文/薛　燕

企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險控制的初探

文/薛燕

隨著全球經(jīng)濟一體化的加強以及知識經(jīng)濟時代的到來，我國經(jīng)濟處于發(fā)展的重要時期，企業(yè)在這種經(jīng)濟環(huán)境下不斷變化與發(fā)展，企業(yè)競爭日漸白日化，這是一把雙刃劍，對于企業(yè)既是機遇也是挑戰(zhàn)。所以，假如企業(yè)想要實現(xiàn)經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展，就必須對自身內(nèi)部控制的風(fēng)險控制進行加強。在本文中根據(jù)企業(yè)自身實踐經(jīng)驗和對企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理機制的調(diào)研相結(jié)開展分析，研究當(dāng)前我國大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險控制存在的問題，及企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間相互關(guān)系，并提出幾點科學(xué)合理的改進建議。

企業(yè)內(nèi)部控制；風(fēng)險控制

目前，在競爭非常激烈國內(nèi)外市場中，企業(yè)想保持不倒地位，必需完善內(nèi)部控制，使各界把目光放到企業(yè)內(nèi)部控制上。隨著社會經(jīng)濟發(fā)展快速前進，資本運行風(fēng)險已成為企業(yè)目標順利實現(xiàn)的絆腳石，進而風(fēng)險控制與管理就變得非常重要。面對市場環(huán)境復(fù)雜變化，企業(yè)必須從自身內(nèi)部控制為出發(fā)點，避免企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，想要保證企業(yè)資本市場順利進行必須建立科學(xué)合理的風(fēng)險控制體系。本文就企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險控制之間相互關(guān)系展開分析，就探討當(dāng)前國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險控制所面臨的困難，并提出幾點改進建議。

一、概述國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險控制

企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險控制發(fā)展狀況而言，在國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展早期，內(nèi)部控制控處在整體框架之前，而風(fēng)險控制則處于傳統(tǒng)風(fēng)險控制，此時的風(fēng)險控制與內(nèi)部控制之間相互獨立。企業(yè)在實際的經(jīng)營活動中受到的影響因素增多，風(fēng)險控制逐漸受到人們的廣泛關(guān)注。識別各種不確定性因素，將在發(fā)展過程中的機會和危險一一辨別。而企業(yè)內(nèi)部控制以確定一些企業(yè)經(jīng)營活動為主要關(guān)注點，企業(yè)經(jīng)營活動的財務(wù)信息的控制為主要控制對象，而忽略了在發(fā)展中面臨的不確定因素。過去的風(fēng)險控制也只是在經(jīng)營生產(chǎn)活動中被動的面臨企業(yè)不可控風(fēng)險，并通過一定的方法進行規(guī)避風(fēng)險。

目前中國經(jīng)濟處于可持續(xù)發(fā)展階段，企業(yè)發(fā)展前景大好，企業(yè)業(yè)務(wù)在不斷擴大，但是企業(yè)財務(wù)較薄弱，忽視企業(yè)沉淀風(fēng)險的控制。通常情況下，沒有一套能幫助企業(yè)進行決策的科學(xué)合理的數(shù)據(jù)分析方法。因此，沒有構(gòu)建起現(xiàn)代企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致大多數(shù)企業(yè)對內(nèi)部控制與風(fēng)險控制觀念薄弱。隨著社會經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，一般的內(nèi)部控制與風(fēng)險控制已經(jīng)不再適應(yīng)社會經(jīng)濟發(fā)展的需求?，F(xiàn)在，企業(yè)在內(nèi)部控制的管理應(yīng)該進行加強，所以，提高自身的風(fēng)險控制以及內(nèi)部控制的意識是企業(yè)的必修課，逐步的優(yōu)化與建立完善企業(yè)風(fēng)險控制與內(nèi)部控制，并與企業(yè)發(fā)展實際情況相結(jié)合進行分析，風(fēng)險控制以及內(nèi)部控制的不足能最大限度的降低，減少企業(yè)損失與危害。

二、目前企業(yè)內(nèi)部控制中存在著主要問題

(一)企業(yè)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)存在一系列問題

由于企業(yè)內(nèi)部的流動資金與整體資本容量較小，所以不能估算企業(yè)在建立和規(guī)劃結(jié)構(gòu)的過程中發(fā)展的經(jīng)濟需要，最終使得不完整的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。因國內(nèi)外市場變化萬千，很多企業(yè)選擇貸款等負債手段來解決企業(yè)內(nèi)部資金問題，來確保企業(yè)順利發(fā)展，但不能根本解決企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟壓力，也可能導(dǎo)致企業(yè)利潤沒法得到保障，從而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟危機和財務(wù)風(fēng)險。來自市場經(jīng)濟風(fēng)險是這些企業(yè)難以規(guī)避的，而企業(yè)正常運行的條件是產(chǎn)品，所以，企業(yè)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，對于自身產(chǎn)品和市場不準確的定位，沒有深入地分析市場真正需求，對產(chǎn)品沒有分析和預(yù)測未來發(fā)展，而導(dǎo)致企業(yè)陷入經(jīng)濟危機。

(二)企業(yè)缺乏內(nèi)部控制意識

伴隨著萬千變化的國內(nèi)市場，內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的一個關(guān)鍵環(huán)點，不僅與企業(yè)的經(jīng)濟運行有著緊密相關(guān)，而且推動企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要舉措。原先的內(nèi)部控制工作弊端漸漸暴露出來。首先，企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險控制進行過程中，部分領(lǐng)導(dǎo)仍就保持著原來的思想觀念，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與工作人員直接交流非常少，其信息傳遞常常終止，這也直接導(dǎo)致內(nèi)部控制工作形式化和邊緣化，最終造成深層問題的原因。且內(nèi)部控制工作僅僅是一些企業(yè)的工作質(zhì)量進行檢查，保障企業(yè)內(nèi)部管理工作順利進行。因此，缺乏風(fēng)險管理工作的重視，使得沒有真正在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理中發(fā)揮作用。雖然很多企業(yè)有專業(yè)能力較強的技術(shù)人員，但由于不合理的人才結(jié)構(gòu)，相關(guān)人員的繼續(xù)培訓(xùn)沒有得到很好的安排，而延后內(nèi)部控制工作。

隨著經(jīng)濟全球化趨勢不斷加強，對我國企業(yè)即是機遇又是挑戰(zhàn)，我國大多數(shù)的企業(yè)都不斷加入到世界經(jīng)濟的漩渦之中，越來越多外資企業(yè)進入我國市場中，所以，外資企業(yè)的進入對我國企業(yè)造成巨大的沖擊，不僅承擔(dān)著外部環(huán)境的經(jīng)濟競爭，而且解決內(nèi)部經(jīng)濟的各種問題，給我國企業(yè)帶來更多風(fēng)險考驗。然而，我國企業(yè)并未意識到這種種風(fēng)險的存在，只是將焦點放在財務(wù)風(fēng)險中，忽視對風(fēng)險的控制與管理。

(三)缺乏完善的風(fēng)險控制體系以及有效的監(jiān)督管理制度

通過對我國企業(yè)風(fēng)險內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的調(diào)查總結(jié)出企業(yè)內(nèi)部控制的治理結(jié)構(gòu)有待完善。不完善的治理結(jié)構(gòu)，可能導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制以及風(fēng)險控制得不到有效落實，而不能創(chuàng)造最大的經(jīng)濟有效價值。企業(yè)的控制中要健全的治理結(jié)構(gòu)，合理企業(yè)權(quán)利設(shè)置，才能保證有效開展企業(yè)內(nèi)部控制。

在中國，內(nèi)部控制很難發(fā)揮其有效的成果，因為大多數(shù)企業(yè)的監(jiān)督制度都沒有一套完整的有效的制約與監(jiān)督對內(nèi)部控制的方法，有些企業(yè)慢慢意識到監(jiān)督制度的重要作用，并開始制定了一成套相對科學(xué)合理的企業(yè)規(guī)章制度，然而在實際的應(yīng)用中其制定的規(guī)章制度并沒有得到有效的實施，往往存在于形式，導(dǎo)致無法進行一系列有效制約與監(jiān)督企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)行為，導(dǎo)致企業(yè)存在巨大風(fēng)險。

三、優(yōu)化完善企業(yè)風(fēng)險控制的對策

(一)企業(yè)應(yīng)該建立健全合理的風(fēng)險控制制度，不斷優(yōu)化公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)在日常經(jīng)營管理過程中，實現(xiàn)全面識別企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是完善企業(yè)風(fēng)險控制體系的體現(xiàn)，也是風(fēng)險控制最初任務(wù)。企業(yè)應(yīng)該有效區(qū)別機會與風(fēng)險，識別各類的風(fēng)險，進而更好且有效的防御風(fēng)險；通過準確定位來構(gòu)建企業(yè)的風(fēng)險控制識別體系， 同時不斷優(yōu)化公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)并通過企業(yè)的內(nèi)部抓起， 合理細分風(fēng)險事項。具體體現(xiàn)如下：完善企業(yè)內(nèi)部部門設(shè)置和優(yōu)化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，發(fā)揮內(nèi)部控制和風(fēng)險控制的作用，提供良好的內(nèi)部環(huán)境。首先，企業(yè)要對企業(yè)在國內(nèi)外市場中進行準確定位，改革和完善現(xiàn)代企業(yè)制度對企業(yè)的影響。降低國有股份比例，提高企業(yè)股權(quán)多元化和企業(yè)股權(quán)框架，積極引進銀行、基金、其他企業(yè)法人和外部投資者，從而提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。其次，在企業(yè)內(nèi)部治理中企業(yè)要注重發(fā)揮獨立董事的作用。在內(nèi)部控制中發(fā)揮獨立董事會監(jiān)督地位，讓其參與到企業(yè)管理中來，避免將獨立董事制度架空，提高獨立董事地位，以解決虛位而控制力不足。另外，企業(yè)要不斷健全內(nèi)部法律環(huán)境，為內(nèi)部控制與風(fēng)險控制的發(fā)揮提供良好的法律依據(jù)，提高企業(yè)市場競爭力。

(二)提出先進的管理理念，提高企業(yè)相關(guān)人員的風(fēng)險控制意識

企業(yè)進行內(nèi)部控制與風(fēng)險控制的前提條件是先進企業(yè)管理理念。企業(yè)的風(fēng)險控制對企業(yè)的文化與風(fēng)險具有直接的影響，同時企業(yè)的目標以及利益也有直接的影響。它能塑造企業(yè)文化，企業(yè)相關(guān)工作人員應(yīng)該有相應(yīng)的信念與態(tài)度在實際生產(chǎn)活動當(dāng)中所執(zhí)行的信念與態(tài)度，企業(yè)內(nèi)部員工才有意識的進行自覺控制，員工自覺控制是內(nèi)部控制其他要素作用的根本，是其他控制因素是否發(fā)揮作用起決定作用。不僅要企業(yè)本身開展很多企業(yè)財務(wù)管理，更需要金融機構(gòu)或單位進行協(xié)助操作。因為這些金融機構(gòu)專業(yè)能力較強，能根據(jù)企業(yè)的實際情況和需求，提出正確的、相應(yīng)的財務(wù)管理操作和建議。風(fēng)險評估、識別是企業(yè)風(fēng)險控制的體現(xiàn)。而且精細化和專業(yè)化逐漸成為企業(yè)財務(wù)管理的基本目標。因為受市場環(huán)境因素與企業(yè)內(nèi)部因素的影響，但主要讓一些金融機構(gòu)企業(yè)來完成，企業(yè)這些財務(wù)活動非常復(fù)雜，需要運用金融活動來完成。所以，要提高企業(yè)全體員工的防范風(fēng)險意識，企業(yè)的管理人員必須樹立正確的風(fēng)險控制意識。在企業(yè)發(fā)展過程中，防范企業(yè)的各種潛在風(fēng)險，促使企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟發(fā)展空間。還需要具備較高專業(yè)技能的企業(yè)財務(wù)管理人員進行全面掌控，當(dāng)外部環(huán)境波動大或者不穩(wěn)定時，這時就更需要具有較高專業(yè)素質(zhì)管理人員提出意見或建議。企業(yè)相關(guān)人員通過自身專業(yè)，降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的風(fēng)險，減少損失，提高企業(yè)風(fēng)險管理水平和能力，為企業(yè)管理者提供更為客觀的風(fēng)險控制措施和建議，

(三)強化企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督制度的主導(dǎo)作用

企業(yè)內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是對企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督的主要力量，在企業(yè)中內(nèi)審人員地位即重要又特殊。在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展管理過程中，內(nèi)部審計人員應(yīng)該適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理模式要求。加強企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)部監(jiān)督制度的主導(dǎo)地位，要做好這兩個方面，表現(xiàn)如下：一方面，企業(yè)必須具有獨立和權(quán)威的內(nèi)部審計，才能規(guī)避各種財務(wù)風(fēng)險。另一方面，企業(yè)采用風(fēng)險主導(dǎo)的審計制度。建立企業(yè)內(nèi)部審計制度目的是有效杜絕錯誤的出現(xiàn)，降低企業(yè)的潛在風(fēng)險，促進企業(yè)生產(chǎn)與銷售才能提高企業(yè)的運行管理效率，提高企業(yè)經(jīng)濟價值。審計人員應(yīng)該充分發(fā)揮自身才能，減少企業(yè)的風(fēng)險損失，提高企業(yè)風(fēng)險控制水平，提供能夠規(guī)避風(fēng)險的意見和建議。

四、總結(jié)

在經(jīng)濟全球化的趨勢下，我國企業(yè)面臨著巨大經(jīng)濟挑戰(zhàn)，加強企業(yè)對內(nèi)部控制，提高企業(yè)風(fēng)險控制意識，在企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理工作過程中，企業(yè)相關(guān)管理人員要提高企業(yè)風(fēng)險控制意識、完善企業(yè)風(fēng)險控制體系。面對各種內(nèi)外風(fēng)險，企業(yè)要謹慎周密、認真仔細地做好應(yīng)對工作。提出風(fēng)險工作科學(xué)合理應(yīng)對方案，管理層要加強自身對風(fēng)險管理的意識。所以企業(yè)應(yīng)該從全局考慮，再考慮企業(yè)內(nèi)部各部門的運行活動。

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(作者單位：河北旅游投資集團股份有限公司)