段如嫻

摘要：以公司利益為先原則、靈活運(yùn)用制度原則、盡量覆蓋各領(lǐng)域原則是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的基本原則。為此，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、加強(qiáng)監(jiān)管力度、強(qiáng)化制度、強(qiáng)化內(nèi)部控制活動(dòng)、落實(shí)企業(yè)環(huán)境建設(shè)則是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的基本路徑。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；原則；路徑

一、引言

如今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，無(wú)數(shù)企業(yè)投入其中，企業(yè)能否在市場(chǎng)中屹立不倒，憑借的不是難以預(yù)測(cè)的運(yùn)氣，而是一個(gè)企業(yè)的外部的競(jìng)爭(zhēng)能力以及企業(yè)內(nèi)部的完美治理。而一個(gè)公司能夠充分發(fā)揮自己的能力，更是建立在企業(yè)內(nèi)部?jī)?yōu)秀管理的基礎(chǔ)上，這意味著企業(yè)要努力完善公司治理結(jié)構(gòu)，對(duì)公司進(jìn)行全面的管理。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要手段，可以通過(guò)建立賞罰機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等一系列方法對(duì)企業(yè)進(jìn)行約束和管理，促進(jìn)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。而一個(gè)合理的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)則有利于內(nèi)部控制的順利運(yùn)行。企業(yè)的治理與內(nèi)部控制息息相關(guān)，通過(guò)相互的促進(jìn)來(lái)推動(dòng)企業(yè)管理的優(yōu)化，有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率的提高和綜合發(fā)展。

二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的基本準(zhǔn)則

1.公司利益為先原則。任何事物都有輕重緩急之別、有先有后之分。企業(yè)內(nèi)部控制涵蓋公司管理的各個(gè)方面，事情有輕重，作用也有大有小。因此在強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的過(guò)程中，要強(qiáng)抓那些對(duì)企業(yè)發(fā)展有更深影響的方面，通過(guò)方針的側(cè)重促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。比如應(yīng)當(dāng)注重對(duì)財(cái)務(wù)方面的管理，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)狀況和企業(yè)自身的分析，節(jié)約成本，合理減少資金支出。

2.靈活運(yùn)用制度原則。公司的發(fā)展是一個(gè)變化的過(guò)程，內(nèi)部控制的實(shí)施也應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司具體情況的變化而有所改變。內(nèi)部控制畢竟是一個(gè)比較系統(tǒng)的概念，公司應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的具體情況進(jìn)行深入分析，學(xué)會(huì)變通，建立適合本公司的內(nèi)部控制制度。同時(shí)在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中也應(yīng)該依據(jù)公司經(jīng)營(yíng)策略，資金流向等具體情況對(duì)內(nèi)部控制作出調(diào)整。

3.盡量覆蓋各領(lǐng)域原則。內(nèi)部控制制度應(yīng)該滲透到公司事務(wù)的方方面面。企業(yè)既不能以偏概全，也不能流于形式化。企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，為企業(yè)的發(fā)展減少阻礙和風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合適的監(jiān)管制度，為企業(yè)的內(nèi)部控制強(qiáng)化提供制度保障。企業(yè)還應(yīng)該建立完善的績(jī)效管理制度，確保企業(yè)人員積極投入到工作中。企業(yè)要重視文化建設(shè)，為企業(yè)提升文化競(jìng)爭(zhēng)力?？傊髽I(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)囊括各個(gè)方面，實(shí)現(xiàn)全面的改革和發(fā)展。

三、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的路徑

1.建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的企業(yè)要面對(duì)市場(chǎng)的變化多端，獨(dú)自處理一切事務(wù)，因此具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性。公司為了優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)，鎮(zhèn)定有效的面對(duì)一切風(fēng)險(xiǎn)因素，應(yīng)當(dāng)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制。通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，對(duì)公司在資金方面的投入，經(jīng)營(yíng)方略的貫徹以及市場(chǎng)環(huán)境的分析等方方面面進(jìn)行詳細(xì)透徹的評(píng)估。從而對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)做出具體的分析，提供可應(yīng)對(duì)的方法，有效的對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防，減少企業(yè)發(fā)展的阻力。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有利于管理層對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有更加透徹的了解，通過(guò)對(duì)潛在分析的認(rèn)識(shí)，可以了解到經(jīng)營(yíng)方略中的不足，從而改善經(jīng)營(yíng)方法，同時(shí)也可以有效的應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)的損失。員工通過(guò)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，可以了解自己在工作中的不足，積極改善自己的工作方案，促進(jìn)自身職業(yè)素質(zhì)的提高，有利于個(gè)人在企業(yè)中的發(fā)展。因此，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是非常必要的，它可以減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，降低經(jīng)濟(jì)成本，使企業(yè)更加快速的發(fā)展。

2.加強(qiáng)監(jiān)管力度

加強(qiáng)企業(yè)監(jiān)管力度，對(duì)當(dāng)今企業(yè)而言是勢(shì)在必行的，一個(gè)企業(yè)監(jiān)管有力不僅有利于本企業(yè)的良好發(fā)展，使企業(yè)提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，還有利于建立有序合理的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。因此，企業(yè)應(yīng)該完善監(jiān)督制度，將監(jiān)督管理的工作落實(shí)到實(shí)處，對(duì)公司的各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和全體工作人員進(jìn)行有效的監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確各個(gè)部門(mén)及工作人員的責(zé)任，使各部門(mén)和全體企業(yè)人員能各司其職，同時(shí)方便監(jiān)管，利于追究責(zé)任。同時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立獨(dú)立的監(jiān)管部門(mén)，將監(jiān)管制度系統(tǒng)化，對(duì)于公司日常事務(wù)中的處罰規(guī)定以及責(zé)任所在做出詳細(xì)規(guī)定，確保工作人員有制度可依，將自己的責(zé)任和工作落到實(shí)處。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的監(jiān)管，可以使企業(yè)的環(huán)境也得到優(yōu)化，使企業(yè)各部門(mén)能夠有效率的完成工作，使工作人員積極的投入到工作中。這種做法不僅加強(qiáng)了企業(yè)的內(nèi)部控制，還有利于完善企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)。

3.健全制度

一個(gè)公司制度是否健全決定著公司是否能正常運(yùn)轉(zhuǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和工作人員的職業(yè)素質(zhì)明確他們的職責(zé)。使各部門(mén)和工作員能夠明白自己的責(zé)任所在，避免工作的重復(fù)和責(zé)任的推諉。這種方法可以提高企業(yè)的工作效率，使各部門(mén)之間能夠相互監(jiān)督，積極有效的保證制度的實(shí)施。管理層代表著公司的利益，同時(shí)也是重大決策的規(guī)劃者，對(duì)于整個(gè)企業(yè)也有管理的責(zé)任，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重加強(qiáng)對(duì)管理層的建設(shè)和優(yōu)化。關(guān)立成人員的素質(zhì)提高，有利于做出切實(shí)可行的經(jīng)營(yíng)方針，保證企業(yè)方略的貫徹執(zhí)行，同時(shí)也更加有效的對(duì)公司各個(gè)領(lǐng)域進(jìn)行管理。企業(yè)對(duì)于績(jī)效考核也應(yīng)當(dāng)給予重視。員工的積極性，決定著企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)是否能夠落到實(shí)處，公平合理的績(jī)效考核是非常有必要的。公平的績(jī)效考核，如實(shí)記錄了員工在工作中的表現(xiàn)以及他們對(duì)企業(yè)做出的貢獻(xiàn)，為員工職位的改變和未來(lái)的發(fā)展提供了依據(jù)。同時(shí)合理的績(jī)效考核可以激發(fā)員工的積極性，使他們以更高的熱情投入到工作中。

4.強(qiáng)化內(nèi)部控制活動(dòng)

企業(yè)會(huì)計(jì)素質(zhì)的高低影響著公司財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及資金的安全性，因此應(yīng)當(dāng)建立完整的考核機(jī)制，通過(guò)考核選擇職業(yè)素質(zhì)高的人員擔(dān)任會(huì)計(jì)，確保財(cái)務(wù)方面的安全可靠。同時(shí)對(duì)于會(huì)計(jì)應(yīng)帶建立有效的監(jiān)督機(jī)制，避免素質(zhì)低下的人員做假賬，受賄賂等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算管理，預(yù)算管理決定著企業(yè)資金的流向和成本的支出，因此應(yīng)給與足夠的重視。合理的預(yù)算管理，應(yīng)當(dāng)建立在公司財(cái)務(wù)能力的基礎(chǔ)上，合理的對(duì)各項(xiàng)預(yù)算進(jìn)行分析，同時(shí)也兼顧著預(yù)算的實(shí)施情況，并根據(jù)具體情況對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，確定企業(yè)能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)，降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)成本。內(nèi)部控制活動(dòng)的不當(dāng)，主要是由于企業(yè)這個(gè)方面的制度不完善。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善自身的管理機(jī)制，使管理制度廣泛涉及企業(yè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的各個(gè)方面，使公司各部門(mén)分工明確，責(zé)任明確，提高工作效率和經(jīng)濟(jì)效益。強(qiáng)化公司的內(nèi)部控制活動(dòng)，是完善公司內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)，也簡(jiǎn)介推進(jìn)了公司管理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化發(fā)展。

5.落實(shí)企業(yè)環(huán)境建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部控制制度能否得到貫徹實(shí)施，很大程度上取決于管理層人員的職業(yè)素質(zhì)和才能，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重內(nèi)在的環(huán)境建設(shè)，為公司管理機(jī)構(gòu)的完善提供基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的員工考核機(jī)制，尤其注重對(duì)管理人員的考核，做到任人唯賢，使考核出的工作人員能夠擔(dān)當(dāng)起自己的工作和責(zé)任，為公司作出實(shí)際的貢獻(xiàn)。同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)環(huán)境建設(shè)，也意味著企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重自身的文化發(fā)展。文化深度決定眼界，決定發(fā)展的程度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化的建設(shè)和發(fā)展，形成良好的企業(yè)文化氛圍，引導(dǎo)員工提高自身的素質(zhì)，用更好的狀態(tài)投入到工作中。良好的文化建設(shè)給公司帶來(lái)全新的價(jià)值觀，讓企業(yè)呈現(xiàn)出不一樣的風(fēng)采，可以成為企業(yè)的標(biāo)志和招牌，形成獨(dú)特的競(jìng)爭(zhēng)力。完善企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，并不是一朝一夕的事，公司想要更好的發(fā)展，就要加深對(duì)內(nèi)部控制的了解。從根本上對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行分析，制定出切實(shí)可行的方法，并且貫徹實(shí)施。對(duì)員工也要進(jìn)行一定的培訓(xùn)，使他們形成加強(qiáng)內(nèi)部控制的理念，明確自身責(zé)任。

[參考文獻(xiàn)]

[1]張友良.論加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性[J]，會(huì)計(jì)研究，2013（2）

[2]李凱.企業(yè)內(nèi)部控制原則論述[J]， 審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2015（4）

[3]王洪.淺析強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的基本路徑[J]， 商業(yè)會(huì)計(jì)，2016（2）

（作者單位：信陽(yáng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院，河南 信陽(yáng) 464000）