文/杜嫻

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關(guān)于科學(xué)事業(yè)單位中內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的探討

文/杜嫻

摘要：本文將結(jié)合已有的研究文獻(xiàn)，首先對(duì)我國科學(xué)事業(yè)單位開展內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性進(jìn)行了討論，其次分析了當(dāng)前科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀，最后針對(duì)目前存在的問題提出了一些實(shí)質(zhì)性的建議與改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：科學(xué)事業(yè)單位；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；現(xiàn)狀分析；建議與措施近年來，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷深入以及國家大力深化事業(yè)單位機(jī)構(gòu)和制度改革，科學(xué)事業(yè)單位得到長足的發(fā)展。但是就目前來看，仍然存在著一些阻礙科學(xué)事業(yè)單位進(jìn)一步發(fā)展的因素，其中一個(gè)最為突出因素就是單位內(nèi)部控制問題。從現(xiàn)狀來看，我國大多數(shù)科學(xué)事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作仍然不到位，風(fēng)險(xiǎn)管理水平普遍不高，給科學(xué)事業(yè)單位造成了較大損失。因此，如何完善內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為國內(nèi)許多科學(xué)事業(yè)單位急需解決的問題。

一、科學(xué)事業(yè)單位開展內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的作用

內(nèi)部控制主要包含內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制兩種類型，良好的內(nèi)部控制能夠?qū)茖W(xué)事業(yè)單位的運(yùn)營情況進(jìn)行嚴(yán)格管控和監(jiān)督，以確保各方面工作有序進(jìn)行。綜合分析國內(nèi)各大企業(yè)、單位的內(nèi)部控制開展情況，其對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)督等的作用主要體現(xiàn)以下幾個(gè)方面：（一）可以提高會(huì)計(jì)信息的正確性和可靠性；（二）確保單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)順利進(jìn)行；（三）保證單位資金的安全性，減少其面臨的風(fēng)險(xiǎn)；（四）保證單位既定方針的貫徹和執(zhí)行；（五）為內(nèi)部審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ)。綜合以上幾點(diǎn)作用，我們不難發(fā)現(xiàn)，單位進(jìn)行內(nèi)部控制最主要的作用還是減少?zèng)Q策風(fēng)險(xiǎn)，確保資金的安全性和使用規(guī)范性；也就是說內(nèi)部控制對(duì)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理起著極其重要的作用。

二、科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀分析

（一）科學(xué)事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制缺失很有可能造成單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

單位財(cái)務(wù)管理的一個(gè)最大特點(diǎn)就是存在很多的人為因素，具體的問題主要有以下幾個(gè)方面：

一是單位存在的日常財(cái)務(wù)工作管理風(fēng)險(xiǎn)。就目前來看，我國科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部的管理結(jié)構(gòu)不如普通企業(yè)健全和完善，很多科學(xué)事業(yè)單位對(duì)日常財(cái)務(wù)管理不夠重視，存在一人多崗或無專職專業(yè)財(cái)務(wù)人員的情況，無系統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，不能對(duì)單位的內(nèi)部活動(dòng)和資金收支等方面進(jìn)行良好控制，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息等的真實(shí)性和完整性無法得到充分保障。

二是科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部的資金使用存在風(fēng)險(xiǎn)。近幾年來，科學(xué)事業(yè)單位的資金收支范圍越來越廣，收支數(shù)額也越來越大。這就對(duì)科學(xué)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算管理提出了更高要求。

三是科學(xué)事業(yè)單位可能存在的投資風(fēng)險(xiǎn)。由于很多科學(xué)事業(yè)單位以前沒有相關(guān)的投資經(jīng)驗(yàn)，也沒有適合于本類型單位的投資方法，對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足，對(duì)預(yù)期投資收益分析不足，使得很多投資項(xiàng)目具有很大的盲目性，從而導(dǎo)致投資高回報(bào)低，甚至投資失敗，形成債務(wù)負(fù)擔(dān)。

（二）科學(xué)事業(yè)單位缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制可能出現(xiàn)資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)

資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾種：一是固定資產(chǎn)的管理風(fēng)險(xiǎn)。由于內(nèi)部控制不到位，不能對(duì)固定資產(chǎn)管理人員進(jìn)行很好的指導(dǎo)與制約，從而出現(xiàn)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)和維護(hù)不及時(shí)，造成資產(chǎn)損毀以及重大資產(chǎn)的報(bào)廢。二是流動(dòng)資產(chǎn)的管理風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)單位應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)收票據(jù)清理不及時(shí)、材料和產(chǎn)品出入庫管理不完善等問題，導(dǎo)致流動(dòng)資產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)。三是無形資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)。主要就是科學(xué)事業(yè)單位的科研成果轉(zhuǎn)化率低，缺乏暢通的轉(zhuǎn)化渠道，甚至被竊取所造成的風(fēng)險(xiǎn)。

三、科學(xué)事業(yè)單位完善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的建議與措施

（一）明確內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任部門

要提高科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的能力，最主要的是要明確單位內(nèi)部的責(zé)任部門，負(fù)責(zé)指導(dǎo)其他部門做好有關(guān)工作，并且定期實(shí)施監(jiān)督、管理、考核。通過這些措施，從源頭上減少內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理權(quán)責(zé)不明、力度不夠、落實(shí)不到位的問題。

（二）增強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的主體意識(shí)

首先，單位領(lǐng)導(dǎo)要明確內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于單位發(fā)展的重要性；然后自上而下，由單位領(lǐng)導(dǎo)鼓勵(lì)職工積極學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的制度和風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)知識(shí)，提高職工對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，全員自覺參與內(nèi)部控制制度的建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理。積極組織參與內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)培訓(xùn)，廣泛借鑒國內(nèi)相似的單位、企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)和有效做法，再結(jié)合自身特點(diǎn)摸索出一套適合于自身發(fā)展的內(nèi)部控制體系。

（三）健全內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施體系

建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。單位應(yīng)通過目標(biāo)分析、過程分析等方法來識(shí)別影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部及外部的潛在事項(xiàng)，分清潛在事項(xiàng)是機(jī)會(huì)還是風(fēng)險(xiǎn)，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)。建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。單位應(yīng)對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行進(jìn)一步的分析與評(píng)估，分析潛在風(fēng)險(xiǎn)是固有風(fēng)險(xiǎn)還是剩余風(fēng)險(xiǎn)，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響，并關(guān)注重大風(fēng)險(xiǎn)。建立風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)體系。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是控制風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵步驟，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，單位應(yīng)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、影響的不同程度，采取不同的應(yīng)對(duì)措施。

（四）完善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督機(jī)制

對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督是確保內(nèi)部控制制度得到有效執(zhí)行的重要手段。重點(diǎn)是引入外部監(jiān)督，由于內(nèi)部監(jiān)督主要對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，所以具有局限性，可能會(huì)導(dǎo)致一些控制缺陷在權(quán)力干預(yù)下被掩蓋，不利于內(nèi)部控制的改善。所以通常需要獨(dú)立的第三方參與監(jiān)督，以實(shí)現(xiàn)監(jiān)督的職能。這也有利于監(jiān)督內(nèi)部控制的構(gòu)建與實(shí)施，也有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問題。

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作者單位：（四川省林業(yè)科學(xué)技術(shù)推廣總站）