【摘要】“營改增”是中央政府結(jié)合社會發(fā)展新形勢，為推進(jìn)改革持續(xù)深入做出的重要部署決策，在減輕企業(yè)稅負(fù)、促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和調(diào)動地方發(fā)展積極性等方面具有明顯促進(jìn)作用。本文在介紹營改增改革的基礎(chǔ)上，闡述了“營改增”試點(diǎn)對欠發(fā)達(dá)地區(qū)經(jīng)濟(jì)的影響，并提出了具體的應(yīng)對策略。

【關(guān)鍵詞】營改增 ?欠發(fā)達(dá)地區(qū) ?經(jīng)濟(jì)影響 ?對策

當(dāng)前，隨著稅制改革的不斷推進(jìn)，“營改增”已在全國全面推行。但是，在“營改增”試點(diǎn)期間，由于地方財政承受力差異和區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡等因素的制約，“營改增”試點(diǎn)對經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)和欠發(fā)達(dá)地區(qū)的影響必然會有所差異。本文主要就營改增對經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)經(jīng)濟(jì)的影響及應(yīng)對策略進(jìn)行探討。

一、“營改增”改革介紹

所謂“營改增”，主要是指營業(yè)稅改增值稅，增值稅只對產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)?！盃I改增”的推行經(jīng)歷了三個階段：第一階段，2012年上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)率先實(shí)行了試點(diǎn)，隨即分4批次將試點(diǎn)擴(kuò)大至北京、浙江等8省市;第二階段，2013年至2015年“營改增”試點(diǎn)逐漸推向全國，并將廣播影視業(yè)、郵政業(yè)、鐵路運(yùn)輸業(yè)和電信業(yè)納入試點(diǎn)范圍;第三階段，2016年5月起全面推開“營改增”試點(diǎn)，并將建筑業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。

二、“營改增”試點(diǎn)對欠發(fā)達(dá)地區(qū)經(jīng)濟(jì)的影響

（一）積極影響

由于欠發(fā)達(dá)地區(qū)在經(jīng)濟(jì)上對中央政府的財政支持和轉(zhuǎn)移支付依賴較大，而“營改增”試點(diǎn)的推行，提高了中央政府對東部經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的稅源劃分比例，從而增加了中央政府的稅收，相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)獲取的中央轉(zhuǎn)移支付資金也會得到提升。此外，“營改增”試點(diǎn)的推行，對欠發(fā)達(dá)地區(qū)經(jīng)濟(jì)的積極影響還表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，實(shí)現(xiàn)了服務(wù)和貨物的增值稅全覆蓋，避免了重復(fù)征稅，有利的促進(jìn)了制造業(yè)和服務(wù)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級;第二，不動產(chǎn)納入試點(diǎn)范圍，對企業(yè)而言有利于擴(kuò)大投資，激發(fā)企業(yè)的經(jīng)營活力;第三，降低企業(yè)稅負(fù)，用短期財政收入的“減”換取持續(xù)發(fā)展勢能的“增”，為經(jīng)濟(jì)保持中高速增長、產(chǎn)業(yè)邁向中高端水平打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（二）消極影響

第一，服務(wù)行業(yè)向試點(diǎn)地區(qū)轉(zhuǎn)移。降低稅負(fù)是“營改增”試點(diǎn)地區(qū)的改革目標(biāo)，在“營改增”試點(diǎn)地區(qū)，服務(wù)行業(yè)的稅負(fù)普遍呈現(xiàn)下降趨勢，試點(diǎn)地區(qū)服務(wù)行業(yè)的增值稅為3%，而未試點(diǎn)地區(qū)的服行業(yè)增值稅為5%。在這樣的情況下，欠發(fā)達(dá)地區(qū)的服務(wù)業(yè)和準(zhǔn)備進(jìn)行服務(wù)業(yè)投資的群體，就會因?yàn)樵鲋刀惗愂盏牟町?，向試點(diǎn)地區(qū)轉(zhuǎn)移;第二，服務(wù)行業(yè)經(jīng)營空間受到限制。欠發(fā)達(dá)地區(qū)增值稅一般納稅人為了能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)增值稅，會選擇同“營改增”試點(diǎn)地區(qū)的服務(wù)行業(yè)進(jìn)行交易，欠發(fā)達(dá)地區(qū)的服務(wù)行業(yè)必然受到嚴(yán)重影響;第三，經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)在迎接“營改增”試點(diǎn)之際，為了獲得更多的國家財政補(bǔ)助，往往會人為做大營業(yè)稅基數(shù)，而地方政府實(shí)際上又無力實(shí)施足夠分量的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，導(dǎo)致本地經(jīng)濟(jì)再次陷入困境。

三、欠發(fā)達(dá)地區(qū)應(yīng)對“營改增”策略

如前文所述，營改增的推行對欠發(fā)達(dá)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而言就是一把雙刃劍，其影響范圍和程度可見一斑。因此，欠發(fā)達(dá)地區(qū)要積極采取有效策略進(jìn)行應(yīng)對。

（一）出臺優(yōu)惠政策，助推服務(wù)業(yè)發(fā)展

欠發(fā)達(dá)地區(qū)應(yīng)當(dāng)立足本地實(shí)際，針對服務(wù)行業(yè)制定并出臺各項(xiàng)優(yōu)惠政策，如優(yōu)化服務(wù)、財政補(bǔ)助、租金優(yōu)惠等，促進(jìn)本地服務(wù)業(yè)快速發(fā)展。此外，還應(yīng)當(dāng)出臺相應(yīng)政策，鼓勵增值稅一般納稅人購進(jìn)本地企業(yè)服務(wù)，如向其返還部分地方稅。

（二）認(rèn)真梳理和解讀各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策

從當(dāng)前的“營改增”試點(diǎn)情況來看，部分服務(wù)企業(yè)在享受新的稅收優(yōu)惠政策的同時，也能繼續(xù)享受原來的稅收優(yōu)惠政策?？梢姡凇盃I改增”背景下，服務(wù)企業(yè)迎來了快速發(fā)展的良機(jī)。所以，在欠發(fā)達(dá)地區(qū)，無論是地方政府、稅務(wù)部門還是服務(wù)企業(yè)，都應(yīng)當(dāng)認(rèn)真梳理現(xiàn)行政策，并深入解讀。例如，“營改增”試點(diǎn)地區(qū)的勘察設(shè)計、貨運(yùn)代理、廣告服務(wù)等行業(yè)，差額繳納的營業(yè)稅在增值稅抵扣中如果不能消除重復(fù)征稅的，就可以享受差額納稅優(yōu)惠。此外，我國為了促進(jìn)文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)的發(fā)展，相繼出臺了13項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，在“營改增”試點(diǎn)背景下，這些政策應(yīng)當(dāng)如何調(diào)整和操作才能促進(jìn)服務(wù)業(yè)的發(fā)展？諸如此類問題，都值得思考研究。

（三）采取有效措施，預(yù)防稅負(fù)增加陷入困境

以交通運(yùn)輸行業(yè)為例，“營改增”之后其營業(yè)稅稅率由以往的3%變更為11%，但是在進(jìn)項(xiàng)抵扣上的優(yōu)惠力度卻相對較小，尤其是油料的進(jìn)項(xiàng)抵扣很低，在一定程度上會增加運(yùn)輸行業(yè)的增值稅稅負(fù)。基于此，交通運(yùn)輸行業(yè)應(yīng)當(dāng)從以下幾方面著手，避免經(jīng)營困境的出現(xiàn)：第一，積極拓展市場，并降本增效;第二，由于固定資產(chǎn)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所以交通運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)當(dāng)計劃性的更新設(shè)備，主動調(diào)節(jié)企業(yè)稅負(fù);第三，調(diào)整經(jīng)營策略。如租賃融資、外購增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目等。

（四）國稅地稅聯(lián)動，及早應(yīng)對營改增

“營改增”涉及稅收優(yōu)惠政策眾多，且同時涉及國稅地稅兩個部門。因此，有必要實(shí)行部門聯(lián)動，成立聯(lián)合調(diào)研機(jī)構(gòu)，國稅地稅聯(lián)合辦公，推動“營改增”不斷深入。包括“營改增”前后的稅收測算、地方財政及稅收的總體結(jié)構(gòu)變化等，從而制訂適合欠發(fā)達(dá)地區(qū)的應(yīng)對策略。做到早準(zhǔn)備、早應(yīng)對，為迎接“營改增”奠定良好基礎(chǔ)。

隨著“營改增”試點(diǎn)工作的不斷推進(jìn)，對欠發(fā)達(dá)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)影響也將逐步顯現(xiàn)出來。所以，經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)政府、稅務(wù)部門以及經(jīng)營者，應(yīng)當(dāng)積極采取有效應(yīng)對措施，合理利用“營改增”試點(diǎn)下的稅后優(yōu)惠，并盡量減少其不利影響，從而促進(jìn)本地社會經(jīng)濟(jì)建設(shè)的良性發(fā)展。

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作者簡介：陳艷清，女，甘肅嘉峪關(guān)人，大學(xué)本科，經(jīng)濟(jì)師。