胡少先

合伙人應(yīng)樹立和強化十大意識

胡少先

思想意識是行動的指南。沒有創(chuàng)新的意識，便沒有創(chuàng)新的行動。會計師事務(wù)所是一個由專業(yè)合伙人集合的職業(yè)組織，合伙人（股東）的思想意識，決定著事務(wù)所的專業(yè)素養(yǎng)、執(zhí)業(yè)風(fēng)格和經(jīng)營特色。要使會計師事務(wù)所真正成為鑒證和服務(wù)社會經(jīng)濟活動不可或缺的專業(yè)力量、 “經(jīng)濟警察”，事務(wù)所合伙人應(yīng)當(dāng)樹立和強化以下十大意識，并在日常執(zhí)業(yè)工作中內(nèi)化于心、外化于行。

一、法制意識

法制是維護秩序的準(zhǔn)繩。事務(wù)所合伙人要牢固樹立法律面前人人平等、制度面前沒有特權(quán)、制度約束沒有例外的意識和觀念，帶頭遵紀(jì)守法，并切實貫徹國家公民基本道德規(guī)范、公民道德建設(shè)實施綱要，做遵紀(jì)守法的楷模。

事務(wù)所合伙人要認真學(xué)習(xí)并遵守與執(zhí)業(yè)相關(guān)的國家法律、法規(guī)規(guī)定，例如公司法、證券法、注冊會計師法、合伙企業(yè)法等經(jīng)濟法規(guī)，按照中國注冊會計師職業(yè)道德守則、中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、執(zhí)業(yè)規(guī)范和保持獨立性制度的相關(guān)要求，公正執(zhí)業(yè)、規(guī)范經(jīng)營，確保出具的專業(yè)報告合法、真實、公允。

黨規(guī)黨紀(jì)嚴(yán)于國家法律。黨員合伙人不僅要模范遵守國家法律，而且要按照黨規(guī)黨紀(jì)以更高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格要求自己，遵守《中國共產(chǎn)黨章程》、《中國共產(chǎn)黨廉潔自律準(zhǔn)則》、《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》和其他黨規(guī)黨紀(jì)，在黨言黨，在黨愛黨，在黨護黨，在黨為黨。在“兩學(xué)一做”學(xué)習(xí)教育中，堅持學(xué)用結(jié)合、學(xué)做結(jié)合、以知促行、知行合一，講政治、有信念，講規(guī)矩、有紀(jì)律，講道德、有品行，講奉獻、有作為，時刻警惕和防范“精神懈怠、能力不足、脫離群眾、消極腐敗”四大危險，充分發(fā)揮先鋒模范作用。

二、責(zé)任意識

責(zé)任是一種精神，更是一種品格，體現(xiàn)著一個人的覺悟與修養(yǎng)。沒有激情，任何偉業(yè)都不可能善始；缺乏責(zé)任，任何壯舉都不可能善終。對待審計工作，要有嚴(yán)格的要求、嚴(yán)密的組織、嚴(yán)肅的態(tài)度、嚴(yán)明的紀(jì)律。

根據(jù)國務(wù)院辦公廳批轉(zhuǎn)財政部《關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)若干意見》（國辦發(fā)56號），中國注冊會計師職能作用可以概括如下：完善社會主義市場經(jīng)濟體制、促進經(jīng)濟社會發(fā)展、提高經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量、維護國家經(jīng)濟信息安全。事務(wù)所合伙人應(yīng)當(dāng)樹立責(zé)任意識，銘記使命、勇于擔(dān)當(dāng)、恪盡職守，牢固樹立主人翁精神，敬業(yè)樂業(yè)、奮發(fā)圖強、有所作為，正確處理好經(jīng)濟監(jiān)督與社會服務(wù)、短期利益與長遠發(fā)展、經(jīng)濟利益與社會責(zé)任的關(guān)系，把個人職業(yè)發(fā)展與事務(wù)所的整體發(fā)展有機結(jié)合起來，增強工作責(zé)任感、歷史使命感和職業(yè)榮譽感，為中國注冊會計師事業(yè)的發(fā)展貢獻自己的力量。

三、發(fā)展意識

業(yè)務(wù)發(fā)展是事務(wù)所的生存線，也是解決一切問題的根本條件。事務(wù)所合伙人要樹立發(fā)展意識，以服務(wù)客戶為中心，以市場需求為導(dǎo)向，保持高度的事業(yè)心，積極主動創(chuàng)優(yōu)爭先，要有“逆水行舟、不進則退、慢進也是退”的危機感，有小發(fā)展、大問題，大發(fā)展、小問題的意識，高度重視業(yè)務(wù)市場的鞏固與開拓、規(guī)范與創(chuàng)新工作，正確處理專業(yè)化與多元化、本土化與國際化的關(guān)系，不斷進取，奮發(fā)有為，鼓足干勁，力爭上游，努力使所轄執(zhí)業(yè)團隊的發(fā)展速度不低于所在區(qū)域行業(yè)的平均發(fā)展水平。

四、服務(wù)意識

客戶是事務(wù)所生存和發(fā)展的社會土壤，是事務(wù)所實現(xiàn)社會價值的載體。事務(wù)所合伙人要在堅持原則、講求質(zhì)量的前提下，牢固樹立服務(wù)意識，貫徹落實客戶第一、服務(wù)至上的經(jīng)營理念，強化服務(wù)意識、改善服務(wù)態(tài)度、提高服務(wù)水平、強化服務(wù)質(zhì)量、提升服務(wù)效率、嚴(yán)格履行服務(wù)協(xié)議，要不斷改善客戶關(guān)系，關(guān)注客戶需求，暢通“售后服務(wù)”渠道，為客戶提供更多的增值服務(wù)。真正做到熱情周到，平等交往，商量辦事，言必信，行必果，協(xié)同發(fā)展，共同提高。

人才是第一資源。事務(wù)所合伙人要有人本思想，實施“人才強所”戰(zhàn)略。員工是事務(wù)所的寶貴財富，是事務(wù)所活力的源泉。要注重人才隊伍的建設(shè)與培養(yǎng)，老中青三結(jié)合構(gòu)建人才梯隊建設(shè)，傳幫帶三協(xié)調(diào)提高隊伍素質(zhì)，以事業(yè)留人、文化留人、感情留人、待遇留人，培養(yǎng)和造就一支年齡結(jié)構(gòu)合理、知識結(jié)構(gòu)互補、專業(yè)素養(yǎng)卓越、職業(yè)道德優(yōu)良的執(zhí)業(yè)隊伍，實現(xiàn)員工隊伍與業(yè)務(wù)發(fā)展相匹配，確保事務(wù)所的可持續(xù)發(fā)展。

五、質(zhì)量意識

執(zhí)業(yè)質(zhì)量是事務(wù)所的生命線。悠悠萬事，唯此為大。執(zhí)業(yè)質(zhì)量的高低，直接關(guān)系到注冊會計師的社會聲譽和品牌價值，并與業(yè)務(wù)發(fā)展前景休戚相關(guān)，最終還是規(guī)避法律風(fēng)險、防范審計失敗的根本屏障。

為此，必須貫徹“以質(zhì)量求信譽，以信譽求發(fā)展”的辦所方針，正確處理數(shù)量與質(zhì)量、監(jiān)督與服務(wù)、知名度與美譽度的關(guān)系。在具體承辦項目時，要嚴(yán)格按照專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)范，保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度和風(fēng)險觀念，認真細致，不疏不漏，小心謹慎，恪盡職守，保持勤勉，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，編制系統(tǒng)完整的工作底稿，形成合乎事實的專業(yè)意見。堅決克服那種馬虎大意、粗枝大葉、不負責(zé)任的工作作風(fēng)。不得“坐賣圖章”，不得未經(jīng)現(xiàn)場實地審驗出具專業(yè)報告，不得為未來事項的可實現(xiàn)程度作保證，不得辦理自己專業(yè)能力不能完成的業(yè)務(wù)。做到誠信為本，操守為重，堅持準(zhǔn)則，不出虛假報告。

六、保密意識

恪守秘密是人才的可貴品格與修養(yǎng)。事務(wù)所合伙人要樹立保密意識，帶頭嚴(yán)格履行對委托人的保密義務(wù)。在沒有得到委托人書面同意的情況下，不得將客戶的相關(guān)信息提供或泄露給第三者，不得在第三者面前尤其是客戶的同行面前談?wù)摽蛻舻呢攧?wù)情況和生產(chǎn)經(jīng)營情況，也不得利用知悉的商業(yè)秘密為自己或第三者牟取經(jīng)濟利益。特別是為大型國企和軍工企業(yè)提供服務(wù)的合伙人及其團隊，要從維護國家經(jīng)濟信息安全的高度嚴(yán)格遵守國家有關(guān)保密規(guī)定。嚴(yán)格遵守國家和行業(yè)協(xié)會有關(guān)信息保密的規(guī)范和要求；不相關(guān)的不打聽，不傳播，不記錄。

七、包容意識

沒有完美的個人，但有完美的團隊。事務(wù)所執(zhí)業(yè)有一個重要特點，就是團隊作業(yè)，因此，團隊建設(shè)很重要。事務(wù)所合伙人要樹立包容、協(xié)作意識。海納百川，有容乃大；尊重差異，包容多樣。合伙人之間應(yīng)當(dāng)相互信任，建立相互尊重、溝通協(xié)商、共謀發(fā)展的和諧關(guān)系。在工作中既要注意個人能力的發(fā)揮，又要注重整體配合，善于合作，鼓勵個人創(chuàng)新，發(fā)揮集體優(yōu)勢，反對個人主義，時時處處事事要有全局視野、大局觀念，以事務(wù)所整體利益為重，加強協(xié)同合作，充分依靠所在執(zhí)業(yè)團隊同仁的力量，相互扶持，共同提升，共同發(fā)展。在團隊建設(shè)中，特別是要妥善處理好主管與協(xié)管的關(guān)系，相互尊重，密切配合，明確分工，提倡合作。主管要統(tǒng)攬不包攬、參與不干預(yù)、放手不放任；協(xié)管要到位不越位、盡職不失職、謀事不謀人。

八、員工意識

群眾是真正的英雄。合伙人不只是權(quán)力的符號，更多的是責(zé)任的體現(xiàn)。事務(wù)所合伙人要淡化“老板”意識。自覺認識到合伙人首先是事務(wù)所的員工，要深化組織觀念，加強紀(jì)律意識，做到個人服從組織，少數(shù)服從多數(shù)，下級服從上級。要自覺遵守事務(wù)所的規(guī)章制度，帶頭執(zhí)行員工手冊的規(guī)定，在工作紀(jì)律與考勤、工作禮儀與著裝、會議培訓(xùn)紀(jì)律等方面發(fā)揮模范作用，為員工做出表率，引導(dǎo)培養(yǎng)員工良好的工作習(xí)慣，提高團隊作業(yè)的工作效率，提升事務(wù)所的社會形象。要求下屬員工做到的，首先自己要先做到；要求下屬員工不做的，首先自己堅決不做。

人才是第一資源。事務(wù)所合伙人要有人本思想，實施“人才強所”戰(zhàn)略。員工是事務(wù)所的寶貴財富，是事務(wù)所活力的源泉。要注重人才隊伍的建設(shè)與培養(yǎng)，老中青三結(jié)合構(gòu)建人才梯隊建設(shè)，傳幫帶三協(xié)調(diào)提高隊伍素質(zhì)，以事業(yè)留人、文化留人、感情留人、待遇留人，培養(yǎng)和造就一支年齡結(jié)構(gòu)合理、知識結(jié)構(gòu)互補、專業(yè)素養(yǎng)卓越、職業(yè)道德優(yōu)良的執(zhí)業(yè)隊伍，實現(xiàn)員工隊伍與業(yè)務(wù)發(fā)展相匹配，確保事務(wù)所的可持續(xù)發(fā)展。

九、學(xué)習(xí)意識

實踐出真知，學(xué)習(xí)長才干。注冊會計師是一個知識密集型行業(yè)。西諺云：“會計師事務(wù)所是大專院校之延續(xù)”。學(xué)習(xí)是進步的階梯，學(xué)習(xí)是創(chuàng)新的前提，學(xué)習(xí)也是解決精神懈怠、能力不足、脫離業(yè)務(wù)的有力武器。事務(wù)所合伙人要樹立學(xué)習(xí)意識，重視學(xué)習(xí)、善于學(xué)習(xí)，學(xué)以立德、學(xué)以增智、學(xué)以干業(yè)，活到老，學(xué)到老，既要學(xué)習(xí)專業(yè)知識，又要學(xué)習(xí)政治理論和國家法律法規(guī)，還要加強企業(yè)管理和其他相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，要主動積極自覺地提高自身信息技術(shù)運用水平，強化執(zhí)業(yè)技能，提升綜合管理素質(zhì)。與此同時，要與時俱進、順勢而為，建立和完善培訓(xùn)內(nèi)容各有側(cè)重、多層次、多樣化的內(nèi)部員工教育培訓(xùn)體系，包括上崗培訓(xùn)、專題研習(xí)、后續(xù)教育、拓展訓(xùn)練、學(xué)位深造等，有效提升從業(yè)隊伍專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)。

十、文化意識

有文化的組織叫團隊，沒有文化的組織叫團伙。文化是事務(wù)所發(fā)展的血脈，是員工的精神家園。事務(wù)所合伙人要樹立文化意識，自覺貫徹習(xí)近平總書記關(guān)于注冊會計師要“緊緊抓住服務(wù)國家建設(shè)這個主題和誠信建設(shè)這條主線”的重要指示精神，以及國辦發(fā)56號文件精神，秉承“專業(yè)報國、服務(wù)社會”的宗旨，強化內(nèi)部治理，健全內(nèi)部決策和管理機制，提高風(fēng)險管理和質(zhì)量控制能力，依法治所，質(zhì)量立所，品牌興所，人才強所，弘揚“誠信、客觀、公正、獨立”的行業(yè)核心價值觀，引導(dǎo)廣大員工理解并認同行業(yè)的文化和核心價值觀，并在執(zhí)業(yè)過程中自覺踐行，形成良好的文化氛圍，提升事務(wù)所的凝聚力。

以上十大意識，是合伙人職業(yè)思想完整的有機體系。其中：法制意識是統(tǒng)領(lǐng)，是天條，并與責(zé)任意識、發(fā)展意識構(gòu)成合伙人的思想政治理論的總體要求；服務(wù)意識、質(zhì)量意識、保密意識構(gòu)成合伙人承辦業(yè)務(wù)工作的具體要求；包容意識、員工意識、學(xué)習(xí)意識構(gòu)成合伙人隊伍建設(shè)管理的內(nèi)在要求；文化意識是托底，是地基，是合伙人經(jīng)營管理組織的基礎(chǔ)要求，并與法制意識相呼應(yīng)。

作者單位：天健會計師事務(wù)所