陳麗庚

【摘 要】現金流量表不以應計體系為基礎，因此可以避免相關因素對會計收益質量的影響，從一個更為全面的角度反映出某企業(yè)在特定時期內的會計收益質量，避免常見的影響因素如人為因素、通貨膨脹等。本文主要介紹了現金流量表與會計收益質量的概念，運用現金流量表分析會計收益質量的方法和策略。

【關鍵詞】現金流量表；會計收益質量；分析

企業(yè)的財務是經營管理過程中的關鍵部分，當前不少企業(yè)的財務工作依然只是簡單意義上的做賬，只求把數據簡單地列舉出來，忽視了從財務數據中對企業(yè)的經營管理狀況進行分析和總結，企業(yè)無法及時準確掌握公司內部的整體運作情況，當然難以實現健康發(fā)展和持續(xù)發(fā)展。基于這種情況，企業(yè)管理者應該采取多種方法來了解和控制企業(yè)的經營管理，提高本企業(yè)的經營管理水平，從而達到促進盈利的最終目的。為了準確評估企業(yè)的經營狀況、盈利能力，需要從會計收益數量以及質量兩個方面進行考察。一般的考察建立在應計基礎體系上，這種考察方式容易受到人為的以及市場上多種因素的影響，導致會計收益只能反映出對應的數量，無法準確反映企業(yè)經營管理、盈利發(fā)展的質量。因此這種分析方式無法為企業(yè)管理者提供全面準確的信息，不足作為企業(yè)經營管理決策的依據。目前運用較多的是以現金流量表作為基礎，有效去除多種影響因素，得出一個更加客觀、全面反映企業(yè)經營現狀以及盈利能力的數據。

一、現金流量表與會計收益質量的概念

1.現金流量表

現金流量表可以反映出一段時期內企業(yè)以現金為基礎的財務變動狀況，可以全面體現會計獲取現金的能力?，F金流量在企業(yè)內部不同部門起到不同作用，其中最主要的用途在于經營、投資以及籌資。經營現金流量主要反映企業(yè)的產品生產、銷售或者其他事項的財務流通狀況，投資現金流量反映企業(yè)資產的購買建設等，籌資現金流量反映企業(yè)內部資本及債務發(fā)生改變引起的資金流通。

2.會計收益質量

會計收益質量可以直接反映出企業(yè)的財務狀況，一般來講，一個企業(yè)的會計收益質量越高，那么在一定程度上反映出該企業(yè)的財務運作順利，具有較好的盈利能力，企業(yè)面對的風險相對較?。蝗绻麜嬍找尜|量低，表明該企業(yè)的財務狀況不容樂觀，企業(yè)在經營管理、盈利創(chuàng)收等方面的能力較差，因此企業(yè)的經營風險就更高。

3.運用現金流量表分析會計收益的優(yōu)勢

現金流量表可以不受通貨膨脹因素的影響，企業(yè)在經營管理過程中難免受到市場環(huán)境的影響，特別是遇到通貨膨脹的情況下，收入、費用、成本等內容都以企業(yè)應計基礎為依據，因此往往導致會計在核算過程中會出現一定程度的偏差，最終導致計算出來的會計收益質量不具有高度的準確性。而現金流量表以收付實現制作為基礎，可以有效避免市場環(huán)境對會計收益質量的影響，促使結果更加全面準確。以應計基礎進行分析時，企業(yè)的財務流通情況很容易受到人為因素的影響，進而直接導致會計信息無法達到高度真實性，基于這些結果的分析當然也就無法具有高度的準確性。現金流量表不以應計作為基礎，有效避免了人為因素對分析過程的影響，可以得出一個更為全面真實的結果。

二、運用現金流量表分析會計收益質量的方法和策略

1.根據現金流量整體狀態(tài)進行分析

在企業(yè)發(fā)展的不同階段，現金流量具有較大的差異，一般來講，創(chuàng)立階段的現金流量表現為經營現金流量<0，投資現金流量<0，籌資現金流量>0。在企業(yè)的發(fā)展初期，為了有效占據市場，企業(yè)需要花費時間和資金來研發(fā)自己的產品，同時還要為產品的量產建立對應的生產鏈，產品生產完成后，還要進行大量的宣傳推廣，為產品的銷售打開渠道。企業(yè)的早期發(fā)展階段還無法實現盈利，因此此時的資金大多依靠貸款、借款等方式獲得。在企業(yè)的發(fā)展階段，現金流量一般表現為經營現金流量>0，投資現金流量<0，籌資現金流量>0。此時企業(yè)的生產鏈處于相對完善狀態(tài)，產品的生產效率基本得到保障，而且在市場上已經占據了一定的份額，擁有了一批固定的消費群體。此時企業(yè)的營業(yè)收入開始增長，表現為大量營業(yè)資金的流入。但是由于企業(yè)發(fā)展無法僅僅依靠營業(yè)收入，因此還需要通過多種籌資方式來保證企業(yè)的正常運轉。在企業(yè)的不同階段，現金流量表會呈現出不同態(tài)勢。

2.從現金流入結構分析

現金流入結構主要分為經營活動現金流入、投資活動現金流入以及籌資活動現金流入，這是企業(yè)在經營管理過程中最主要的現金流量，基本可以反映出企業(yè)的經營管理現狀。通過計算三筆資金占據總流入的比例，可以準確反映出企業(yè)的經營管理狀況。如果經營現金的流入比例較大，說明該企業(yè)的現金流入量經營大于投資，而投資又大于籌資，說明企業(yè)的資金流轉良好，企業(yè)的會計收益質量較高，經營管理水平較高，盈利能力較強。反之則說明企業(yè)的會計收益質量較低。

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