任協(xié)

摘要：石油經(jīng)濟(jì)部門關(guān)乎我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)時(shí)期，石油市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，很多公司因?yàn)榻?jīng)濟(jì)發(fā)展速度變緩、環(huán)境保護(hù)政策、消費(fèi)者的消費(fèi)觀念以及同行競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的競(jìng)爭(zhēng)，業(yè)績(jī)不斷下滑。石油企業(yè)要針對(duì)目前的內(nèi)外部環(huán)境，積極尋找發(fā)展之策，尤其在管理方面，要加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)，傳統(tǒng)的企業(yè)管理制度要進(jìn)行優(yōu)化升級(jí)，否則在管理因素上，就會(huì)落后于其他企業(yè)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;石油企業(yè);財(cái)務(wù)管理;優(yōu)化升級(jí)

中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）027-0000-02

一、優(yōu)化內(nèi)部控制制度對(duì)石油企業(yè)重要意義

（一）行業(yè)性質(zhì)特殊

內(nèi)部控制制度是優(yōu)化企業(yè)管理，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量和效率的重要制度和手段，涉及企業(yè)管理的方方面面，其中財(cái)務(wù)管理是其核心。石油是國(guó)家重要的能源資源，資源總量有限，提高企業(yè)的管理水平，能夠?yàn)槠髽I(yè)合理利用和開采石油資源提供基礎(chǔ)，保障我國(guó)石油資源可持續(xù)利用和開采。

（二）石油行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈

對(duì)石油企業(yè)來說，絕對(duì)不存在一家獨(dú)大，雖然石油企業(yè)與其他企業(yè)相比受宏觀調(diào)控的影響較大，但是石油市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善，我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的逐漸提高，百姓環(huán)保意識(shí)加強(qiáng)，加之石油替代品天然氣、電力等行業(yè)發(fā)展迅速，都給石油企業(yè)帶來挑戰(zhàn)。石油企業(yè)若想在競(jìng)爭(zhēng)中保持優(yōu)勢(shì)，必須提高企業(yè)管理水平，從管理因素著手，逐漸外延，最終使得整個(gè)企業(yè)運(yùn)作鏈條穩(wěn)定。

（三）規(guī)范石油行業(yè)財(cái)務(wù)

監(jiān)督制度和財(cái)務(wù)管理制度是內(nèi)部控制中重要的制度構(gòu)成。我國(guó)石油企業(yè)是典型國(guó)企，若監(jiān)督制度和財(cái)務(wù)管理制度存在缺陷，就加大了發(fā)生貪污受賄等違法犯罪行為的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響企業(yè)利益;嚴(yán)重的，還會(huì)對(duì)國(guó)家資源造成難以挽回的損失。因此，石油企業(yè)要在制度上杜絕此類問題的發(fā)生。

二、我國(guó)石油企業(yè)目前內(nèi)部控制制度存在的問題

（一）實(shí)行內(nèi)部控制制度環(huán)境差

內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)是最容易被忽略的一個(gè)環(huán)節(jié)，很多公司的管理者認(rèn)為在建設(shè)內(nèi)部控制制度之前先完善內(nèi)部控制環(huán)境十分浪費(fèi)時(shí)間成本和財(cái)力成本，但事實(shí)上，完善內(nèi)部控制環(huán)境是基礎(chǔ)。完善內(nèi)部控制環(huán)境要求具有科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。在石油企業(yè)中，一些新建立起的石油公司情況相對(duì)較好，而一些規(guī)模較大，資金股份構(gòu)成相對(duì)復(fù)雜的公司經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)相互推卸責(zé)任的問題，甚至出現(xiàn)腐敗，近年來多起石油企業(yè)腐敗案件，直接反映出制衡機(jī)制建設(shè)存在問題，歸根結(jié)底，內(nèi)部控制制度建設(shè)的第一步--環(huán)境建設(shè)沒有高質(zhì)量的完成，后期建設(shè)可想而知。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的實(shí)效性欠缺

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制中重要的環(huán)節(jié)，但是很多石油企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制流于形式，并沒有真正發(fā)揮作用，或?qū)嶋H作用遠(yuǎn)小于機(jī)制對(duì)企業(yè)資源的消耗。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制有其自身的特點(diǎn)，需要較強(qiáng)的專業(yè)技術(shù)與數(shù)據(jù)分析能力，難以落實(shí)是普遍存在的問題，不僅僅只存在石油企業(yè)。但是石油企業(yè)多為上市公司，并且對(duì)安全系數(shù)要求高，無論是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控還是安全風(fēng)險(xiǎn)防控，都需要具體落實(shí)，才能真正發(fā)揮作用。

（三）監(jiān)督機(jī)制不完善

石油企業(yè)在監(jiān)督環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題主要出現(xiàn)在高層，尤其是對(duì)高管的監(jiān)督機(jī)制。因?yàn)閮?nèi)部控制制度主要由高管制定和執(zhí)行，難免缺乏對(duì)高管們自身的有效監(jiān)督制衡，即使有看似嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制，也難以落實(shí)，或者無法全面監(jiān)督。高管腐敗和相互推卸責(zé)任問題近年來一直是社會(huì)熱點(diǎn)問題，社會(huì)輿論一直推動(dòng)石油企業(yè)內(nèi)部改革。但是實(shí)質(zhì)上，只要完善管理層的制衡與監(jiān)督機(jī)制，就可以有效減少專權(quán)和貪污腐敗。

（四）缺乏科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)制度

績(jī)效評(píng)價(jià)制度是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容?？茖W(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)制度是績(jī)效評(píng)價(jià)得以存在的前提，石油企業(yè)若不能設(shè)計(jì)科學(xué)的績(jī)效評(píng)級(jí)機(jī)制，那么該制度在企業(yè)的作用就不能夠充分發(fā)揮。目前很多石油企業(yè)過分重視財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)方法和評(píng)價(jià)指標(biāo)的價(jià)值表現(xiàn)，忽視非財(cái)務(wù)指標(biāo)的非價(jià)值評(píng)估。這是目前管理者的普遍誤區(qū)，將績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制主要放在財(cái)務(wù)管理之中，忽視了績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制在其他環(huán)節(jié)的作用。重視財(cái)務(wù)管理的績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，可以幫助石油企業(yè)對(duì)現(xiàn)有資產(chǎn)進(jìn)行控制和規(guī)劃，從而防止國(guó)有資產(chǎn)和股東資產(chǎn)流失。

（五）石油企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度管理中存在的問題

1.生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率難以提高。石油企業(yè)的生產(chǎn)效率多指石油開采率或石油產(chǎn)品生產(chǎn)銷售的比率，但是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率也十分重要。目前很多石油企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門的建設(shè)存在很大問題，存在不相容職位未分離、職權(quán)重疊等問題。并且，財(cái)務(wù)部門很多職位設(shè)計(jì)上也存在缺陷，導(dǎo)致石油企業(yè)財(cái)務(wù)部門結(jié)構(gòu)龐大，工作效率難以提高。

2.預(yù)算管控?？茖W(xué)的預(yù)算編制、執(zhí)行、評(píng)價(jià)有助于保證石油企業(yè)的資金運(yùn)行流暢，就目前石油企業(yè)整體現(xiàn)狀而言，預(yù)算控制工作相對(duì)完善，但是不夠細(xì)致，應(yīng)當(dāng)細(xì)化。

3.成本管控。成本控制在目前石油企業(yè)中具有很大的應(yīng)用空間，石油企業(yè)對(duì)服務(wù)質(zhì)量以及安全體系的成本投入較大，這與其行業(yè)特點(diǎn)有著密切的聯(lián)系。成本管控要做到開源節(jié)流，開源方面，目前的石油企業(yè)普遍欠缺，而節(jié)流要細(xì)致入微，例如原材料采購(gòu)、開采技術(shù)、開采方式、人員配置等方面都要考慮，但是一些石油企業(yè)忽略了在一些細(xì)致的運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)中控制成本的問題，造成企業(yè)的資源浪費(fèi)。

三、石油企業(yè)提高內(nèi)部控制制度的建議

（一）完善石油企業(yè)應(yīng)用內(nèi)部控制環(huán)境

對(duì)于石油企業(yè)特別是上市石油企業(yè)來說，其內(nèi)部控制制度的建設(shè)程度十分依賴于企業(yè)管理者的重視程度。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度，無論企業(yè)是否有意識(shí)，其設(shè)計(jì)的管理制度都可以成為內(nèi)部控制制度，但是不同的制度科學(xué)性不同，其能夠發(fā)揮的作用也有著巨大差距。只有石油企業(yè)管理者具有科學(xué)思維，構(gòu)建適合企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部控制，才能取得理想效果。另外，在企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)行環(huán)境的完善上，石油企業(yè)要推行科學(xué)思維，將內(nèi)部控制觀念深入員工之中，形成企業(yè)文化，從而在企業(yè)中有利于內(nèi)部控制制度的推廣與實(shí)行。

（二）建立真實(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制

1.注重安全風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的建設(shè)。石油企業(yè)不同于其他企業(yè)，石油企業(yè)生產(chǎn)、儲(chǔ)存、運(yùn)輸存在很大的安全隱患，因此石油企業(yè)必須重視安全風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，增強(qiáng)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的預(yù)防能力和風(fēng)險(xiǎn)控制能力。在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前，石油企業(yè)要能夠做到預(yù)防，并且根據(jù)日常檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)處理。在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生過程中，石油企業(yè)要增強(qiáng)控制能力，盡量減小安全損失和企業(yè)資源損失。在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，石油企業(yè)要做好總結(jié)和歸責(zé)，避免此類問題繼續(xù)發(fā)生。

2.注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控是石油企業(yè)內(nèi)部控制中，財(cái)務(wù)控制體系的重要組成部分。很多石油企業(yè)建立了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，但該機(jī)制只是形式，作用有限。石油企業(yè)應(yīng)當(dāng)徹底落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，聘請(qǐng)專業(yè)的內(nèi)部控制管理人才，根據(jù)公司整體財(cái)務(wù)情況，設(shè)置相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度。在制度設(shè)置后，要保證該制度可以真正實(shí)行，重視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控結(jié)構(gòu)的重視，將其歸入業(yè)績(jī)考核，從而提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制在企業(yè)管理中的地位。只有做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，才能夠保證石油企業(yè)（特別是上市公司），在資本運(yùn)作中更為安全。

（三）完善監(jiān)督機(jī)制

1.做好內(nèi)部監(jiān)督。石油企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是企業(yè)的第一道防線。石油企業(yè)作為石油資源的經(jīng)營(yíng)者，其地位不言而喻。在監(jiān)督機(jī)制的設(shè)置上，要體現(xiàn)在企業(yè)的方方面面。尤其在職位設(shè)置上，要避免出現(xiàn)兼任不相容職務(wù)，企業(yè)內(nèi)部各部門要防止出現(xiàn)絕對(duì)權(quán)利。另外，石油企業(yè)要充分利用企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)制度，通過績(jī)效來監(jiān)督職工的工作，將監(jiān)督機(jī)制融入績(jī)效考核中，從而保證監(jiān)督效果。對(duì)于企業(yè)獨(dú)立的監(jiān)督系統(tǒng)，石油企業(yè)要建立單獨(dú)的監(jiān)督部門，該監(jiān)督部門不能受到絕對(duì)權(quán)利的影響，需獨(dú)立于企業(yè)的其他權(quán)利之外，從而保證其監(jiān)督權(quán)的行使。

2.自覺接受外部監(jiān)督。石油企業(yè)要做好內(nèi)外部監(jiān)督相結(jié)合的工作。石油企業(yè)應(yīng)當(dāng)自覺接受和積極配合上級(jí)部門的審計(jì)工作，保證審計(jì)結(jié)果真實(shí)有效。另外，石油企業(yè)作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)的命脈，還應(yīng)當(dāng)自覺接受社會(huì)公眾的監(jiān)督，凡是不涉及企業(yè)商業(yè)秘密且企業(yè)必須向社會(huì)公開的，必須公開，只有做到公開透明，才能減小企業(yè)舞弊問題的發(fā)生幾率。

（四）完善財(cái)務(wù)管理控制

石油企業(yè)的財(cái)務(wù)管理控制應(yīng)當(dāng)要保證預(yù)算管理的科學(xué)性。預(yù)算管理分為預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算評(píng)價(jià)。在預(yù)算編制中，石油企業(yè)要綜合考慮企業(yè)整體的運(yùn)營(yíng)鏈條，并且注重細(xì)節(jié)和小項(xiàng)目的預(yù)算編制，從而提高預(yù)算編制的科學(xué)性。在預(yù)算執(zhí)行上，石油企業(yè)要建立完善的預(yù)算執(zhí)行機(jī)制，嚴(yán)格預(yù)算調(diào)整的審批制度，增強(qiáng)預(yù)算編制的權(quán)威性。在預(yù)算評(píng)價(jià)上，石油企業(yè)要重視歷年預(yù)算編制的執(zhí)行效果，為下次預(yù)算管理提供參考和基礎(chǔ)。

石油企業(yè)財(cái)務(wù)部門要重視管理。財(cái)務(wù)部門除了保證企業(yè)財(cái)務(wù)事項(xiàng)外，其部門內(nèi)部也要有健全的管理制度，要通過制度保證企業(yè)票據(jù)的保管完善、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和財(cái)務(wù)安全。

（五）完善績(jī)效評(píng)價(jià)體系中的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系

雖然對(duì)于石油企業(yè)來說，企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)都需要績(jī)效評(píng)價(jià)體系，但是財(cái)務(wù)作為企業(yè)的心臟部門，應(yīng)當(dāng)尤其重視績(jī)效評(píng)價(jià)的應(yīng)用。盡管從目前來看，整個(gè)石油企業(yè)總體還不能完全適應(yīng)企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的要求，但是并不意味著，石油企業(yè)可以拋棄財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。相反，石油企業(yè)作為國(guó)內(nèi)的前沿企業(yè)，應(yīng)當(dāng)首當(dāng)其沖，積極實(shí)施財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，在具體的實(shí)踐過程中不斷改進(jìn)措施，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際，尋找適合企業(yè)又符合《企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)操作細(xì)則》要求的制度。

四、結(jié)語

在我國(guó)石油企業(yè)發(fā)展中，企業(yè)往往只注重其生產(chǎn)效益，忽略了對(duì)其內(nèi)部控制的管理，使石油企業(yè)內(nèi)部控制體系尚不成熟。石油企業(yè)除了以盈利為目的，還應(yīng)當(dāng)明確自身社會(huì)責(zé)任，只有保證自身的高質(zhì)量管理，才能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中具有優(yōu)勢(shì)，并且更好地服務(wù)于社會(huì)。

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