胡鵬

[摘要]農(nóng)商銀行作為我國(guó)金融系統(tǒng)中的一部分，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶動(dòng)下獲得了長(zhǎng)足發(fā)展。會(huì)計(jì)是銀行系統(tǒng)的基礎(chǔ)性工作，基本上所有業(yè)務(wù)都建立在會(huì)計(jì)工作之上。但受到諸多因素的影響，會(huì)計(jì)工作存在很多不足和缺陷，埋下了諸多會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而農(nóng)商銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有特殊性，貫穿于各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個(gè)環(huán)節(jié)，不利于農(nóng)商銀行持續(xù)發(fā)展。文章對(duì)當(dāng)前農(nóng)商銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成進(jìn)行分析和研究，并在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)基礎(chǔ)上探討防范農(nóng)商銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)建議及措施。

[關(guān)鍵詞]農(nóng)商銀行；會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)形成；防范措施

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.31.135

1前言

全球經(jīng)濟(jì)一體化趨勢(shì)下，各個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)、文化交流越發(fā)頻繁，促使國(guó)內(nèi)外金融環(huán)境發(fā)生了巨大的變化。農(nóng)商銀行在區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的促進(jìn)作用越來(lái)越明顯。農(nóng)商銀行是地方資金流動(dòng)的第三方平臺(tái)，具有高風(fēng)險(xiǎn)、高收益等特點(diǎn)，其中會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最為突出，由于其貫穿于銀行所有業(yè)務(wù)，一旦發(fā)生會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將對(duì)整個(gè)銀行產(chǎn)生消極影響。因此加強(qiáng)對(duì)該問(wèn)題的研究具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義，不但能夠增強(qiáng)銀行自身抵御能力，且能夠促進(jìn)金融體系日漸完善，推進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

2農(nóng)商銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成

2.1管理工作落實(shí)不到位

現(xiàn)階段，我國(guó)大部分商業(yè)銀行都采用分行制的管理形式來(lái)對(duì)自身進(jìn)行管理，農(nóng)商銀行也不例外。在具體執(zhí)行過(guò)程中，該制度將總行作為核心和中心，在其他城市分別設(shè)置分行，由總行統(tǒng)一管理。分行按照總行下達(dá)的要求開(kāi)展各項(xiàng)業(yè)務(wù)和工作，共同達(dá)到管理目標(biāo)。但隨著金融現(xiàn)代化、信息化發(fā)展，該管理模式存在的弊端日漸暴露，如管理層過(guò)多，延誤了要求和任務(wù)下達(dá)事件，且管理人數(shù)需求量較大，指令傳遞不夠及時(shí)等問(wèn)題層出不窮。正因如此，銀行管理工作落實(shí)不到位，使得農(nóng)商銀行競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力大打折扣，不利于銀行競(jìng)爭(zhēng)力及盈利能力的顯著提升。不但如此，該管理模式下的集權(quán)與分權(quán)結(jié)合難度較大，循環(huán)周期較長(zhǎng)，直接增加了風(fēng)險(xiǎn)。

2.2核算程序存在風(fēng)險(xiǎn)

通常來(lái)說(shuō)，農(nóng)商銀行需要通過(guò)人民銀行，才能夠跨系統(tǒng)開(kāi)展轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)。但是農(nóng)商銀行在具體的實(shí)際工作中卻并沒(méi)有嚴(yán)格做到這一點(diǎn)，往往會(huì)采取與其他商業(yè)銀行進(jìn)行協(xié)作的方式來(lái)開(kāi)展轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)。因此當(dāng)面臨內(nèi)部管理與會(huì)計(jì)制度落實(shí)不到位的情況，核算人員極易受到利益驅(qū)使，在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中做手腳，如憑證造假、科目使用不合理等，導(dǎo)致披露的會(huì)計(jì)信息失真。[1]此外，當(dāng)前農(nóng)商銀行已經(jīng)意識(shí)到了內(nèi)部控制重要性，但是尚未制定統(tǒng)一的內(nèi)部管理制度，缺少對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的明確要求，無(wú)法為會(huì)計(jì)人員工作提供科學(xué)依據(jù)，最終埋下了安全隱患，給會(huì)計(jì)操作帶來(lái)了可乘之機(jī)。

2.3內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺失

目前，多數(shù)農(nóng)商銀行在日常經(jīng)營(yíng)中，將關(guān)注點(diǎn)放在擴(kuò)大規(guī)模上，而針對(duì)構(gòu)建起來(lái)的網(wǎng)點(diǎn)門(mén)店等管理并不重視。不同于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，金融機(jī)構(gòu)所處環(huán)境具有復(fù)雜性、多元性等特點(diǎn)，需要銀行重視內(nèi)部控制。良好的內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的監(jiān)督和控制。另外，農(nóng)商銀行在風(fēng)險(xiǎn)控制方面并不重視，會(huì)計(jì)人員自身風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較為薄弱，在工作中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)敏感度較低，不利于會(huì)計(jì)工作有效性的發(fā)揮。

2.4監(jiān)管職能不明確

農(nóng)商銀行會(huì)計(jì)工作中，會(huì)計(jì)人員多身兼數(shù)職，不僅要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控，還需要進(jìn)行行政管理?；诖耍诤艽蟪潭壬舷魅趿孙L(fēng)險(xiǎn)管控工作的獨(dú)立性，造成會(huì)計(jì)人員無(wú)法全面落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管職能，使得農(nóng)商銀行始終處于安全隱患當(dāng)中。一部分地區(qū)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)人員在工作中，需要對(duì)日常賬目進(jìn)行整理，還需要監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)工作，給管理人員帶來(lái)了機(jī)會(huì)，過(guò)度干預(yù)財(cái)務(wù)核算工作，促使銀行風(fēng)控能力大打折扣。[2]加之會(huì)計(jì)工作涉及數(shù)據(jù)表格較多，與外部市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)背道而馳，極易產(chǎn)生決策失誤問(wèn)題。綜上來(lái)看，農(nóng)商銀行在長(zhǎng)期發(fā)展過(guò)程中管理問(wèn)題重重是形成會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因，要想從根本上增強(qiáng)農(nóng)商銀行核心競(jìng)爭(zhēng)力，亟待解決上述問(wèn)題。

3防范農(nóng)商銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)措施

3.1優(yōu)化管理模式

針對(duì)管理工作落實(shí)不到位問(wèn)題，農(nóng)商銀行應(yīng)積極吸引國(guó)外銀行先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，增加農(nóng)商銀行管理機(jī)制中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的重視，進(jìn)而使農(nóng)商銀行整體的管理體系更加完善，實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的整體覆蓋。同時(shí)隨著新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的到來(lái)，越來(lái)越多先進(jìn)的、新型的管理方法層出不窮，農(nóng)商銀行可以結(jié)合自身特點(diǎn)，選擇合理的管理方法，逐漸探索一條適合本銀行發(fā)展的新型管理模式。但值得注意的是，在管理工作中要重視對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)給予足夠的關(guān)注，保證資產(chǎn)、負(fù)債等業(yè)務(wù)得到高效管理。在此基礎(chǔ)上不但能夠及時(shí)預(yù)見(jiàn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)，且能夠構(gòu)建良好的業(yè)內(nèi)文化，形成良好的作風(fēng)。[3]

處在現(xiàn)代金融環(huán)境中，農(nóng)商銀行還應(yīng)積極完善財(cái)會(huì)規(guī)范，除了對(duì)從業(yè)人員職業(yè)規(guī)劃、態(tài)度等進(jìn)行完善，還應(yīng)從法規(guī)、制度等職責(zé)方面形成一套完善的會(huì)計(jì)規(guī)范體系，為會(huì)計(jì)人員工作提供科學(xué)依據(jù)，促使會(huì)計(jì)人員能夠在工作中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并與管理者共同商議防范措施，最大限度上避免會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)農(nóng)商銀行產(chǎn)生的不良影響。

3.2完善核算體系

農(nóng)商銀行能否有序發(fā)展、避免會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)銀行產(chǎn)生的消極影響，與內(nèi)部核算體系存在非常密切的聯(lián)系。因此農(nóng)商銀行應(yīng)針對(duì)當(dāng)前會(huì)計(jì)核算存在的缺陷及不足進(jìn)行相應(yīng)的完善，從制度制定與執(zhí)行兩個(gè)方面入手，促使核算體系能夠?yàn)闀?huì)計(jì)人員順利開(kāi)展工作提供參考和借鑒。[4]不僅如此，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)還應(yīng)嚴(yán)格按照制度要求，形成登記交接制度，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員責(zé)任意識(shí)，逐漸加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范屏障。在完善的核算體系支持下，能夠促使會(huì)計(jì)真實(shí)地反映出銀行的支出及收入，不斷提升對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。

3.3加大內(nèi)控力度

金融系統(tǒng)作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)，勢(shì)必會(huì)受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響。因此面對(duì)新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，農(nóng)商銀行要想更好地順應(yīng)金融業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，需要重視內(nèi)部控制。詳細(xì)來(lái)說(shuō)，可以對(duì)銀行會(huì)計(jì)工作制定領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，對(duì)會(huì)計(jì)工作崗位、環(huán)節(jié)的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行研究。同時(shí)立足于各項(xiàng)業(yè)務(wù)特點(diǎn)等制定具體的流程，按照責(zé)任分離等原則構(gòu)建會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，促使會(huì)計(jì)人員能夠?qū)Y金進(jìn)行高效管理，最大限度上提高資金利用率的同時(shí)，保證資金安全。[5]不僅如此，現(xiàn)金、單據(jù)及賬務(wù)等要進(jìn)行分離化管理，避免一人承擔(dān)多項(xiàng)工作，從根本上杜絕徇私舞弊問(wèn)題的出現(xiàn)。由于會(huì)計(jì)工作貫穿于整個(gè)農(nóng)商銀行各項(xiàng)工作全過(guò)程，所以在防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)要樹(shù)立全局觀(guān)念，將內(nèi)控系統(tǒng)制度與措施等要素有機(jī)整合到一起，從而構(gòu)建穩(wěn)定有序、安全的會(huì)計(jì)秩序。

3.4重視監(jiān)督和管理

為了提高農(nóng)商銀行整體競(jìng)爭(zhēng)力，除了采取上述措施，還需要加大對(duì)會(huì)計(jì)工作的檢查和監(jiān)督，加快銀行會(huì)計(jì)工作朝規(guī)范化、制度化方向發(fā)展。在具體工作中，針對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，農(nóng)商銀行要認(rèn)識(shí)到信息化時(shí)代下信息技術(shù)在防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的積極作用。[6]針對(duì)當(dāng)前銀行會(huì)計(jì)工作現(xiàn)狀，適當(dāng)增加資金、人力投入，構(gòu)建智能化、現(xiàn)代化監(jiān)督檢查體系，從而有效彌補(bǔ)人力監(jiān)督和檢查存在的不足。在信息技術(shù)的幫助下，不但能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)漏洞，且能夠提高會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制能力，實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)工作的動(dòng)態(tài)監(jiān)督，從而促進(jìn)我國(guó)農(nóng)商銀行健康發(fā)展，減少風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的消極影響。

4結(jié)論

根據(jù)上文所述，會(huì)計(jì)工作作為一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，是銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)及工作的真實(shí)體現(xiàn)。但現(xiàn)今農(nóng)商銀行在業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中還存在諸多缺陷，因此農(nóng)商銀行應(yīng)根據(jù)自身風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)與會(huì)計(jì)工作問(wèn)題，堅(jiān)持合理原則，從管理模式、核算及內(nèi)部控制等多個(gè)層面入手，規(guī)范銀行會(huì)計(jì)工作，不斷提高會(huì)計(jì)工作的準(zhǔn)確性及真實(shí)性，從而促進(jìn)我國(guó)農(nóng)商銀行又好又快發(fā)展，成為金融領(lǐng)域的佼佼者。

參考文獻(xiàn)：

[1]詹丹丹.我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2016（1）：175-176.

[2]康躍一.銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)及其防范研究[J].中外企業(yè)家，2016（3）：54-55，58.