陳艷萍

地勘單位績(jī)效評(píng)價(jià)體系與方法研究

陳艷萍

隨著改革的穩(wěn)步推進(jìn)，促使地勘單位必須加強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，保證經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。本文試用平衡計(jì)分卡方法探討建立河南有色地礦局績(jī)效評(píng)價(jià)體系，對(duì)原方法進(jìn)行改進(jìn)，以便有效對(duì)局屬單位經(jīng)營(yíng)績(jī)效進(jìn)行考核，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

績(jī)效評(píng)價(jià)；方法；研究

科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系從戰(zhàn)略管理、發(fā)展創(chuàng)新、經(jīng)營(yíng)決策、風(fēng)險(xiǎn)控制、基礎(chǔ)管理、人才資源、行業(yè)影響、社會(huì)貢獻(xiàn)八個(gè)方面出發(fā)，對(duì)企業(yè)一定經(jīng)營(yíng)期間的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)全方位進(jìn)行檢查、衡量和評(píng)定，是企業(yè)戰(zhàn)略管理、預(yù)算管理、人力資源管理、薪酬分配制度等各個(gè)方面的有機(jī)結(jié)合。建立科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，客觀真實(shí)評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)績(jī)，可以為出資人任免管理人員提供重要依據(jù)，有效激勵(lì)、約束管理人員和員工。為政府有關(guān)部門(mén)、債權(quán)人、職工等利益相關(guān)方提供有效的信息支持。

一、地勘單位現(xiàn)行績(jī)效評(píng)價(jià)體系簡(jiǎn)介

隨著改革的穩(wěn)步推進(jìn)，地勘單位加快了向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)化的步伐。河南有色地礦局為貫徹落實(shí)國(guó)土資源部《關(guān)于促進(jìn)國(guó)有地勘單位改革發(fā)展的指導(dǎo)意見(jiàn)》，深化國(guó)有地勘單位內(nèi)部改革，切實(shí)履行國(guó)有出資人職責(zé)，維護(hù)國(guó)有資本權(quán)益，建立有效的激勵(lì)與約束機(jī)制，促進(jìn)地勘單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，本著業(yè)績(jī)?yōu)橹鳌?qiáng)化地礦主業(yè)發(fā)展、保障國(guó)有資產(chǎn)保值增值、獎(jiǎng)勵(lì)與處罰相結(jié)合的原則，制訂了業(yè)績(jī)考核辦法。該辦法以各下屬地勘單位法定代表人為被考核對(duì)象，規(guī)定了統(tǒng)一的考核指標(biāo)及權(quán)重（見(jiàn)表一），按年度進(jìn)行。

表一 考核指標(biāo)權(quán)重表

地勘單位引進(jìn)建立了績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系，做為提高經(jīng)營(yíng)管理水平和資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量的一種手段，做到獎(jiǎng)罰分明，值得肯定。但是對(duì)照先進(jìn)單位的做法和運(yùn)行中表現(xiàn)出的不足，仍有很大改進(jìn)空間。

二、存在問(wèn)題

1.現(xiàn)行績(jī)效考核辦法缺少戰(zhàn)略目標(biāo)支持。有色地礦局制訂的現(xiàn)行業(yè)績(jī)考核辦法，沒(méi)有明確未來(lái)數(shù)年我局資產(chǎn)要達(dá)到何種規(guī)模，確立何種產(chǎn)業(yè)主導(dǎo)優(yōu)勢(shì)，以何種組織架構(gòu)運(yùn)行等戰(zhàn)略目標(biāo)，也就無(wú)法把有色局的整體發(fā)展戰(zhàn)略層層分解，采用定量或定性的方法轉(zhuǎn)化為具體可執(zhí)行的方案與計(jì)劃，并傳遞至各下級(jí)單位、部門(mén)及員工，為員工指明方向。造成績(jī)效考核僅僅停留在考核短期經(jīng)營(yíng)效益上，下屬經(jīng)營(yíng)者只重視在本屆任期內(nèi)能創(chuàng)造效益的項(xiàng)目，忽視、放棄那些處于本行業(yè)低谷、暫時(shí)虧損的項(xiàng)目，造成經(jīng)營(yíng)短期行為，缺乏總體連貫性。地勘單位在上世紀(jì)90年代發(fā)展多種經(jīng)營(yíng)，喪失主業(yè)優(yōu)勢(shì)，造成資產(chǎn)閑置、浪費(fèi)，人才流失，就是明證。

2.應(yīng)將強(qiáng)化地礦主業(yè)發(fā)展融合到整個(gè)績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系中，而不能單獨(dú)將地礦工作做為一項(xiàng)考核指標(biāo)，割裂了與財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)的聯(lián)系，容易產(chǎn)生考核數(shù)據(jù)之間有重復(fù)之嫌。

3.僅以凈資產(chǎn)收益率、應(yīng)收款回收率兩項(xiàng)指標(biāo)作為財(cái)務(wù)總體考核指標(biāo)，指標(biāo)設(shè)置顯得粗糙，不能全面反映被考核單位的營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力、償債能力和發(fā)展能力，單位資產(chǎn)質(zhì)量和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。也忽視了市場(chǎng)占有率、客戶滿意度、市場(chǎng)拓展開(kāi)發(fā)力度等非財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核。績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)立，不僅反映物質(zhì)財(cái)富的增長(zhǎng)，還應(yīng)反映市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、員工滿意度、安全生產(chǎn)責(zé)任等軟實(shí)力因素的增長(zhǎng)。

4.沒(méi)有考慮科技投入對(duì)地勘單位可持續(xù)發(fā)展的影響，例如中、高級(jí)專業(yè)人才占職工比例，科技論文發(fā)表數(shù)量、科技成果提交數(shù)量、高端找礦設(shè)備投入數(shù)量。

5.隊(duì)伍穩(wěn)定指標(biāo)僅僅考慮信訪因素，忽視人才培養(yǎng)、梯隊(duì)建設(shè)，不利于有色局的長(zhǎng)期發(fā)展。

6.全面預(yù)算管理體系不健全?？?jī)效考核機(jī)制是對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施情況及質(zhì)量效果進(jìn)行檢查、衡量與評(píng)定的一項(xiàng)重要管理會(huì)計(jì)工具?，F(xiàn)行考核機(jī)制屬于事后考核，未能實(shí)現(xiàn)過(guò)程管理、實(shí)時(shí)控制，造成管理的滯后性。

三、地勘單位基于EVA平衡計(jì)分卡的考核指標(biāo)體系構(gòu)建

平衡計(jì)分卡是將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化為財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)四個(gè)方面，通過(guò)設(shè)置財(cái)務(wù)

指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)企業(yè)整個(gè)規(guī)劃管理過(guò)程結(jié)果全面進(jìn)行考核評(píng)價(jià)的系統(tǒng)，是對(duì)傳統(tǒng)的、以財(cái)務(wù)指標(biāo)為基礎(chǔ)的評(píng)價(jià)體系的改進(jìn)。筆者試用平衡計(jì)分卡方法對(duì)河南有色地礦局業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)方法進(jìn)行改進(jìn)，以“做大做強(qiáng)地礦主業(yè)，打造產(chǎn)權(quán)明晰、責(zé)權(quán)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)的上市公司，在“十三五”規(guī)劃期間，全局資產(chǎn)總額達(dá)到50億元”為戰(zhàn)略目標(biāo)，引入全面預(yù)算管理輔助工具和新的考核指標(biāo)，重新設(shè)計(jì)了績(jī)效考核指標(biāo)體系（見(jiàn)表二），以便更好的對(duì)局屬單位經(jīng)營(yíng)績(jī)效進(jìn)行考核，促進(jìn)全局經(jīng)濟(jì)工作的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

1.局機(jī)關(guān)積極提供財(cái)務(wù)政策、財(cái)務(wù)資源支持，促進(jìn)局機(jī)關(guān)與下屬地勘單位在經(jīng)營(yíng)管理上保持目標(biāo)與行動(dòng)一致，徹底改變以往各自為戰(zhàn)、資源分散、低效投資的局面，獲得經(jīng)營(yíng)管理的協(xié)同效應(yīng)。

2.引入經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）考核指標(biāo)。通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整，全面考慮資本成本因素，降低經(jīng)營(yíng)者的盈余管理動(dòng)機(jī)，消除財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)企業(yè)真實(shí)情況的扭曲，促進(jìn)資源合理配置，提高資本使用效率。

3.建立全面預(yù)算管理體系。全面預(yù)算管理的目的是通過(guò)預(yù)算落實(shí)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量效益的提升。局成立預(yù)算管理委員會(huì)，統(tǒng)一對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、考核進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)，制定包括收入、成本費(fèi)用（差旅、辦公、運(yùn)輸、招待、會(huì)議、通訊、車(chē)輛使用等）、職工薪酬、勞動(dòng)定額、材料定額等全面預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，將預(yù)算確定的財(cái)務(wù)指標(biāo)做為標(biāo)準(zhǔn)得分。每年年初對(duì)下屬地勘單位下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，以收入預(yù)算為起點(diǎn)，合理安排資金收支。下屬地勘單位進(jìn)行修正后，將反饋意見(jiàn)上報(bào)局預(yù)算委員會(huì)，經(jīng)審核后，批復(fù)執(zhí)行。對(duì)預(yù)算執(zhí)行中的偏差，及時(shí)分析、修正，真正做到“有預(yù)算才能花錢(qián)，花錢(qián)必問(wèn)效”。年末根據(jù)實(shí)際執(zhí)行情況，比照標(biāo)準(zhǔn)得分，得出考核指標(biāo)實(shí)際得分。

4.充分考慮不良資產(chǎn)因素。不良資產(chǎn)是指企業(yè)不能控制的，不能繼續(xù)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)。地勘單位重經(jīng)營(yíng)輕視管理工作，導(dǎo)致每屆班子任期內(nèi)都會(huì)產(chǎn)生不良資產(chǎn)。在賬面上，主要體現(xiàn)為長(zhǎng)期未能收回的債權(quán)、積壓過(guò)期的存貨、不能收回的投資。不良資產(chǎn)長(zhǎng)期掛賬，造成賬實(shí)不符，虛增資產(chǎn)和利潤(rùn)，導(dǎo)致決策失誤。為杜絕此類現(xiàn)象，將不良資產(chǎn)比率設(shè)為基本指標(biāo)，劃清不良資產(chǎn)的定義、范圍，對(duì)處置不良資產(chǎn)有顯著成績(jī)的經(jīng)營(yíng)者，設(shè)置貢獻(xiàn)獎(jiǎng)，按照處置不良資產(chǎn)的比例給予獎(jiǎng)勵(lì)。

5.構(gòu)建和諧社會(huì)，體現(xiàn)人文關(guān)懷，將員工對(duì)經(jīng)營(yíng)者民主評(píng)議、員工培訓(xùn)、安全生產(chǎn)予以考慮。若出現(xiàn)安全生產(chǎn)責(zé)任事故，實(shí)行一票否決，該項(xiàng)得分為0分。

6.為鼓勵(lì)技術(shù)人員加強(qiáng)基礎(chǔ)研究，實(shí)現(xiàn)找礦理論的突破，以期在未來(lái)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中確立技術(shù)優(yōu)勢(shì)，打造學(xué)習(xí)型組織，設(shè)置技術(shù)創(chuàng)新成果指數(shù)指標(biāo)，在考核總分的基礎(chǔ)上單獨(dú)計(jì)入，且上不封頂。對(duì)獲得省部級(jí)科技三等獎(jiǎng)的加1分/項(xiàng)，二等獎(jiǎng)加1.5分/項(xiàng)，一等獎(jiǎng)加2分/項(xiàng)；獲得國(guó)家級(jí)科技三等獎(jiǎng)的加2分/項(xiàng)，二等獎(jiǎng)加3分/項(xiàng)，一等獎(jiǎng)加4分/項(xiàng)。

表二 基于EVA平衡計(jì)分卡的考核指標(biāo)體系

結(jié)束語(yǔ)

目前，地勘單位存在多種經(jīng)營(yíng)、多業(yè)并舉的局面。實(shí)行平衡計(jì)分卡績(jī)效考核，統(tǒng)一了績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、尺度，有利于地勘單位發(fā)揮協(xié)同，實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)營(yíng)；實(shí)行全面預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)了事前預(yù)防、事中控制，快速反饋、精確修正、過(guò)程管理，有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)了各部門(mén)協(xié)作，將長(zhǎng)期戰(zhàn)略融入考核評(píng)價(jià)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)短期目標(biāo)與長(zhǎng)期目標(biāo)相銜接，增進(jìn)了地勘單位的長(zhǎng)期發(fā)展能力。

[1]胡舟.WL集團(tuán)公司績(jī)效評(píng)價(jià)體系存在的問(wèn)題及改進(jìn).財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2012年第9期.

[2]董壽保，雒孟剛，孫峻峰，項(xiàng)洪濤，饒節(jié)書(shū).構(gòu)建適合企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的績(jī)效考核體系.財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2015年10月總第490期.

（作者單位：河南省有色金屬地質(zhì)礦產(chǎn)局第六地質(zhì)大隊(duì)）