彭海東 彭凌云 李忠萍

國(guó)庫(kù)對(duì)賬是國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。通過國(guó)庫(kù)對(duì)賬能夠及時(shí)掌握國(guó)庫(kù)資金的運(yùn)行狀況，規(guī)范國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)操作行為，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，保障國(guó)庫(kù)資金安全。但從近幾年來(lái)縣級(jí)國(guó)庫(kù)對(duì)賬工作的實(shí)際情況看，仍存在一些不盡如人意的地方，如對(duì)賬工作操作欠規(guī)范，對(duì)賬手段較落后，國(guó)庫(kù)對(duì)賬人員安全意識(shí)不強(qiáng)，使國(guó)庫(kù)資金安全管理存在較大風(fēng)險(xiǎn)，需引起國(guó)庫(kù)部門的高度重視。

一、國(guó)庫(kù)對(duì)賬工作現(xiàn)狀

目前縣級(jí)國(guó)庫(kù)采取的對(duì)賬方式主要是手工對(duì)賬。外部對(duì)賬對(duì)象主要是征收機(jī)關(guān)、財(cái)政部門、代理銀行等，涉及的業(yè)務(wù)種類有：地方財(cái)政庫(kù)款、預(yù)算收入、預(yù)算支出、國(guó)庫(kù)集中支付資金清算等；內(nèi)部對(duì)賬就是國(guó)庫(kù)本身，主要包括：總賬、分戶賬、日計(jì)表、月計(jì)表、余額表等賬表的核對(duì)。

1.與征收機(jī)關(guān)對(duì)賬，是由國(guó)庫(kù)部門按月或按年向地稅局、國(guó)稅局提供紙質(zhì)預(yù)算收入月報(bào)（或年報(bào)），由地稅局、國(guó)稅局對(duì)賬人員對(duì)賬核對(duì)完畢后，在預(yù)算收入月報(bào)（或年報(bào)）上加蓋對(duì)賬單位印章，簽署對(duì)賬結(jié)果、日期以及對(duì)賬人員名章，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)返回國(guó)庫(kù)部門。

2.與財(cái)政部門對(duì)賬，是由國(guó)庫(kù)部門按月或按年向財(cái)政部門提供預(yù)算收入月報(bào)（或年報(bào)）、一般分戶賬，由財(cái)政部門對(duì)賬人員對(duì)賬核對(duì)完畢后，在報(bào)表和分戶賬上加蓋對(duì)賬單位印章，簽署對(duì)賬結(jié)果、日期以及對(duì)賬人員名章，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)返回國(guó)庫(kù)部門。

3.與代理銀行對(duì)賬，由國(guó)庫(kù)部門按月出具紙質(zhì)月度對(duì)賬表一式兩聯(lián)，對(duì)賬核對(duì)完畢后，由開戶銀行加蓋開戶銀行預(yù)留印鑒、日期以及對(duì)賬人員名章，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)一聯(lián)返回國(guó)庫(kù)部門，一聯(lián)代理銀行留底。

二、國(guó)庫(kù)對(duì)賬中存在問題

1.思想認(rèn)識(shí)不足，對(duì)賬工作流于形式。在對(duì)賬過程中，無(wú)論是國(guó)庫(kù)還是財(cái)政、征收機(jī)關(guān)，存在對(duì)賬走過場(chǎng)的現(xiàn)象，如：對(duì)賬單只蓋單位印章，沒有對(duì)賬人的簽字和簽注對(duì)賬結(jié)果“相符”或“不相符”的意見，對(duì)未達(dá)款項(xiàng)未作詳細(xì)說明；對(duì)賬結(jié)果只核對(duì)總額未核對(duì)具體款項(xiàng)，未依據(jù)雙方賬務(wù)逐筆勾對(duì)發(fā)生額及余額是否相符；國(guó)庫(kù)收回的對(duì)賬單未經(jīng)審核就直接歸檔。

2.監(jiān)管制度不明確，難以確保對(duì)賬能規(guī)范進(jìn)行。國(guó)庫(kù)對(duì)賬是由對(duì)賬雙方共同完成的一項(xiàng)工作，如果有一方不嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)賬制度，且沒有制度對(duì)其進(jìn)行監(jiān)管和約束，就難以保證對(duì)賬能有效規(guī)范進(jìn)行。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，財(cái)稅部門對(duì)賬不到位、不規(guī)范的現(xiàn)象普遍存在，如業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員參與自身辦理的賬務(wù)的對(duì)賬，財(cái)稅部門不及時(shí)處理賬務(wù)致使產(chǎn)生未達(dá)款項(xiàng)等，而國(guó)庫(kù)部門對(duì)此也沒有制度進(jìn)行約束，《中華人民共和國(guó)國(guó)家金庫(kù)條例》和《中華人民共和國(guó)國(guó)家金庫(kù)條例實(shí)施細(xì)則》等制度中針對(duì)人民銀行國(guó)庫(kù)部門對(duì)財(cái)稅部門如何實(shí)施監(jiān)管的規(guī)定都不明確，那面對(duì)財(cái)稅部門對(duì)賬不到位、不規(guī)范，也只能是批評(píng)教育。

3.對(duì)賬時(shí)間跨度較長(zhǎng)。按照《國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)管理規(guī)定》：“各級(jí)國(guó)庫(kù)應(yīng)按日、月、年與有關(guān)部門對(duì)賬?！钡趯?shí)際對(duì)賬工作中，國(guó)庫(kù)與財(cái)政、征收機(jī)關(guān)的對(duì)賬，一般是按月（或年）進(jìn)行，由于時(shí)間跨度長(zhǎng)，導(dǎo)致部分錯(cuò)賬只能在次月（年）發(fā)現(xiàn)，這就有可能給不法分子提供了充分的作案時(shí)間；在預(yù)算收入較為集中的時(shí)期，隨著業(yè)務(wù)量的大幅度增加，如果錯(cuò)賬在12月份，差錯(cuò)更正業(yè)務(wù)多，將會(huì)影響地方財(cái)政當(dāng)年預(yù)算收支的準(zhǔn)確性，同時(shí)也會(huì)帶來(lái)國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)。

4.對(duì)賬手段落后。目前的國(guó)庫(kù)對(duì)賬仍是采用手工勾對(duì)、人工傳送的對(duì)賬方式：一是財(cái)、稅、行與國(guó)庫(kù)部門需對(duì)賬的業(yè)務(wù)種類多、會(huì)計(jì)科目多，沒有切實(shí)可行的對(duì)賬標(biāo)準(zhǔn)和方式；二是平時(shí)不對(duì)賬，月（或年）底集中對(duì)賬，如果僅憑手工核對(duì)，不僅花費(fèi)時(shí)間長(zhǎng)，且容易出現(xiàn)工作差錯(cuò)，導(dǎo)致雙方對(duì)賬不清，隱患風(fēng)險(xiǎn)大；三是手工對(duì)賬操作煩瑣，如制度規(guī)定“在對(duì)賬回單上加蓋對(duì)賬印章，簽署對(duì)賬結(jié)果、日期以及對(duì)賬人員名章”等要求，手工對(duì)賬方式顯得尤其落后。如果對(duì)賬不及時(shí)或?qū)~不認(rèn)真，出現(xiàn)賬賬不符難以被發(fā)現(xiàn)或及時(shí)暴露，且風(fēng)險(xiǎn)也難以得到控制。

三、風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

1.建立激勵(lì)機(jī)制，保證制度落實(shí)。明確國(guó)庫(kù)部門與財(cái)政、稅務(wù)、代理銀行在對(duì)賬工作的職責(zé)和責(zé)任。建立和完善對(duì)賬制度，將對(duì)賬工作納入國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算日?？己说囊豁?xiàng)重要內(nèi)容，定期通報(bào)對(duì)賬工作情況，對(duì)在對(duì)賬工作中表現(xiàn)突出的單位和個(gè)人給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)在對(duì)賬工作管理不認(rèn)真的或者不按時(shí)對(duì)賬的行為給予相應(yīng)的處罰，使國(guó)庫(kù)對(duì)賬工作變被動(dòng)為主動(dòng)，提高國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算的工作質(zhì)量。

2.提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)化對(duì)賬管理。一是加強(qiáng)崗位培訓(xùn)，采取多種形式講解對(duì)賬要求、注意事項(xiàng)及其重要性，提高對(duì)賬人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作責(zé)任心，確保往來(lái)賬務(wù)及時(shí)準(zhǔn)確核對(duì)到位；二是加強(qiáng)對(duì)賬人員和對(duì)賬數(shù)據(jù)的管理，實(shí)行開戶單位對(duì)賬人員的身份認(rèn)證制，嚴(yán)禁對(duì)賬人員違規(guī)兼崗，確保對(duì)賬信息的真實(shí)性和安全性，從根本上消除對(duì)賬安全隱患。

3.縮短對(duì)賬時(shí)間，提高對(duì)賬時(shí)效。要建立外部對(duì)賬風(fēng)險(xiǎn)防范長(zhǎng)效機(jī)制；實(shí)行國(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)集中和財(cái)、稅、庫(kù)、行橫向聯(lián)網(wǎng)后，國(guó)庫(kù)資金實(shí)時(shí)到賬，財(cái)稅收支數(shù)據(jù)立等可取，各部門在同一網(wǎng)絡(luò)區(qū)間，可以隨時(shí)掌握部門收支信息，網(wǎng)上對(duì)賬便可當(dāng)日完成；要按照國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)運(yùn)行規(guī)律和系統(tǒng)賬務(wù)處理時(shí)間，推行按日、周對(duì)賬，打破對(duì)賬常規(guī)，不定期開展突擊性對(duì)賬，加大對(duì)賬工作頻率，達(dá)到適時(shí)監(jiān)測(cè)和核對(duì)賬務(wù)的目的。

4.建立和完善“第三方”對(duì)賬制度，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。將對(duì)賬業(yè)務(wù)納入事后監(jiān)督業(yè)務(wù)范圍，選派政治素質(zhì)硬、業(yè)務(wù)素質(zhì)高和工作責(zé)任心強(qiáng)的事后監(jiān)督人員參與現(xiàn)場(chǎng)對(duì)賬，以防范財(cái)、稅、行、庫(kù)內(nèi)外勾結(jié)挪用國(guó)庫(kù)資金，充分發(fā)揮事后監(jiān)督的“防火墻”作用。

5.創(chuàng)新對(duì)賬手段，提高對(duì)賬效率。取消原始手工對(duì)賬方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)賬工作電子化，盡快開發(fā)中央銀行國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中核算對(duì)賬系統(tǒng)，搭建財(cái)、稅、庫(kù)、行橫向聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)，加快電子化網(wǎng)絡(luò)進(jìn)程，建立和完善單位電子對(duì)賬方式。通過橫向聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)，按時(shí)完成財(cái)、稅、庫(kù)、行等部門的日間對(duì)賬，以求降低對(duì)賬成本，減輕對(duì)賬工作的勞動(dòng)強(qiáng)度，提高國(guó)庫(kù)對(duì)賬的工作效率。

（作者單位：人行九江市中心支行、人行九江縣支行）