康少富

【摘要】財(cái)務(wù)共享是以信息技術(shù)為基礎(chǔ)平臺(tái)，運(yùn)用流程化、規(guī)范化、統(tǒng)一化的方式來(lái)處理財(cái)務(wù)工作，以優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、降低企業(yè)成本、規(guī)范業(yè)務(wù)流程及提升運(yùn)營(yíng)效率為根本目的，并為客戶提供更為專業(yè)化服務(wù)的管理模式。然而，集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)共享實(shí)施過(guò)程并非是一帆風(fēng)順的，很多企業(yè)在過(guò)程中屢屢受挫，這導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)對(duì)此望而卻步，究其原因還是其中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，這引起了企業(yè)高度的重視。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)共享風(fēng)險(xiǎn)管理

一、概述

（一）財(cái)務(wù)共享概述

財(cái)務(wù)共享最初興起于西方國(guó)家，并經(jīng)歷了兩個(gè)階段的變遷，初始階段以降低成本和消除冗余為目的，但過(guò)程中出現(xiàn)了集權(quán)分權(quán)矛盾，為了解決這一矛盾財(cái)務(wù)共享進(jìn)入了以績(jī)效目標(biāo)為導(dǎo)向的階段。我國(guó)財(cái)務(wù)共享的發(fā)展起步較晚，迄今為止也僅有20多年的歷程，而實(shí)施財(cái)務(wù)共享的企業(yè)則多數(shù)是以集團(tuán)管控為目標(biāo)。同許多管理方法一樣，財(cái)務(wù)共享的出現(xiàn)也依托于一定的理論基礎(chǔ)，主要包括：規(guī)模經(jīng)濟(jì)與組織分工理論、標(biāo)準(zhǔn)化理論、競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)理論、流程再造理論等，除了理論基礎(chǔ)外，其在財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)管理方式、財(cái)務(wù)工作流程、系統(tǒng)要求、財(cái)務(wù)人員技能要求、稅務(wù)工作處理方式等方面也與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式有很大的區(qū)別。大型集團(tuán)企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)共享模式的目的可概括為：降低管理成本、提高管理效率、提升內(nèi)部控制水平、強(qiáng)化集團(tuán)整體風(fēng)險(xiǎn)管控能力、提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和傳遞速度、聚焦集團(tuán)核心業(yè)務(wù)、增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）風(fēng)險(xiǎn)概述

風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于投資、理財(cái)項(xiàng)目來(lái)說(shuō)多指預(yù)期結(jié)果的不確定性，而對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)來(lái)講則多指企業(yè)可能發(fā)生的損失概率。企業(yè)集團(tuán)實(shí)施財(cái)務(wù)共享消除了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式造成的弊端，從整體上提高了集團(tuán)財(cái)務(wù)管控水平，強(qiáng)化了企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，而實(shí)施財(cái)務(wù)共享的全過(guò)程需面臨組織結(jié)構(gòu)及人員的調(diào)整，原來(lái)的財(cái)務(wù)工作流程均需重新梳理，這實(shí)際上也充滿了風(fēng)險(xiǎn)，具體包括：風(fēng)險(xiǎn)將伴隨實(shí)施全過(guò)程、客觀風(fēng)險(xiǎn)與主觀風(fēng)險(xiǎn)并存、風(fēng)險(xiǎn)涉及范圍廣、風(fēng)險(xiǎn)影響因素多、風(fēng)險(xiǎn)具有一定的可控性。

二、實(shí)施財(cái)務(wù)共享的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法及過(guò)程

風(fēng)險(xiǎn)分析及控制的基礎(chǔ)工作就是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，他并沒(méi)有設(shè)定單一的工具和方法，可以說(shuō)是一種較為靈活的管理過(guò)程，從實(shí)際工作情況來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別常用的方法如下：第一，頭腦風(fēng)暴，依靠相關(guān)專家創(chuàng)造性的思維、爆發(fā)的靈感來(lái)直觀預(yù)測(cè)；第二，專家調(diào)查，該方法需與相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜医⒅苯拥臏贤ㄇ溃瑢?duì)專家的意見(jiàn)進(jìn)行收集和整理，經(jīng)過(guò)反復(fù)的詢證使各專家的意見(jiàn)趨于統(tǒng)一，并以最終大同的意見(jiàn)作為預(yù)測(cè)的根據(jù)；第三，流程圖法，使用流程圖的形式將問(wèn)題發(fā)生的原因以不同級(jí)次列示，最終推倒到出問(wèn)題產(chǎn)生的根本原因；第四，歷史資料分析法，查閱歷史資料發(fā)現(xiàn)問(wèn)題頻發(fā)區(qū)域，并根據(jù)實(shí)際情況來(lái)分配管理精力。本文對(duì)財(cái)務(wù)共享的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要采用了文獻(xiàn)研究法和專家調(diào)研法，綜合已有的文章和資料總結(jié)共性問(wèn)題，并對(duì)一些專家進(jìn)行調(diào)研，識(shí)別出財(cái)務(wù)共享風(fēng)險(xiǎn)主要集中在人員、戰(zhàn)略、組織、流程、法律、系統(tǒng)、稅務(wù)等方面。

為保證風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果的可靠性，在上述識(shí)別基礎(chǔ)上請(qǐng)專家學(xué)者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目做進(jìn)一步的識(shí)別，并最終將風(fēng)險(xiǎn)劃分為六大類，形成了一套完整的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目體系，其特點(diǎn)如下：第一，客觀性，風(fēng)險(xiǎn)并非主觀臆斷而是客觀存在的；第二，系統(tǒng)性，風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)歸屬不同類別，且每類風(fēng)險(xiǎn)之間具有關(guān)聯(lián)性，并共同作用于財(cái)務(wù)共享實(shí)施的整個(gè)過(guò)程中；第三，重要性，識(shí)別過(guò)程和實(shí)施過(guò)程相連，并主要發(fā)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)共享實(shí)施有重大影響的風(fēng)險(xiǎn)；第四，科學(xué)性，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別建立在各個(gè)實(shí)踐案例的基礎(chǔ)上，并進(jìn)行了綜合權(quán)衡。

三、集團(tuán)實(shí)施財(cái)務(wù)共享的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果

（一）戰(zhàn)略規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)

在實(shí)施財(cái)務(wù)共享前所做的準(zhǔn)備工作和安排實(shí)際上就是一種戰(zhàn)略規(guī)劃，這其中包括確立財(cái)務(wù)共享的實(shí)施目標(biāo)方向、具體運(yùn)作模式、包含業(yè)務(wù)范圍、資金投入、企業(yè)管理者的態(tài)度等，整個(gè)過(guò)程包括的風(fēng)險(xiǎn)主要有：對(duì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足、計(jì)劃準(zhǔn)備不充分、模式和目標(biāo)選擇不當(dāng)、業(yè)務(wù)范圍界定不科學(xué)、選址地點(diǎn)失誤、資金投入多大等。

（二）組織變革風(fēng)險(xiǎn)

在實(shí)施財(cái)務(wù)共享的過(guò)程中容易引發(fā)組織層面的變革，可能出現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)整體性的調(diào)整、相關(guān)職能權(quán)限的重新劃分、各項(xiàng)規(guī)章制度的改變及業(yè)務(wù)變更等。組織變革勢(shì)必給企業(yè)帶來(lái)波動(dòng)，其中隱含的主要風(fēng)險(xiǎn)包括：組織內(nèi)部出現(xiàn)沖突、對(duì)業(yè)務(wù)的變更不適應(yīng)、組織結(jié)構(gòu)調(diào)整帶來(lái)嚴(yán)重的動(dòng)蕩、制度制定缺乏合理性、服務(wù)水平協(xié)議不完善。

（三）人員變更風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)共享后相關(guān)人員和崗位都會(huì)發(fā)生變更，財(cái)務(wù)人員也面臨著轉(zhuǎn)型，具體包括人員的縮減、崗位的調(diào)整、外部人才招聘、績(jī)效考核變更、溝通渠道新建等。人員變更所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)包括：人員變更中的抵觸情緒、人員發(fā)展前景不明、崗位工作分配不合理、溝通渠道不暢通、具體操作不規(guī)范等。

（四）流程變革風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)施財(cái)務(wù)共享的本質(zhì)實(shí)際上是一種流程再造，更是對(duì)原有流程的變革，原來(lái)以部門(mén)設(shè)置為中心的格局被徹底的打破，其中心開(kāi)始不斷向業(yè)務(wù)流程轉(zhuǎn)移，流程本身逐漸向標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、精簡(jiǎn)化的方向轉(zhuǎn)變。流程變革所帶來(lái)的主要風(fēng)險(xiǎn)包括：流程標(biāo)準(zhǔn)化統(tǒng)一和設(shè)計(jì)不合理、新舊流程之間銜接不順暢、流程不能被有效執(zhí)行、新流程應(yīng)變力差、流程運(yùn)轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)、票據(jù)流轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)、流程無(wú)后續(xù)優(yōu)化等

（五）系統(tǒng)建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)共享需要現(xiàn)代化信息技術(shù)平臺(tái)的支撐，充分利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)開(kāi)展財(cái)務(wù)工作。系統(tǒng)重新建設(shè)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)包括：系統(tǒng)整合能力不足、系統(tǒng)設(shè)計(jì)存在不合理處、系統(tǒng)支撐力弱、系統(tǒng)安全及穩(wěn)定性差、大量數(shù)據(jù)存在共享風(fēng)險(xiǎn)。

（六）稅收法律風(fēng)險(xiǎn)

稅收法律風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于企業(yè)所處外部環(huán)境，其中包括稅務(wù)稽核風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)、稅收政策誤讀風(fēng)險(xiǎn)等。實(shí)施財(cái)務(wù)共享可能需要集團(tuán)下屬單位將原來(lái)在各自屬地進(jìn)行的涉稅工作轉(zhuǎn)移到財(cái)務(wù)共享中心，因此可能帶來(lái)稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)，具體包括：稅務(wù)稽核難度加大、稅務(wù)政策反應(yīng)遲鈍、稅收政策選擇不當(dāng)、法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等。

四、實(shí)施財(cái)務(wù)共享的風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)策

（一）戰(zhàn)略規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)防范

戰(zhàn)略規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)防范要關(guān)注兩個(gè)方面：一方面，財(cái)務(wù)共享的實(shí)施要引起管理層的重視，領(lǐng)導(dǎo)層面要對(duì)其中隱含風(fēng)險(xiǎn)有充分的認(rèn)識(shí)，循序漸進(jìn)的來(lái)實(shí)施變革，有節(jié)奏的管理方式能夠使企業(yè)做好充分的準(zhǔn)備工作；另一方面，企業(yè)要以戰(zhàn)略目標(biāo)為起點(diǎn)，過(guò)程中做好充分的評(píng)估，適當(dāng)?shù)目紤]業(yè)務(wù)外包。

（二）組織變革風(fēng)險(xiǎn)防范

首先，合理的對(duì)機(jī)構(gòu)職能進(jìn)行劃分，并重點(diǎn)關(guān)注前端會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，集團(tuán)可以考慮設(shè)置專門(mén)的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)崗位，以便使財(cái)務(wù)工作能迅速和公司業(yè)務(wù)相融合，提高業(yè)務(wù)決策的合理性和有效性；其次，建立良好的職能服務(wù)質(zhì)量環(huán)境，加強(qiáng)財(cái)務(wù)共享中心和客戶的溝通，重視客戶意見(jiàn)的征集，制定解決意見(jiàn)的有效辦法；最后，根據(jù)財(cái)務(wù)共享特點(diǎn)來(lái)建立明晰、靈活的制度，同時(shí)制度的建設(shè)要充分考慮財(cái)務(wù)共享中心的運(yùn)作機(jī)理，避免因定義重復(fù)而引發(fā)的沖突。

（三）人員變更風(fēng)險(xiǎn)防范

首先，企業(yè)要大力的宣傳財(cái)務(wù)共享理念，消除內(nèi)部相關(guān)人員的抵觸情緒，定期舉行會(huì)談及培訓(xùn)來(lái)解決他們的疑惑；其次，給企業(yè)員工提供一定的發(fā)展空間，降低人員的流失率；最后，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員的雙向知識(shí)培養(yǎng)，不斷健全崗位工作的考核辦法。

（四）流程變革風(fēng)險(xiǎn)防范

集團(tuán)企業(yè)要在統(tǒng)一的基礎(chǔ)上進(jìn)行流程改造，特別關(guān)注流程中的關(guān)鍵部分，企業(yè)內(nèi)部可設(shè)置多層次的審核辦法，并提高審核人員的綜合素質(zhì)，從源頭上來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。此外，企業(yè)要盡快解決流程執(zhí)行問(wèn)題，并對(duì)流程的后續(xù)管理和優(yōu)化給予高度重視。

（五）系統(tǒng)建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)防范

集團(tuán)企業(yè)要正確的把握系統(tǒng)建設(shè)時(shí)機(jī)，為全面實(shí)現(xiàn)信息化管理打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，根據(jù)財(cái)務(wù)共享目標(biāo)進(jìn)行重要系統(tǒng)構(gòu)建，而后再根據(jù)需要推行全系統(tǒng)的集成整合。此外，加強(qiáng)內(nèi)部控制和系統(tǒng)之間的融合，搭建可靠的系統(tǒng)平臺(tái)。

（六）稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)防范

集團(tuán)企業(yè)要建立起柔性的稅務(wù)管理平臺(tái)，不斷加強(qiáng)涉稅團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)法規(guī)政策的研究，謹(jǐn)防碰觸法律底線。政府部門(mén)也應(yīng)該不斷的完善政策法規(guī)，以此來(lái)助力企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)共享。