萬(wàn)勛 喬莉

2009年國(guó)家頒布了《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》，2012年國(guó)務(wù)院發(fā)布了《進(jìn)一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見(jiàn)》。在國(guó)家政策的鼓勵(lì)下，幾年來(lái)全國(guó)各地小微企業(yè)蓬勃發(fā)展，遍地開(kāi)花，呈現(xiàn)了良好的發(fā)展趨勢(shì)。目前，我們對(duì)進(jìn)賢縣小微企業(yè)的狀況進(jìn)行了一次調(diào)查，掌握了第一手資料，為進(jìn)一步貫徹落實(shí)國(guó)家政策提供一些參考。

一、進(jìn)賢縣小微企業(yè)發(fā)展概況

自我國(guó)小微企業(yè)優(yōu)惠政策出臺(tái)以來(lái)，全縣各部門(mén)把促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展作為轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的重點(diǎn)，小微企業(yè)在數(shù)量和質(zhì)量上都實(shí)現(xiàn)了新的突破。2012年經(jīng)工商部門(mén)登記注冊(cè)的小微企業(yè)196戶，上升到2014年的408戶，新增212戶，增長(zhǎng)108.1%；個(gè)體工商戶由2012年的2 033戶發(fā)展到2014年的2531戶，新增498戶，增長(zhǎng)23.3%。數(shù)據(jù)顯示，全縣小微企業(yè)從2012至今已達(dá)3 039戶（含個(gè)體工商戶），小微企業(yè)銷售收入額達(dá)到48.3億元，個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)收入達(dá)到6 587.5萬(wàn)元。

進(jìn)賢縣2012∽2014年登記注冊(cè)的

小微企業(yè)統(tǒng)計(jì)表

單位：萬(wàn)元

從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)看，全縣小微企業(yè)涉及到醫(yī)療器械、制造業(yè)、文化用品、鋼構(gòu)網(wǎng)架、食品加工等各個(gè)行業(yè)和領(lǐng)域。從總量上看，醫(yī)療器械和制造業(yè)占據(jù)主導(dǎo)地位，分別占總戶數(shù)的25.2%和20.6%；其次為文化用品、鋼構(gòu)網(wǎng)架、食品加工等三個(gè)行業(yè)，依次占比為14.8%、11.2%、8.9%；其余產(chǎn)業(yè)占比為19.3%。從區(qū)域分布上看，小微企業(yè)主要分布在縣中心地帶、經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)、工業(yè)園區(qū)，其中醫(yī)療器械行業(yè)在工業(yè)園區(qū)分布數(shù)量比較集中，食品加工、文化用品等行業(yè)主要分布在鄉(xiāng)鎮(zhèn)駐地，形成了以縣城、鄉(xiāng)鎮(zhèn)駐地、工業(yè)園區(qū)為中心、點(diǎn)面結(jié)合的發(fā)展格局。

進(jìn)賢縣小微企業(yè)行業(yè)占比圖

二、小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠情況

進(jìn)賢縣地稅局立足縣域小微企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，嚴(yán)格遵守各項(xiàng)小微企業(yè)優(yōu)惠政策要求，通過(guò)創(chuàng)新征納形式、規(guī)范辦稅流程、優(yōu)化納稅服務(wù)，積極探索適合縣域特點(diǎn)的征管模式，切實(shí)把惠民政策送進(jìn)企業(yè)，為企業(yè)排憂解難。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，進(jìn)賢縣地稅局2014年享受小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)408戶，減免企業(yè)所得稅17.26萬(wàn)元。享受小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策納稅人425戶，減免營(yíng)業(yè)稅451.1萬(wàn)元；2015年1～8月享受小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)463戶，減免企業(yè)所得稅27.74萬(wàn)元；享受小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的納稅人618戶，減免營(yíng)業(yè)稅494.4萬(wàn)元。隨著小微企業(yè)優(yōu)惠政策的層層深入，優(yōu)惠政策涉及的戶面也越來(lái)越廣，納稅人充分感受到稅務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)的大力扶持。

小微企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的新生力量，在推動(dòng)進(jìn)賢縣域經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中發(fā)揮了重要的作用。從進(jìn)賢縣近幾年的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)可以看出，小微企業(yè)作為進(jìn)賢縣的經(jīng)濟(jì)主體，對(duì)逐年增加地方財(cái)政收入，穩(wěn)步推進(jìn)縣域生產(chǎn)總值，提高社會(huì)消費(fèi)品零售總額等方面做出了不小的貢獻(xiàn)。

進(jìn)賢縣2012年～2014年若干經(jīng)濟(jì)指標(biāo)

單位：億元

三、小微企業(yè)發(fā)展中存在的問(wèn)題

我縣小微企業(yè)一般以小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊、個(gè)體工商戶的面貌出現(xiàn)，普遍反映存在“兩高兩難”，即成本高、稅費(fèi)高，融資難、用工難。盡管發(fā)展勢(shì)頭良好，但也面臨諸多的實(shí)際困難和問(wèn)題。

（一）企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力不強(qiáng)。我縣小微企業(yè)分布極不均衡，大都分布在城區(qū)、城鄉(xiāng)結(jié)合部位、經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的南部鄉(xiāng)鎮(zhèn)，布局不集中，呈散亂局面。大多數(shù)小微企業(yè)起點(diǎn)不高，計(jì)劃性不強(qiáng)，設(shè)備工藝較為落后，初加工項(xiàng)目多，科技含量不高，產(chǎn)品單一，暴發(fā)力不強(qiáng)，制約了企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。

（二）企業(yè)管理水平不高。許多小微企業(yè)帶有濃厚的家族式、家長(zhǎng)制特點(diǎn)，財(cái)務(wù)制度不夠完善，有的沒(méi)有專職財(cái)會(huì)人員，管理水平不高，缺乏管理人才和專業(yè)特長(zhǎng)，企業(yè)整體素質(zhì)偏低。由于小微企業(yè)財(cái)務(wù)不健全，一般都無(wú)法準(zhǔn)確地提供從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額等數(shù)據(jù)，而這兩項(xiàng)指標(biāo)恰恰是界定小微企業(yè)的重要標(biāo)準(zhǔn)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以準(zhǔn)確判定是否符合稅收優(yōu)惠條件。

（三）企業(yè)技術(shù)力量薄弱。創(chuàng)新和發(fā)展是當(dāng)今小微企業(yè)生存和競(jìng)爭(zhēng)必須的條件。企業(yè)發(fā)展起來(lái)后，用工難成為一個(gè)突出問(wèn)題，尤其是科技人才、熟練技工難招。受市場(chǎng)環(huán)境的影響，人力成本逐年增加，與前兩年相比，工人工資平均增長(zhǎng)了20%以上，農(nóng)忙季節(jié)招工難、用工荒問(wèn)題更為嚴(yán)重。

（四）融資難成為發(fā)展“瓶頸”。處于萌芽狀態(tài)的小微企業(yè)沒(méi)有擔(dān)保資產(chǎn)，沒(méi)有信用品牌。當(dāng)前，貨幣流通寬松，銀行存貸差持續(xù)增長(zhǎng)，為了不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，銀行信貸重國(guó)企、大企，輕民企、小企，追著大企業(yè)屁股后面放貸，卻躲著四處融資的小老板不見(jiàn)面。在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的條件下，小微企業(yè)成長(zhǎng)難，成功難，也有極少數(shù)小企業(yè)家庭作坊制售假冒偽劣產(chǎn)品，侵害知識(shí)產(chǎn)權(quán)，誠(chéng)然這只是極少數(shù)，但損害了整個(gè)行業(yè)的信譽(yù)。眾多的小微企業(yè)必須引以為鑒，工商質(zhì)監(jiān)部門(mén)也必須加大監(jiān)管力度。

四、加快小微企業(yè)發(fā)展的對(duì)策意見(jiàn)

在當(dāng)前“全民創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”的新形勢(shì)下，小微企業(yè)是企業(yè)家創(chuàng)業(yè)成長(zhǎng)的主導(dǎo)平臺(tái)，是科技創(chuàng)新的實(shí)踐園地。小微企業(yè)群體的不斷成長(zhǎng)壯大，對(duì)于我國(guó)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，去產(chǎn)能、去庫(kù)存，推進(jìn)供給側(cè)改革，擴(kuò)大服務(wù)業(yè)的比重，增加就業(yè)崗位都具有重大的意義。

（一）構(gòu)建小微企業(yè)法律授助體系。在一些西方發(fā)達(dá)國(guó)家通過(guò)稅收立法，明確本國(guó)扶持小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策。如美國(guó)陸續(xù)制定了《中小企業(yè)法》、《小企業(yè)資助法》、《小企業(yè)投資法》等。日本的中小企業(yè)立法則更為系統(tǒng)，先后頒布了《中小企業(yè)診斷制度》、《穩(wěn)定中小企業(yè)臨時(shí)措施》、《中小企業(yè)行業(yè)振興臨時(shí)措施法》和《中小企業(yè)基本法》，并制定《中小企業(yè)穩(wěn)定法》加以配套，完善構(gòu)建了一個(gè)中小企業(yè)立法體系。由此可見(jiàn)，通過(guò)立法增加針對(duì)小微企業(yè)的扶持力度，并將融資、創(chuàng)立、技術(shù)創(chuàng)新、人才培養(yǎng)等各方面的扶持政策以法律形式確定下來(lái)，形成系統(tǒng)、完整的小微企業(yè)法律體系，為小微企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。

（二）擴(kuò)大小微企業(yè)投融資渠道。小微企業(yè)要拓寬融資渠道，首先，必須提高自身信譽(yù)度和管理水平，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法，獲得銀行和社會(huì)的信用。二是為小微企業(yè)融資提供擔(dān)保支持，提高擔(dān)保機(jī)構(gòu)對(duì)小微企業(yè)的融資擔(dān)保能力，落實(shí)好對(duì)符合條件的小微企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)減征營(yíng)業(yè)稅、準(zhǔn)備金提取和代償損失稅前扣除政策。三是支持多元化融資?？杀日胀顿Y中小高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠，按其投資額的一定比例抵扣該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；對(duì)從事小微企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)的擔(dān)保，再擔(dān)保機(jī)構(gòu)的收入免征營(yíng)業(yè)稅；實(shí)施利潤(rùn)再投資稅收減免計(jì)劃，強(qiáng)化小微企業(yè)自身資金積累。四是構(gòu)建“納稅信用貸”體系。與各大金融機(jī)構(gòu)簽署戰(zhàn)略合作協(xié)議，推出“納稅信用貸”?！凹{稅信用貸”是以企業(yè)的歷史納稅記錄為基礎(chǔ)的一種貸款方式，由各大金融機(jī)構(gòu)給予一定信用額度，解決小微企業(yè)融資渠道缺乏的問(wèn)題。

（三）提高技術(shù)創(chuàng)新政策技持力度。一直以來(lái)，自主創(chuàng)新是推動(dòng)中小微企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的保障。提升中小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力需要政府、企業(yè)雙方共同努力，破解難題。一是加大財(cái)政扶持、稅收優(yōu)惠等政策支持力度。重點(diǎn)支持中小微企業(yè)技術(shù)成果轉(zhuǎn)化、技術(shù)改造、制定標(biāo)準(zhǔn)等，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定享受稅收減免等優(yōu)惠政策。引導(dǎo)政府采購(gòu)向高技術(shù)產(chǎn)品傾斜，讓政府采購(gòu)的戰(zhàn)略意圖惠及自主創(chuàng)新的企業(yè)。二是加強(qiáng)融資擔(dān)保體系建設(shè)。積極探索創(chuàng)立多種擔(dān)保方式，彌補(bǔ)中小微企業(yè)擔(dān)保抵押物不足的問(wèn)題，對(duì)符合條件的小微企業(yè)可開(kāi)展知識(shí)產(chǎn)權(quán)和非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的質(zhì)押貸款。三是加大政府培訓(xùn)力度。針對(duì)小微企業(yè)，政府機(jī)構(gòu)應(yīng)定期組織有關(guān)專家、學(xué)者及創(chuàng)業(yè)成功人士，開(kāi)展創(chuàng)業(yè)輔導(dǎo)活動(dòng)；建立適合小微企業(yè)特點(diǎn)的信息技術(shù)服務(wù)平臺(tái)，加大對(duì)自主創(chuàng)新的支持力度。

（四）大力宣傳小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。近年來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部出臺(tái)的降低“小微企業(yè)”稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的政策舉措有：（1）擴(kuò)大小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅的適用范圍，將年應(yīng)納稅所得額上限由10萬(wàn)元提高到30萬(wàn)元，且將小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策延長(zhǎng)至2017年底，并擴(kuò)大范圍至享受優(yōu)惠稅率的小微企業(yè)由過(guò)去僅僅限于查賬征收的小微企業(yè)擴(kuò)大到包括核定征收在內(nèi)的所有符合條件的小微企業(yè)；（2）自2013年8月1日起，對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。2014年10月1日起，國(guó)家又再次將營(yíng)業(yè)稅納稅人中月免征營(yíng)業(yè)額由2萬(wàn)元提高至3萬(wàn)元；同時(shí)對(duì)小微企業(yè)進(jìn)一步簡(jiǎn)化稅收優(yōu)惠辦稅流程，簡(jiǎn)并備案資料細(xì)化和規(guī)范預(yù)繳申報(bào)工作，取消對(duì)小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的事前認(rèn)定和審批，只要企業(yè)自認(rèn)為符合條件的就可以在申報(bào)繳納稅款時(shí)直接申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。（3）自2015年1月1日起至2017年12月31日，對(duì)按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元），以及按季納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元（含9萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)；自工商登記注冊(cè)之日起3年內(nèi)，對(duì)安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下（含20人）的小微企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。各項(xiàng)措施的出臺(tái)直接降低了小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)小微企業(yè)的健康成長(zhǎng)，為國(guó)家稅收的穩(wěn)定增長(zhǎng)起到推進(jìn)作用。

（五）優(yōu)化納稅服務(wù)，降低經(jīng)營(yíng)成本。全面落實(shí)扶持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)排憂解難，持之以恒地做好服務(wù)工作是稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)。一是舉辦稅收知識(shí)培訓(xùn)班，深入宣傳各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，利用納稅人培訓(xùn)學(xué)校等平臺(tái)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員及其負(fù)責(zé)人進(jìn)行培訓(xùn)，降低納稅人的差誤申報(bào)率，確保納稅人確實(shí)享受到國(guó)家稅收優(yōu)惠。二是按照辦稅服務(wù)網(wǎng)絡(luò)化、人性化的原則，不斷創(chuàng)新納稅服務(wù)舉措，將備案類減免稅全部簡(jiǎn)化為企業(yè)自行申報(bào)，簡(jiǎn)化程序環(huán)節(jié)，為小微企業(yè)創(chuàng)造更優(yōu)的納稅服務(wù)環(huán)境。三是定期組織征管工作回頭看，安排人員深入分析征管數(shù)據(jù)，查找并輔導(dǎo)應(yīng)享受但未享受稅收優(yōu)惠的納稅人，使他們切實(shí)享受?chē)?guó)家相關(guān)的惠民政策，減少小微企業(yè)納稅成本。（作者單位：進(jìn)賢縣地稅局）