中注協(xié)約談事務(wù)所 提示有色金屬行業(yè)上市公司年報審計風(fēng)險

近日，中注協(xié)以“有色金屬行業(yè)上市公司年報審計風(fēng)險防范”為主題，對安永華明、大華等2家證券資格會計師事務(wù)所分別進行了當(dāng)面約談和書面約談，就事務(wù)所承接的部分上市公司2015年年報審計業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險進行提示。

中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，近年來有色金屬行業(yè)持續(xù)低迷，行業(yè)產(chǎn)能嚴(yán)重過剩，相關(guān)上市公司經(jīng)營存在困難。在審計過程中，事務(wù)所要對以下重大風(fēng)險領(lǐng)域予以充分關(guān)注：一是收入確認(rèn)。應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定，關(guān)注收入確認(rèn)的真實性和準(zhǔn)確性，分析銷售單價變動是否與公開市場的價格變動一致，檢查期后付款和發(fā)票情況，關(guān)注相關(guān)會計處理的業(yè)務(wù)實質(zhì)，警惕上市公司通過“體外循環(huán)”方式虛構(gòu)收入。二是成本、費用的計量。對主要產(chǎn)品執(zhí)行成本構(gòu)成分析，驗證主要產(chǎn)品成本構(gòu)成的合理性，結(jié)合實質(zhì)性分析程序以驗證成本的完整性；將成本項目測試與內(nèi)部控制測試緊密結(jié)合，防范成本費用舞弊風(fēng)險，警惕上市公司在業(yè)績壓力下低估成本、費用或延后入賬。三是資產(chǎn)減值。在有色金屬行業(yè)產(chǎn)能嚴(yán)重過剩，眾多企業(yè)限產(chǎn)減產(chǎn)的背景下，充分關(guān)注固定資產(chǎn)、在建工程、長期股權(quán)投資等長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提的充分性和合理性，復(fù)核管理層對資產(chǎn)減值的評估及計算過程，特別關(guān)注商譽是否存在減值跡象；關(guān)注存貨的可變現(xiàn)凈值，特別是出現(xiàn)嚴(yán)重虧損的業(yè)務(wù)板塊的相關(guān)存貨，評估存貨跌價準(zhǔn)備計提的充分性；關(guān)注應(yīng)收賬款余額的真實性和賬齡劃分的合理性，評估壞賬準(zhǔn)備計提是否充分。四是套期保值。對于開展套期保值業(yè)務(wù)的上市公司，評價相關(guān)交易是否滿足套期保值的定義，會計核算是否正確，是否存在未入賬的套期保值交易；復(fù)核上市公司對套期保值的書面記錄與賬務(wù)處理的一致性；關(guān)注上市公司是否設(shè)計并執(zhí)行有效的內(nèi)部控制以區(qū)分套期保值交易與投機交易，相關(guān)內(nèi)部控制制度能否確保上市公司對套期有效性予以持續(xù)評估。

約談會上，事務(wù)所代表分別向中注協(xié)詳細(xì)介紹了有關(guān)上市公司年報審計工作的開展情況，以及相關(guān)質(zhì)量控制的主要安排。事務(wù)所代表表示，中注協(xié)的約談提醒對事務(wù)所準(zhǔn)確把控年報審計工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)很有幫助，將把中注協(xié)的提示精神傳達給本所的全體從業(yè)人員，切實做好2015年年報審計工作。

中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人最后表示，中注協(xié)將繼續(xù)結(jié)合當(dāng)前國內(nèi)宏觀經(jīng)濟形勢和資本市場熱點問題，豐富和拓展約談主題，強化對事務(wù)所的審計風(fēng)險提示及相關(guān)專業(yè)技術(shù)指導(dǎo)，推動上市公司年報審計工作質(zhì)量邁上新臺階。