謝麗容　黃佳麗　林鈺婕　張雅欣　盧琴珍

(福州外語外貿(mào)學(xué)院，福建　福州　350202)

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福建中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包初探

謝麗容黃佳麗林鈺婕張雅欣盧琴珍

(福州外語外貿(mào)學(xué)院，福建福州350202)

本文著重于對(duì)當(dāng)前的財(cái)務(wù)外包狀況進(jìn)行分析，目前財(cái)務(wù)外包越來越受到中小企業(yè)的青睞，利用外包服務(wù)來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的綜合財(cái)務(wù)效益，打破傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理的時(shí)空界限，提升了企業(yè)的競(jìng)爭力，大大節(jié)約了企業(yè)的成本，降低企業(yè)多余資金的占用等。然而，財(cái)務(wù)外包也存在著某種問題，企業(yè)應(yīng)該在擺脫財(cái)務(wù)外包局限性的同時(shí)，更有效的利用外包服務(wù)，以保證財(cái)務(wù)外包的專業(yè)性、安全性。

中小企業(yè)；財(cái)務(wù)外包；對(duì)策分析

一、引言

據(jù)統(tǒng)計(jì)，福建省規(guī)模以上中小型企業(yè)的單位數(shù)由2000年的5919家發(fā)展到2014年的16298家，占全省規(guī)模企業(yè)的97.34%。2015年全省小微工業(yè)實(shí)現(xiàn)總產(chǎn)值19690.36億元，同比增長12.9%，占全部工業(yè)的44.9%。由于中小企業(yè)面廣量大，開業(yè)迅速，投資成本較少，經(jīng)營靈活，因而吸收勞動(dòng)力的容量相對(duì)較大，能創(chuàng)造更過的就業(yè)機(jī)會(huì)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，福建中小工業(yè)企業(yè)的從業(yè)人數(shù)占全部工業(yè)從業(yè)人員總數(shù)的92.8%，多年來，數(shù)量巨大的中小企業(yè)為福建省稅收和增加就業(yè)崗位作出了巨大貢獻(xiàn)。但是由于成本因素，中小企業(yè)沒有配備專職的會(huì)計(jì)人員，而是委托代理記賬機(jī)構(gòu)或者聘請(qǐng)兼職人員來處理企業(yè)會(huì)計(jì)事務(wù)。財(cái)政部2013年首次在全國開展代理記賬機(jī)構(gòu)普查，調(diào)查顯示2012年全國代理記賬收入達(dá)到75億元，從這些數(shù)據(jù)來分析，經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)的小微企業(yè)地區(qū)，代理記賬的現(xiàn)象越是集中，目前代理記賬服務(wù)對(duì)象主要以小微企業(yè)為主，60% 以上的企業(yè)客戶每個(gè)月只要支付不到500元的代理記賬費(fèi)用，這樣在節(jié)約成本的同時(shí)，也解決了會(huì)計(jì)人員的就業(yè)問題，也為促進(jìn)企業(yè)合法繳稅稅收發(fā)揮重要的作用。

二、福建中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包現(xiàn)狀

在我國的中小企業(yè)是數(shù)量最多，最為活躍的群體，其結(jié)構(gòu)簡單，資金不足，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，大部分未設(shè)專職的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，這與大企業(yè)有所區(qū)別，此情況下為代理行業(yè)創(chuàng)造了廣闊的發(fā)展前景。

從財(cái)務(wù)管理角度看，代理記賬可以使企業(yè)的固定成本轉(zhuǎn)化成變動(dòng)成本，有效的降低企業(yè)的費(fèi)用。隨著福建省經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和完善，國家對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范不斷加強(qiáng)，近幾年中小企業(yè)對(duì)代理記賬需求日益涌現(xiàn)，隨著自由貿(mào)易區(qū)在福建省的設(shè)立，一大批中小企業(yè)紛紛設(shè)立，使得代理記賬有了新的機(jī)遇，代理記賬成為未來發(fā)展的必然趨勢(shì)，未來將日益規(guī)模化。

福建省中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包主要以代理記賬和稅務(wù)代理為主，其他業(yè)務(wù)很少涉及。中小企業(yè)日常財(cái)務(wù)工作滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬需要，應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，而對(duì)通過財(cái)務(wù)管理提升企業(yè)管理水平處于次要地位，

三、福建中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包存在的問題

福建中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包主要存在以下幾方面的問題：

(一)代理機(jī)構(gòu)行業(yè)存在的問題

(1)代理機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理不規(guī)范

目前我國存在許多未辦理營業(yè)執(zhí)照的不合法群體，國家執(zhí)法部門不能對(duì)其進(jìn)行有效的監(jiān)督控制，從而擾亂了代理記賬市場(chǎng)。許多代理記賬公司基本規(guī)章制度不健全，內(nèi)容不夠完善，代理記賬業(yè)務(wù)操作不規(guī)范的現(xiàn)象十分普遍，代理記賬機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理制度即使制定也是形同虛設(shè)。

(2)從業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高

當(dāng)前大部分的代理記賬企業(yè)的外包服務(wù)不夠規(guī)范，體現(xiàn)在對(duì)會(huì)計(jì)人員的配置不夠規(guī)范，以及素質(zhì)不高等方面。按照目前的行業(yè)趨勢(shì)來說，代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)模的大小與記賬公司從業(yè)人員的業(yè)務(wù)水平質(zhì)量息息相關(guān)，記賬公司提供的業(yè)務(wù)僅針對(duì)于代理記賬、代編財(cái)務(wù)報(bào)表、定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料以及從事稅務(wù)代理等業(yè)務(wù)，實(shí)際上沒有真正實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能。

(3)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)混亂

由于代理記賬制度的混亂，導(dǎo)致出現(xiàn)越來越多不合法的代理記賬組織，面臨收取低價(jià)的勞務(wù)費(fèi)，其他代理記賬組織不得不承接業(yè)務(wù)范圍以外的不合法的事務(wù)，比如處理發(fā)票、出納業(yè)務(wù)、設(shè)賬外賬等，致使責(zé)權(quán)不分，公司內(nèi)部控制失衡，影響其服務(wù)質(zhì)量，這些在很大程度上阻礙了代理記賬的推廣與發(fā)展，對(duì)于代理記賬公司的長期發(fā)展將會(huì)產(chǎn)生不利的影響。

(二)中小企業(yè)被動(dòng)使用財(cái)務(wù)外包，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)差

(1)合作前缺少對(duì)外包服務(wù)商的有效評(píng)估

許多中小企業(yè)對(duì)外包服務(wù)商事先的了解還不夠，在資源有限的情況下而被動(dòng)使用財(cái)務(wù)外包，而且對(duì)外包服務(wù)商的考核也沒有明確的指標(biāo)，忽略考慮外包服務(wù)商的業(yè)務(wù)技術(shù)知識(shí)、業(yè)務(wù)管理能力等方面的問題。若將財(cái)務(wù)外包業(yè)務(wù)交給一個(gè)專業(yè)水平不高、業(yè)務(wù)管理水平低的服務(wù)商去做，就不能達(dá)到公司預(yù)期的效果。因此，合作前缺少對(duì)外包服務(wù)商的有效評(píng)估，是導(dǎo)致財(cái)務(wù)外包失敗的風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。

(2)對(duì)外包機(jī)構(gòu)合作不積極

中小企業(yè)一旦采用財(cái)務(wù)外包之后，就完全置之不理，這十分不利于合作的順利進(jìn)行，財(cái)務(wù)服務(wù)商畢竟對(duì)企業(yè)的了解還不夠深入，這樣會(huì)使企業(yè)外包存在很大的風(fēng)險(xiǎn)。還有中小企業(yè)管理者在合作過程中沒有對(duì)財(cái)務(wù)外包的過程進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)外包的成果也沒有進(jìn)行評(píng)估。

(3)對(duì)財(cái)務(wù)外包的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不夠

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的經(jīng)營面臨著眾多不確定的因素。許多企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)外包時(shí)，對(duì)于企業(yè)外包的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)還不夠到位，也沒有制定相關(guān)的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施。

(4)合作關(guān)系不緊密 目前由于我國外包服務(wù)起步較晚，外包服務(wù)行業(yè)相對(duì)來說還不夠規(guī)范，再加上外包服務(wù)商的質(zhì)量參差不齊，所以企業(yè)在選擇外包服務(wù)商合作時(shí)一定要充分考慮，對(duì)外包服務(wù)商的各個(gè)方面進(jìn)行分析和研究，以避免不慎地選擇給公司帶來不必要的嚴(yán)重?fù)p失，影響企業(yè)的未來發(fā)展。財(cái)務(wù)外包服務(wù)在逐漸發(fā)展的過程中，往往能夠在某種程度上帶給中小企業(yè)不少好處，但是雙方也會(huì)由于存在信息不對(duì)稱的原因而帶來潛在的利益沖突，在這樣的環(huán)境下，中小企業(yè)如果想要實(shí)現(xiàn)雙方的協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)雙贏，必須通過不完全的契約方式進(jìn)行。所以，這樣在較大程度上可能會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)外包存在危險(xiǎn)。

(三)中小企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理水平意識(shí)薄弱

當(dāng)前中小企業(yè)普遍存在財(cái)務(wù)管理水平意識(shí)較薄弱。由于大多數(shù)的企業(yè)是由企業(yè)的高層管理的，而且企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離不明顯，有些企業(yè)觀念相對(duì)比較傳統(tǒng)，他們認(rèn)為財(cái)務(wù)管理活動(dòng)是企業(yè)的商業(yè)秘密，不能讓高層以外的人了解企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，否則企業(yè)的商業(yè)信息一旦遭到泄露，這樣容易威脅到企業(yè)管理者的利益。因此，他們十分抵觸財(cái)務(wù)外包活動(dòng)，不愿過多透露企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)狀況，再加上財(cái)務(wù)外包在我國的發(fā)展歷程不夠長久，這就造成我國的中小企業(yè)在一定程度上難以接受財(cái)務(wù)外包活動(dòng)。

四、福建中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包問題的對(duì)策分析

(一)加強(qiáng)代理記賬行業(yè)的管理

首先，健全代理記賬行業(yè)的管理制度。代理記賬行業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)該建立健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度和內(nèi)部控制制度，同時(shí)執(zhí)行嚴(yán)格的復(fù)核檢查制度。只有完善的管理制度才能促進(jìn)代理記賬行業(yè)的健康和可持續(xù)發(fā)展。其次，對(duì)于日常的企業(yè)內(nèi)部管理運(yùn)營機(jī)制應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)管。在代理記賬行業(yè)中，應(yīng)該做好日常管理機(jī)制的監(jiān)管，制定相關(guān)的日常管理細(xì)則。強(qiáng)化對(duì)從業(yè)人員以及內(nèi)部機(jī)構(gòu)的監(jiān)督檢查，從嚴(yán)把控代理記賬許可證的取得及有效性，對(duì)于不符合相關(guān)規(guī)定的應(yīng)該予以取消代理資格。最后，從嚴(yán)把控代理記賬行業(yè)的行為。提高代理記賬行業(yè)從業(yè)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)，提高相關(guān)業(yè)務(wù)水平。明確應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，履行相應(yīng)的義務(wù)，認(rèn)真規(guī)范具體的代理記賬行為，提高代理記賬的服務(wù)質(zhì)量。明確避免假賬、非法等行為的發(fā)生。

(二)主動(dòng)利用財(cái)務(wù)外包，提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

1.謹(jǐn)慎選擇財(cái)務(wù)外包承包商

企業(yè)在選擇外包服務(wù)機(jī)構(gòu)時(shí)，不能太過于盲目選擇，選擇那些價(jià)格相對(duì)來說比較廉價(jià)的外包機(jī)構(gòu)，而忽略其真正的服務(wù)價(jià)值，沒有對(duì)本身的價(jià)值進(jìn)行考察，企業(yè)應(yīng)該對(duì)其服務(wù)的質(zhì)量進(jìn)行考察，調(diào)查以前年度外包機(jī)構(gòu)在其他外包服務(wù)行業(yè)的業(yè)務(wù)水平，以前的客戶對(duì)他們的具體評(píng)價(jià)情況，是否存在對(duì)服務(wù)對(duì)象的商業(yè)機(jī)密的泄露情況，對(duì)合同的履行的職責(zé)情況，以及同時(shí)應(yīng)該對(duì)外包機(jī)構(gòu)的資質(zhì)進(jìn)行調(diào)查，調(diào)查其是否有能力對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行合理管理，這樣才能判斷外包機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的發(fā)展是否有幫助。只有通過綜合權(quán)衡，才能達(dá)到企業(yè)財(cái)務(wù)外包的預(yù)期的最佳效果。

2.發(fā)揮合作過程中的積極主動(dòng)性 企業(yè)應(yīng)該積極主動(dòng)參與到財(cái)務(wù)外包機(jī)構(gòu)的工作中，發(fā)揮其積極主動(dòng)性。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與承包商的溝通，主動(dòng)提供與財(cái)務(wù)外包服務(wù)有關(guān)的市場(chǎng)信息，以便于承包商開展工作。其次，企業(yè)管理者還應(yīng)該在合作過程中注重過程的監(jiān)督以及進(jìn)行定期的成果評(píng)估，關(guān)注承包商提供信息的準(zhǔn)確性，看其是否符合企業(yè)的外包服務(wù)要求。

3.制定外包風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備制度

財(cái)務(wù)外包業(yè)務(wù)具有其獨(dú)有的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，持續(xù)周期長，項(xiàng)目規(guī)模大，成本高等，所以外包服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)必須加以重視。對(duì)即將發(fā)生的外包風(fēng)險(xiǎn)要做好相關(guān)的處理機(jī)制，同時(shí)還要制定相關(guān)外包風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備制度。

4.提高合作層次，增加財(cái)務(wù)外包的附加值

(1)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部特征的有效分析，慎重選擇企業(yè)外包業(yè)務(wù)。企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)外包管理進(jìn)行確認(rèn)時(shí)，需要分析企業(yè)的內(nèi)部特征，并對(duì)其加以有效分析，哪些是企業(yè)所擅長的環(huán)節(jié)，哪些是企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)，最終才確定企業(yè)的外包服務(wù)。

(2)簽訂合理的外包服務(wù)合同，才能確保企業(yè)的根本利益。簽訂合理的外包合同是保證企業(yè)的合法權(quán)益的最重要的保障，這也是最有效的法律手段維護(hù)企業(yè)自身的權(quán)益，所以說合同的簽訂好壞也是會(huì)直接影響企業(yè)的利益。合同的簽訂不能太過于簡單，勢(shì)必會(huì)影響企業(yè)的利益，然而也不能太過于復(fù)雜，也會(huì)導(dǎo)致外包的實(shí)施性減弱，將不會(huì)達(dá)到外包的預(yù)期效果。

(3)積極配合外包機(jī)構(gòu)的工作。在外包的過程中，企業(yè)必須積極的配合外包機(jī)構(gòu)的工作，企業(yè)管理者應(yīng)該多和外包機(jī)構(gòu)溝通，因?yàn)橥獍鼨C(jī)構(gòu)的能力有限，不可能像管理者一樣熟悉企業(yè)的每一個(gè)財(cái)務(wù)管理工作，所以想要獲得外包機(jī)構(gòu)的決策作用，企業(yè)必須主動(dòng)提供真實(shí)有效的信息配合外包機(jī)構(gòu)的工作，這樣也有助于外包機(jī)構(gòu)改變工作策略，找到適合本企業(yè)的工作方法，為企業(yè)提供更有利于企業(yè)發(fā)展的信息，同時(shí)在提供外包服務(wù)的過程中，如果遇到問題應(yīng)該主動(dòng)溝通，一起解決，這樣才有助于提高企業(yè)的競(jìng)爭核心力。

(三)中小企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理水平意識(shí)

企業(yè)的管理者應(yīng)該著重于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，傳統(tǒng)中小企業(yè)要摒棄落后封閉的管理思想，積極引進(jìn)人才，這樣才能幫助企業(yè)加速發(fā)展，同時(shí)應(yīng)該樹立不斷進(jìn)取的觀念，用先進(jìn)的管理思想武裝自己，接受發(fā)展帶來的新思想 。按照目前的發(fā)展趨勢(shì)來說，企業(yè)之間的競(jìng)爭也會(huì)越來越激烈，成功的管理者能夠從時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)中找到有助于企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力，所以不要用傳統(tǒng)的思想禁錮企業(yè)的發(fā)展，正確看待外包服務(wù)的作用，認(rèn)清形勢(shì)，剖析自身，以順應(yīng)社會(huì)發(fā)展的趨勢(shì)，使企業(yè)得到更大地發(fā)展。

五、結(jié)論

中小企業(yè)總有一天會(huì)慢慢長大，如何提升其財(cái)務(wù)管理水平，使用財(cái)務(wù)外包也是一個(gè)必然選擇，但是財(cái)務(wù)外包環(huán)境也會(huì)制約企業(yè)決策，企業(yè)應(yīng)在使用財(cái)務(wù)外包與內(nèi)部完善財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)之間找到一個(gè)平衡點(diǎn)。這些需要政府、社會(huì)和企業(yè)共同的努力。不管如何，中小企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理水平，更好地服務(wù)企業(yè)、為企業(yè)價(jià)值增值提供保證，進(jìn)而更好地服務(wù)社會(huì)，為國家提供更多的服務(wù)，為國家繳納更多的稅收。

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本文系福州外語外貿(mào)學(xué)院國家級(jí)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新實(shí)踐項(xiàng)目(項(xiàng)目編號(hào)：201513762037)階段性成果。項(xiàng)目指導(dǎo)教師：林仁灶