TR和ln GDP在5%的顯著性水平下存在協(xié)整關(guān)系，即廣東省稅收收入和廣東省生產(chǎn)總值之間存在長期穩(wěn)定關(guān)系的同時也存在格蘭杰因果關(guān)系，可對其進行格蘭杰因果關(guān)系檢驗，以進一步確定廣東省稅收收入與經(jīng)濟增長之間的關(guān)系。

表2 協(xié)整關(guān)系檢驗結(jié)果

3.2.3 Granger因果檢驗

利用Eviews 6.0對ln TR和ln GDP進行格蘭杰因果關(guān)系檢驗，檢驗結(jié)果見表3。由表3可見，ln TR和ln GDP是在5%顯著性水平下的單邊因果關(guān)系，即ln TR在5%顯著水平上是ln GDP的格蘭杰原因，但是ln GDP卻不是ln TR的格蘭杰原因，這就表明稅收收入的穩(wěn)步增加有利于經(jīng)濟的發(fā)展。

表3 格蘭杰因果關(guān)系檢驗結(jié)果

3.2.4 回歸結(jié)果

根據(jù)格蘭杰因果關(guān)系檢驗的結(jié)果得到廣東省的稅收收入是生產(chǎn)總值的格蘭杰原因，由此建立以下實證模型以研究稅收收入對經(jīng)濟增長的影響：

利用Eviews 6.0對ln GDP和ln TR進行回歸分析，得到回歸方程，方程的估計結(jié)果如表4所示。根據(jù)表4可得，模型中的自變量ln TR通過t檢驗，達到了顯著性水平，回歸方程的可決系數(shù)R2＝0.971 151，調(diào)整的可決系數(shù)R2＝0.969 840，兩個系數(shù)都接近等于1，說明模型的擬合度很高，稅收收入能夠很好地對生產(chǎn)總值進行解釋。F統(tǒng)計量為740.592 6，其P值為0.000 000，說明模型顯著，即稅收收入與生產(chǎn)總值的線性相關(guān)性顯著。

根據(jù)估計結(jié)果寫出具體的回歸方程為：

依據(jù)回歸方程（1），稅收收入每增長1%就能引起生產(chǎn)總值0.927 114%的增長，由此可見，稅收收入對于廣東省經(jīng)濟增長的促進作用顯著。

表4 回歸方程估計結(jié)果

4 結(jié)論及啟示

通過分析廣東省稅收收入與經(jīng)濟增長的現(xiàn)狀，并與全國部分省市進行比較，表明了廣東省的經(jīng)濟發(fā)展速度快、水平高，且稅收總量大，具有非常重要且穩(wěn)健的稅收地位。運用相關(guān)的數(shù)據(jù)圖表和格蘭杰因果關(guān)系檢驗證明了廣東省稅收收入與經(jīng)濟增長緊密相連且相互影響，兩者之間存在因果關(guān)系，稅收收入是經(jīng)濟增長的格蘭杰原因。隨后，應(yīng)用回歸模型進行分析，表明了廣東省稅收收入對經(jīng)濟增長的影響，而且推動作用顯著，稅收收入每1%的增長就能引起生產(chǎn)總值0.927 114%的增長，稅收收入的穩(wěn)步增加有利于廣東經(jīng)濟水平的提高。

基于以上的分析和結(jié)論，廣東省應(yīng)繼續(xù)加快推動經(jīng)濟的發(fā)展，擴大經(jīng)濟總量，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進一步優(yōu)化升級，逐漸降低第一產(chǎn)業(yè)和第二產(chǎn)業(yè)的比重，努力提高第三產(chǎn)業(yè)的比重，大力發(fā)展高技術(shù)產(chǎn)業(yè)和服務(wù)業(yè)，完善相關(guān)的市場制度，提高經(jīng)濟運行的質(zhì)量和效益，使得稅收收入的來源和稅基更加穩(wěn)定，強化稅收的調(diào)控能力，增強稅收對經(jīng)濟周期的適應(yīng)能力，及時掌握宏觀經(jīng)濟運行的總體情況和發(fā)展趨勢，適時調(diào)整相關(guān)的稅收政策和稅收制度，避免稅收對經(jīng)濟運行起到反向調(diào)節(jié)的抑制作用，盡可能降低和縮短稅收調(diào)控的滯后性，使其能夠適應(yīng)市場經(jīng)濟的周期性波動，從而保持稅收收入與經(jīng)濟增長的長期穩(wěn)定協(xié)調(diào)發(fā)展。此外，還要切實加強稅收征管，增加稅源，進一步完善稅制。由格蘭杰因果關(guān)系的檢驗結(jié)果來看，稅收收入是廣東省經(jīng)濟增長的格蘭杰原因，稅收收入的穩(wěn)步增加有利于經(jīng)濟增長的提高。因此，為了推動經(jīng)濟的發(fā)展，應(yīng)嚴(yán)格堅持依法納稅，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，兼顧效率與公平，強化和改進稅收征管手段，完善稅收制度以及合理增加稅收來源，從而增加稅收收入，使自身財力更加雄厚，這樣才能為本地支出更多的公共品，改善經(jīng)濟發(fā)展所需的軟件與硬件設(shè)施以實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。同時，應(yīng)積極完善主要稅種，增強主要稅種刺激經(jīng)濟增長的能力，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等。

［1］Myles G D.Taxation and Economic Growth［J］.Fiscal Studies，2000（21）：141－168.

［2］Capolupo R.Output Taxation，Human Capital and Growth［J］.The Manchester School，2000（68）：166－183.

［3］Bleaney M，Gemmell N，Kneller R.Testing the Endogenous Growth Model：Public Expenditure，Taxation，and Growth over the Long Run［J］.Canadian Journal of Economics，2001（34）：36－57.

［4］郭慶旺，呂冰洋.經(jīng)濟增長與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整對稅收增長的影響［J］.涉外稅收，2004（9）：11－16.

［5］鄭振儒.宏觀稅負與經(jīng)濟增長［J］.財經(jīng)問題研究，2006（4）：5－14.

［6］王維國，楊曉華.中國稅收負擔(dān)與經(jīng)濟增長關(guān)系的計量分析［J］.財經(jīng)問題研究，2006（11）：74－81.

［7］戴杰卿.廣東省稅收增長與經(jīng)濟增長關(guān)系的實證研究［J］.南京財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2007（3）：55－56.

［8］陳集立，劉芳，李志剛.我國稅收與經(jīng)濟增長相關(guān)性的計量分析［J］.工業(yè)技術(shù)經(jīng)濟，2007（9）：84－87.

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［10］劉育紅，李忠民，張強.陜西省稅收與經(jīng)濟增長關(guān)系的協(xié)整分析［J］.統(tǒng)計與信息論壇，2010（5）：70－75.

［11］沈?qū)?，夏建國，石?南京國稅稅收收入與經(jīng)濟增長的相關(guān)性研究［J］.稅收經(jīng)濟研究，2015（1）：48－55.

Empirical Analysis on the Relationship between Tax Revenue and Economic Growth in Guangdong

HU Xiaodan
（School of International Trade and Economics，Guangdong University of Foreign Studies，Guangzhou 510000，China）

This article analyzes the status of tax revenue and economic growth of Guangdong province，and compares them with those of some provinces and cities in China，and then demonstrates the relationship between tax revenue and economic growth of Guangdong province by data charts analysis and Granger causality test.The results show that the tax revenue is the Granger causality of economic growth in Guangdong province and they are closely related to each other.Next，it uses regressionmodel to study the influence of the tax revenue on economic growth of Guangdong province.A steady increase of the tax revenue is beneficial to the improvement of the economic growth of Guangdong province.Finally，based on above conclusions，it provides some suggestions about the adjustment of tax and the development of economy for Guangdong province.

Tax Revenue；Economic Growth；Granger Causality；Regression Model；Guangdong

F812.42

A

2095－2562（2016）01－0076－05

（責(zé)任編輯：駱磊）

2015－12－14；

2016－01－05

胡曉丹（1991—），女，廣東陽江人，在讀碩士，主要研究方向為國際貿(mào)易學(xué)。