蔡亞東

【摘要】銀行在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演著非常重要的角色，貸款撥備政策一方面會(huì)影響到銀行內(nèi)部的會(huì)計(jì)透明度，另一方面也將影響到銀行的穩(wěn)健運(yùn)行，因此在銀行的發(fā)展過程中必須注重貸款撥備政策的調(diào)整與優(yōu)化，通過提升會(huì)計(jì)透明度等，促進(jìn)銀行的穩(wěn)健運(yùn)行。本文將針對我國銀行業(yè)發(fā)展中貸款撥備和會(huì)計(jì)透明中存在的主要問題進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上探究通過協(xié)調(diào)貸款撥備政策和增加會(huì)計(jì)透明度來促進(jìn)銀行穩(wěn)健發(fā)展的策略。

【關(guān)鍵詞】貸款撥備 會(huì)計(jì)透明 銀行穩(wěn)健

前言：貸款撥備對于銀行的發(fā)展來說是一把雙刃劍。若是在銀行的發(fā)展過程中缺乏良好的貸款撥備政策或者會(huì)計(jì)政策模糊不能實(shí)現(xiàn)有效的執(zhí)行，那么就會(huì)使貸款撥備的實(shí)際效果與經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)嚴(yán)重的脫離，這樣不僅會(huì)影響到銀行的會(huì)計(jì)透明，同時(shí)也將影響到銀行的穩(wěn)健運(yùn)行，通過制定怎樣的貸款撥備政策能夠?qū)︺y行的貸款撥備實(shí)務(wù)實(shí)現(xiàn)有效的規(guī)范是銀行在發(fā)展過程中面臨的重要問題，同時(shí)也是困擾銀行界與會(huì)計(jì)界的難題。

一、我國銀行業(yè)貸款撥備、會(huì)計(jì)透明實(shí)務(wù)中存在的主要問題

我國的銀行貸款撥備與會(huì)計(jì)透明中仍然存在著諸多問題，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：首先是比例計(jì)提思想影響了會(huì)計(jì)透明與銀行穩(wěn)健。這個(gè)問題主要存在于我國銀行業(yè)2000年以前，通過研究能夠發(fā)現(xiàn)，我國早期貸款撥備的計(jì)提比例思想產(chǎn)生的嚴(yán)重后果就是嚴(yán)重的影響著我國商業(yè)銀行中的貸款資產(chǎn)的質(zhì)量信息，該信息與實(shí)際情況存在嚴(yán)重不相符的情形，因此使得我國銀行業(yè)運(yùn)行當(dāng)中的基礎(chǔ)也受到了很大的沖擊，因此銀行的穩(wěn)健運(yùn)行以及會(huì)計(jì)透明度提升更是無從實(shí)現(xiàn)；第二是銀行穩(wěn)健存在問題，會(huì)計(jì)透明不足加深。首先是貸款減值確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的不健全以及貸款組合計(jì)量技術(shù)中面臨的問題嚴(yán)重的影響著銀行的貸款撥備政策，另一方面是銀行內(nèi)部各部門之間的分歧依然存在。我國各家銀行確定的計(jì)提比例在不同程度上高于銀監(jiān)會(huì)的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，這種以穩(wěn)健運(yùn)行為目標(biāo)的撥備計(jì)劃必然會(huì)影響到銀行會(huì)計(jì)的透明程度。

三、協(xié)調(diào)貸款撥備與會(huì)計(jì)透明，促進(jìn)銀行穩(wěn)健策略研究

（一）提升對貸款撥備重要性認(rèn)識(shí)

貸款撥備能夠?qū)︺y行的貸款資產(chǎn)損失起到一定的緩沖作用，同時(shí)還能夠作為銀行運(yùn)行過程中的預(yù)警機(jī)制，然而在銀行運(yùn)行中已知將貸款撥備看作是一個(gè)報(bào)表項(xiàng)目，貸款撥備未能收到應(yīng)有的重視，因此使得銀行在發(fā)展中面臨著危機(jī)。因此要解決這個(gè)問題就要從根本上提高對于貸款撥備政策的重視程度，同時(shí)通過提升貸款資產(chǎn)中的估價(jià)認(rèn)知能力，注重發(fā)揮政策的引導(dǎo)作用，切實(shí)提高貸款撥備中的實(shí)務(wù)操作水平，這樣才能從根本上促進(jìn)銀行的穩(wěn)健運(yùn)行。

（二）強(qiáng)化銀行與會(huì)計(jì)行業(yè)的交流合作

會(huì)計(jì)部門同銀行的監(jiān)管部門存在著不同的業(yè)務(wù)目標(biāo)，因此在處理貸款撥備問題中不可避免的會(huì)存在沖突，沖突的不斷加劇必然會(huì)影響銀行的穩(wěn)健運(yùn)行。由于會(huì)計(jì)界與銀行界溝通的缺失，導(dǎo)致銀行的實(shí)務(wù)部門在具體的執(zhí)行過程中存在著偏差，因此需要加強(qiáng)銀行與會(huì)計(jì)界的溝通交流，理順銀行與會(huì)計(jì)的關(guān)系，這也是實(shí)現(xiàn)科學(xué)貸款撥備的前提和基礎(chǔ)，加強(qiáng)銀行與會(huì)計(jì)界的交流溝通是必然發(fā)展趨勢，也只有這樣，會(huì)計(jì)確認(rèn)與銀行監(jiān)管之間的關(guān)系才能有效維持。

（三）建立健全高水平貸款撥備會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

貸款撥備計(jì)劃具有一定的主觀性，因此也就具有了很高的不精確性，同時(shí)該政策又會(huì)涉及到銀行高層管理的判斷和決策行為，因此需要制定高水平的貸款撥備政策，只有這樣才能更好的在實(shí)際工作中規(guī)范會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，不斷提升銀行會(huì)計(jì)信息的水平。一方面要明確貸款減值損失當(dāng)中的相關(guān)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，另一方面應(yīng)對未來銀行現(xiàn)金流的折現(xiàn)方式進(jìn)行和例的引導(dǎo)，最后還應(yīng)對貸款必備當(dāng)中的相關(guān)提取要求實(shí)現(xiàn)更為充分的文件佐證，進(jìn)一步完善貸款撥備政策當(dāng)中的披露體系。新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則當(dāng)中規(guī)定的可收回金額，這在一定程度上也說明了貸款撥備政策在向著公允價(jià)值的方向靠攏。全面確立公允價(jià)值中還面臨著許多的難題，然而我們更應(yīng)該密切的關(guān)注此領(lǐng)域中的研究動(dòng)態(tài)，進(jìn)一步提升我國的貸款資產(chǎn)中價(jià)值計(jì)量的質(zhì)量。

（四）關(guān)注貸款資產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)量發(fā)展動(dòng)態(tài)

貸款撥備政策一直是銀行發(fā)展中面臨的難題，因此在制定政策的過程中可以充分借鑒國際上的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，例如美國確立的交易性貸款當(dāng)中的公允價(jià)值計(jì)量等可以進(jìn)行借鑒和學(xué)習(xí)。

結(jié)語：綜上所述，銀行的貸款撥備政策影響著會(huì)計(jì)透明程度，更影響著銀行的穩(wěn)健運(yùn)行，我國銀行在發(fā)展過程中曾經(jīng)受到比例計(jì)提思想的影響，銀行穩(wěn)健運(yùn)行中的問題和會(huì)計(jì)透明度不足等問題都是影響銀行穩(wěn)健運(yùn)行的關(guān)鍵，因此在制定貸款撥備政策過程中，不僅要加強(qiáng)與會(huì)計(jì)界的交流合作，同時(shí)還要執(zhí)行高水平的貸款撥備會(huì)計(jì)政策，在發(fā)展過程中密切關(guān)注貸款公允資產(chǎn)的價(jià)值計(jì)量動(dòng)態(tài)，這樣才能提升貸款撥備政策的科學(xué)性，促進(jìn)銀行的穩(wěn)健運(yùn)行。

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