饒水林　方勇華

[摘要]為了在經(jīng)濟一體化的經(jīng)濟環(huán)境中立足，跟隨時代的發(fā)展潮流，在激烈的競爭中求得生存，我國企業(yè)對于財務(wù)管理的要求逐漸提高。由于傳統(tǒng)財務(wù)管理模式的落后，很多企業(yè)已經(jīng)采用ERP系統(tǒng)。ERP環(huán)境中的財務(wù)管理提升了數(shù)據(jù)錄入的準(zhǔn)確性，實行了資金的高效管理、內(nèi)部控制措施網(wǎng)絡(luò)化充分，提高財務(wù)預(yù)算在財務(wù)管理中的地位。ERP系統(tǒng)還增加了企業(yè)財務(wù)管理實行整體管控，轉(zhuǎn)變財務(wù)機構(gòu)職能。改進企業(yè)經(jīng)營業(yè)績評價的應(yīng)用，這對提升企業(yè)的財務(wù)管理水平和效率有重要作用。

[關(guān)鍵詞]ERP環(huán)境；財務(wù)管理；功能創(chuàng)新；應(yīng)用分析

[中圖分類號]F230 [文獻標(biāo)識碼]A

ERP（Enterorise Resource Planning）也稱企業(yè)資源計劃，是指隨著先進管理理論的普及與現(xiàn)代信息技術(shù)的高速發(fā)展，企業(yè)通過對日常經(jīng)營活動中的信息流、物流與資金流進行優(yōu)化配置，從而提高其使用效率，為企業(yè)管理層及員工提供系統(tǒng)數(shù)據(jù)及運行手段的管理平臺。企業(yè)的資金流是財務(wù)管理的對象，是衡量企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的標(biāo)準(zhǔn)，因而財務(wù)管理系統(tǒng)始終是企業(yè)實施ERP時關(guān)注的焦點。財務(wù)管理系統(tǒng)將物流和資金流進行集成，將企業(yè)的資源管理與業(yè)務(wù)流程管理實現(xiàn)了一體化，信息在傳遞、發(fā)送的方式得到了改變，突破了時間和地點的瓶頸，將定期的靜態(tài)信息轉(zhuǎn)變?yōu)榭呻S時提供的動態(tài)信息。財務(wù)管理系統(tǒng)不僅僅與內(nèi)部的各環(huán)節(jié)充分集成，并且還與供應(yīng)商、客戶等供應(yīng)鏈上的環(huán)節(jié)達到了資源共享，加速了企業(yè)的市場敏感度，企業(yè)的財務(wù)管理效率和水平大為提高。

一、企業(yè)實施ERP的背景

（一）外部背景

在知識和信息迅猛發(fā)展的時代，對所有企業(yè)來說財務(wù)管理都具有非常重要的意義，企業(yè)財務(wù)管理有著向精細化發(fā)展的趨勢，企業(yè)對于財務(wù)管理的要求也是逐漸提高，企業(yè)需要提高自身的反應(yīng)能力和采取有效的應(yīng)對辦法，否則企業(yè)將難以適應(yīng)商業(yè)社會激烈的競爭環(huán)境。為了在全球經(jīng)濟一體化的經(jīng)濟環(huán)境立足，在激烈競爭中求得生存，我國企業(yè)對于外部的財務(wù)信息必須越來越重視，提倡以客戶為中心的的管理模式，提高整個供應(yīng)鏈在企業(yè)管理中的地位，在產(chǎn)業(yè)價值鏈中尋求到企業(yè)的價值增長點，從而能在快速變化的市場需求和競爭環(huán)境中求得生存和發(fā)展。

（二）內(nèi)部背景

傳統(tǒng)財務(wù)管理對于內(nèi)部管理是以產(chǎn)品、部門作為主體進行管理，看重的是產(chǎn)品盈利能力、部門預(yù)算完成的情況、地區(qū)銷售業(yè)績等問題，忽略了企業(yè)的價值是來源于由價值活動所創(chuàng)造的本質(zhì)，對于怎樣開發(fā)企業(yè)增加價值的潛力無從把握。因而企業(yè)應(yīng)該將價值活動作為重點進行收集和分析，屬于增值活動的部分進行強化，屬于非增值活動的部分應(yīng)該進行弱化或者舍棄。著眼于以企業(yè)整體價值鏈增值為目的重組企業(yè)的內(nèi)部業(yè)務(wù)流程，注意財務(wù)信息不能完全局限于企業(yè)內(nèi)部的信息，還要關(guān)注外部競爭對手的情況、供應(yīng)鏈上客戶和供應(yīng)商的信息，在充分掌握信息的基礎(chǔ)上進行產(chǎn)業(yè)鏈的價值分析。

二、ERP環(huán)境中財務(wù)管理功能的創(chuàng)新

（一）提升數(shù)據(jù)錄入的準(zhǔn)確性

傳統(tǒng)財務(wù)管理系統(tǒng)各個子系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)共享性較差，還會造成數(shù)據(jù)的冗余，同一個數(shù)據(jù)散布在不同的子系統(tǒng)中重復(fù)輸入，有些模塊輸入的是匯總數(shù)據(jù)，有些模塊輸入的又是明細數(shù)據(jù)，這樣反復(fù)輸入會造成數(shù)據(jù)的錯誤和管理的混亂。供應(yīng)鏈管理是ERP系統(tǒng)的中心思想，實行ERP系統(tǒng)后數(shù)據(jù)是高度集成的。

隨著ERP的實施，財務(wù)數(shù)據(jù)實行了入口底層化，財務(wù)系統(tǒng)處理的數(shù)據(jù)入口是最基層的數(shù)據(jù)，不是在高層輸入分類后匯總了的數(shù)據(jù)。財務(wù)數(shù)據(jù)實行了唯一化，同一數(shù)據(jù)的入口只能有一個，數(shù)據(jù)采集的準(zhǔn)確性得到很大提高。財務(wù)數(shù)據(jù)還實行了合理化，考慮到系統(tǒng)高度集成，應(yīng)該合理的分析數(shù)據(jù)錄入應(yīng)該歸屬哪個子系統(tǒng)，充分的滿足快速收集信息的要求，這樣財務(wù)管理的數(shù)據(jù)才是可靠、合理，才能保證財務(wù)決策的正確性。

（二）實行了資金的高效管理

資金管理是企業(yè)財務(wù)管理活動中對資金的籌集、資金的使用、資金的監(jiān)控等方面的管理。傳統(tǒng)財務(wù)管理模式下資金管理的特征是分散遲緩的，這個特性在集團公司反應(yīng)的尤為明顯，企業(yè)如果想準(zhǔn)確、及時掌控企業(yè)資金的使用情況，合理及時的調(diào)配資金使用具有相當(dāng)?shù)碾y度。

ERP環(huán)境的財務(wù)管理著眼于對整個供應(yīng)鏈進行管理，財務(wù)管理系統(tǒng)與采購系統(tǒng)、存貨系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)以及生產(chǎn)系統(tǒng)等系統(tǒng)實行了充分的數(shù)據(jù)傳遞和共享，ERP系統(tǒng)是集成了物流、資金流、信息流在一起的綜合系統(tǒng)，這也就將集團內(nèi)外部資源進行協(xié)同運作。屬于財務(wù)業(yè)務(wù)一體化管理模式，這樣企業(yè)就對資金的流入、流出整個資金鏈情況做到充分掌握，ERP環(huán)境的財務(wù)資金管理相對傳統(tǒng)的財務(wù)管理來說是快速、準(zhǔn)確、高效的。

（三）實行內(nèi)部控制措施網(wǎng)絡(luò)化

傳統(tǒng)財務(wù)管理的內(nèi)部控制是按照人員進行分工的，同時按照權(quán)限進行劃分。經(jīng)濟業(yè)務(wù)從原始的經(jīng)濟信息到最終形成的財務(wù)信息，在其經(jīng)歷的任意一個環(huán)節(jié)都需要具有相應(yīng)權(quán)限的人員簽名或蓋章。對于傳統(tǒng)模式的財務(wù)管理來說，授權(quán)、批準(zhǔn)、簽章是是主要的內(nèi)部控制手段，權(quán)限的分工主要是通過密碼授權(quán)來進行，管理人員根據(jù)相應(yīng)的規(guī)定將權(quán)限授予給具體人員，然后由他們來設(shè)置自己的密碼。

ERP系統(tǒng)是針對供應(yīng)鏈進行管理，企業(yè)財務(wù)管理的范圍相比于傳統(tǒng)的財務(wù)管理來說擴大到整個企業(yè)資源，包含了企業(yè)的內(nèi)部資源也包含了企業(yè)的外部資源，實行了內(nèi)外統(tǒng)一管理。ERP環(huán)境的財務(wù)管理整合外部資源是通過互聯(lián)網(wǎng)實行的，大多數(shù)的數(shù)據(jù)都是通過互聯(lián)網(wǎng)進入到企業(yè)的ERP系統(tǒng)中，ERP環(huán)境的財務(wù)管理系統(tǒng)可以確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、安全性。ERP環(huán)境的財務(wù)管理是在傳統(tǒng)密碼授權(quán)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，同時還加強了對網(wǎng)絡(luò)安全的內(nèi)部控制。

（四）充分提高財務(wù)預(yù)算在財務(wù)管理中的地位

傳統(tǒng)的財務(wù)預(yù)算是以銷售預(yù)測做為起點的，這樣也就是把銷售數(shù)據(jù)作為已知的數(shù)據(jù)，通常是編制彈性預(yù)算來預(yù)測多種情況下可能出現(xiàn)的不同結(jié)果。由于長期以來形成的管理上的僵化思想以及當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理水平的現(xiàn)狀造成在實際工作中很多企業(yè)往往對財務(wù)預(yù)算不是非常重視，財務(wù)預(yù)算在企業(yè)管理層心目中的地位也不高，這樣造成諸多的財務(wù)管理軟件連財務(wù)預(yù)算功能都沒有設(shè)計或者開發(fā)。其實，財務(wù)預(yù)算是固定的數(shù)據(jù)起點，編制彈性預(yù)算也只是對分幾種不同的業(yè)務(wù)量所作的預(yù)算，預(yù)算的結(jié)果同樣也是固定的，并沒有起到真正彈性的作用。

ERP系統(tǒng)是以生產(chǎn)計劃為起點并且面向市場的信息系統(tǒng)，站在財務(wù)管理的角度來說，ERP是以預(yù)算管理統(tǒng)領(lǐng)整個企業(yè)管理，并以一套嚴(yán)密的管理體系作為輔助，這樣就達到協(xié)調(diào)企業(yè)資源的作用，從而提高企業(yè)在市場競爭中地位的管理系統(tǒng)。ERP環(huán)境的財務(wù)管理系統(tǒng)中財務(wù)預(yù)算與傳統(tǒng)的財務(wù)預(yù)算相比較而言，創(chuàng)新主要在于兩個方面：一方面是地位的創(chuàng)新，另一方面是數(shù)據(jù)來源的創(chuàng)新。地位的創(chuàng)新是ERP環(huán)境中居于統(tǒng)領(lǐng)財務(wù)管理地位的是財務(wù)預(yù)算，將財務(wù)預(yù)算作為財務(wù)管理的出發(fā)點。數(shù)據(jù)來源的創(chuàng)新是ERP環(huán)境中財務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)不是一成不變，而是可以變化，是根據(jù)市場的需求、供求關(guān)系的變化以及客戶的需要等信息進行隨機預(yù)算，及時的為投資決策和融資計劃需求人提供準(zhǔn)確可靠的財務(wù)信息。

三、ERP系統(tǒng)在企業(yè)財務(wù)管理的應(yīng)用

（一）財務(wù)管理實行整體管控的應(yīng)用

財務(wù)管理具備反映和診斷的功能，反映功能是財務(wù)管理部門要能夠準(zhǔn)確、快捷地為外部利益相關(guān)人提供所需要的財務(wù)信息，為做決策的企業(yè)內(nèi)部管理部門提供據(jù)以做決策的重要依據(jù)。診斷功能指的是通過財務(wù)管理部門的工作能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，在這個基礎(chǔ)上找到相應(yīng)的對策處理存在的漏洞。在傳統(tǒng)財務(wù)工作模式下，通常是在事后反映財務(wù)信息，這樣就在決策、控制等管理方面不能做到高效準(zhǔn)確的信息支持，無法滿足管理者決策的需要。

ERP環(huán)境的財務(wù)管理系統(tǒng)不同于傳統(tǒng)財務(wù)模式事后對財務(wù)信息進行反映，而是實行了對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的事前、事中及事后的整體管控。企業(yè)實施ERP系統(tǒng)之后，企業(yè)中的采購、生產(chǎn)、銷售甚至人事等環(huán)節(jié)都與財務(wù)管理系統(tǒng)緊密相連，ERP系統(tǒng)中的各個子模塊都是與財務(wù)管理系統(tǒng)實行無縫連接，這樣企業(yè)的管理者可以第一時間得到需要的財務(wù)信息，對企業(yè)整體的管理質(zhì)量和管理效率都有很大的提高。這樣在ERP環(huán)境下，財務(wù)管理做到了集中配置企業(yè)資源，集中共享財務(wù)信息。ERP環(huán)境財務(wù)管理整體管控應(yīng)用如圖所示。

（二）轉(zhuǎn)變財務(wù)機構(gòu)職能的應(yīng)用

傳統(tǒng)財務(wù)管理模式中財務(wù)人員主要起到事后核算的作用，將企業(yè)經(jīng)濟活動產(chǎn)生的原始憑證經(jīng)過相關(guān)經(jīng)辦人員的審核后，財務(wù)人根據(jù)審核后的原始憑證編制記賬憑證，進而根據(jù)審核后的記賬憑證登記各類會計賬簿，并據(jù)以編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等會計報表。在這種模式下，財務(wù)人員的主要精力在于會計核算，平時很少也沒有精力去接觸企業(yè)的經(jīng)營活動，久而久之財務(wù)人員失去了對企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售等供應(yīng)鏈價值信息的分析能力，也不能控制和分析企業(yè)的經(jīng)濟活動過程。

ERP環(huán)境的財務(wù)管理能夠?qū)崿F(xiàn)信息的快速反映，可以增強信息的有效溝通，將業(yè)務(wù)過程大大縮短，業(yè)務(wù)處理效率也大幅提高，實施ERP系統(tǒng)后，很多資料就可以由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員采集輸入，傳統(tǒng)財務(wù)管理模式下許多由財會人員負(fù)責(zé)的基礎(chǔ)設(shè)置工作就可以實現(xiàn)模塊間的共享。使得財務(wù)人員工作重點轉(zhuǎn)變?yōu)閷ζ髽I(yè)信息的深入分析，為企業(yè)管理層的決策活動作出更好的支持，起到更大的作用。

（三）改進企業(yè)經(jīng)營業(yè)績評價的應(yīng)用

企業(yè)經(jīng)營業(yè)績評價是通過系統(tǒng)性準(zhǔn)確的衡量，以實現(xiàn)的有效管控措施的為目標(biāo)的管理活動。當(dāng)今的時代是個競爭激烈、強調(diào)效率的時代，企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題都需要及時的進行解決。傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式下，企業(yè)經(jīng)營業(yè)績評價著眼于企業(yè)經(jīng)營活動財務(wù)結(jié)果的計量，這是一種屬于事后評價的管理行為。這樣的企業(yè)經(jīng)營業(yè)績評價就會導(dǎo)致企業(yè)管理層從自身利益出發(fā)，制定出的經(jīng)營目標(biāo)和奮斗目標(biāo)均是短期行為，這種經(jīng)營業(yè)績評價指標(biāo)僅僅注重內(nèi)部經(jīng)營過程的衡量，而對企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境的分析往往采取忽略。當(dāng)前的市場經(jīng)濟主要是買方市場，如果忽略對企業(yè)供應(yīng)鏈的管理，忽視與各個利益相關(guān)人的關(guān)系維護，企業(yè)很難獲得持續(xù)發(fā)展的動力。

ERP環(huán)境的財務(wù)管理系統(tǒng)，匯集了客戶管理、供應(yīng)商管理、人力資源管理等系統(tǒng)，能夠以企業(yè)內(nèi)外資源的整體視角對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績進行分析、預(yù)測，提供準(zhǔn)確、及時、系統(tǒng)全面的信息，解決了傳統(tǒng)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績評價方法只強調(diào)公司財務(wù)業(yè)績的衡量，忽略非財務(wù)指標(biāo)的考核。ERP環(huán)境的財務(wù)管理系統(tǒng)經(jīng)營業(yè)績評價可以進行事中控制，能夠在財務(wù)計劃的執(zhí)行過程中進行實時管控，及時的進行經(jīng)營業(yè)績評價，進而提高企業(yè)財務(wù)管理的效率。