盧志剛

摘要：在財(cái)政收入中，稅收占據(jù)主導(dǎo)的地位。從財(cái)政與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系的角度來看，稅收不僅與社會生產(chǎn)中的再生產(chǎn)密切聯(lián)系，還與分配、消費(fèi)等環(huán)節(jié)息息相關(guān)，對于各種經(jīng)濟(jì)成分的收入來說，稅收起到調(diào)節(jié)的作用，它能夠調(diào)節(jié)各經(jīng)濟(jì)主體的相關(guān)利益，可以說，稅收與社會經(jīng)濟(jì)生活的方方面面息息相關(guān)。并且，對于國家財(cái)政反作用于經(jīng)濟(jì)來說，稅收起到一個(gè)杠桿的作用。因此，研究稅收對國家財(cái)政的影響，對制定國家財(cái)政政策具有非常重要的實(shí)際意義。

關(guān)鍵詞：稅收；國家財(cái)政；經(jīng)濟(jì)

中圖分類號：F23文獻(xiàn)標(biāo)識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2016.24.062

0引言

隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，每年稅收的收入都在上升，已經(jīng)逐漸發(fā)展為國家財(cái)政收入的主要來源。目前，在我國財(cái)政收入中，稅收收入已占到95%左右，可以說，稅收是國家財(cái)政收入的主要形式。國家通過稅收籌集財(cái)政收入，并將之用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)建設(shè)、教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生等社會事業(yè)的發(fā)展，用于社會保障、社會福利、交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施和城市的公共建設(shè)以及國防建設(shè)，用于政府的行政管理、開展外交活動等，同時(shí)通過預(yù)算發(fā)展社會事業(yè)，維護(hù)社會、國家的安全，進(jìn)而保障人們?nèi)粘Ｉ畹男枨蟆?/p>

1稅收與國家財(cái)政

1.1稅收概述

1.1.1稅收的含義

稅收是國家憑借政治權(quán)力依法無償取得財(cái)政收入的主要形式，其是以實(shí)現(xiàn)國家公共財(cái)政職能為目的，由政府專門機(jī)構(gòu)依據(jù)政治權(quán)力和法律規(guī)定向居民和非居民就其財(cái)產(chǎn)或特定行為，實(shí)施的強(qiáng)制、非罰與不直接償還的金錢或?qū)嵨镎n征，稅收是國家最主要的財(cái)政收入來源。

1.1.2稅收的基本特征

稅收具有以下方面的特征：（1）稅收具有強(qiáng)制性。稅收的強(qiáng)制性體現(xiàn)在既不是由納稅主體按照個(gè)人意志自愿繳納也不是按照征稅主體隨意征稅，而是國家憑借其政權(quán)力量和政治權(quán)力以法律、法令形式進(jìn)行強(qiáng)制征收。我國憲法明確規(guī)定：我國公民有依法納稅的義務(wù)。也就是說，納稅人不依法進(jìn)行納稅就會受到法律的制裁。（2）稅收具有無償性。稅收的無償性是指稅款在征收后統(tǒng)一納入國家財(cái)政預(yù)算，并由國家進(jìn)行統(tǒng)一的分配，既不是直接向納稅人返還，也不是向納稅人支付報(bào)酬。對于個(gè)體納稅人來說，稅收的無償性是指納稅人享有的公共利益與繳納的稅款不存在一對一的對等關(guān)系，對于整體納稅人來說，稅收的無償性具有對等性。國家征收稅款的主要目的是向社會全體成員提供社會所需要的產(chǎn)品和服務(wù)?？梢哉f，稅收的無償性體現(xiàn)在個(gè)體的無償性和整體的有償性。（3）稅收具有固定性。稅收的固定性是指國家對納稅人、課稅對象、稅率、納稅期限、納稅地點(diǎn)等進(jìn)行了統(tǒng)一的規(guī)定。這些規(guī)定明確之后，在一定時(shí)間內(nèi)是相對穩(wěn)定的。稅收的固定性主要體現(xiàn)在稅收征收總量的有限性和稅收征收操作的確定性兩方面，其中稅收征收總量的有限性是指政府在一定時(shí)期內(nèi)的征收數(shù)量是以預(yù)先規(guī)定的征稅標(biāo)準(zhǔn)為限的，并通過征稅標(biāo)準(zhǔn)保證稅收在國民經(jīng)濟(jì)總量中的比例。稅收征收操作的確定性是指稅法明確了課稅對象和征收比例或數(shù)額，其是相對穩(wěn)定的。稅收的固定性不僅要求納稅人在繳納稅額時(shí)必須按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行繳納，還要求稅務(wù)機(jī)關(guān)不能隨意降低或提高稅額，只能按照稅法的規(guī)定對納稅人進(jìn)行征收，但是，稅收的固定性主要體現(xiàn)在某一個(gè)時(shí)期內(nèi)，這是由于國家會根據(jù)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求調(diào)整稅法。

1.2國家財(cái)政的含義

國家財(cái)政是指為了維持國家的發(fā)展和實(shí)現(xiàn)國家社會管理的職能，依據(jù)國家的權(quán)力參與社會產(chǎn)品、國民經(jīng)濟(jì)分配的活動?？梢哉f，國家的收入和支出就是指國家的財(cái)政，國家是通過財(cái)政的收入與支出參與到社會產(chǎn)品、經(jīng)濟(jì)的分配活動中。國家財(cái)政的本質(zhì)是以國家為主體的分配關(guān)系。

2稅收收入對國家財(cái)政的影響

2.1稅收收入有利于促進(jìn)國家組織財(cái)政收入

稅收既可以對各種收益、資源、財(cái)產(chǎn)、行為進(jìn)行征收又可以對流轉(zhuǎn)額進(jìn)行征收，既可以對外資企業(yè)、私營企業(yè)、個(gè)體工商戶進(jìn)行征收又可以對國有企業(yè)、集體企業(yè)進(jìn)行征收，這在一定程度上保證了國家財(cái)政的收入，更豐富了國家財(cái)政的從來源。同時(shí)稅收收入的可靠穩(wěn)定性促使國家將財(cái)政建立在及時(shí)、可靠、穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，從而有效的保證了社會發(fā)展的需求。

2.2稅收收入有利于促進(jìn)資源的合理有效的配置

在現(xiàn)階段市場經(jīng)濟(jì)大背景下，社會主義市場主導(dǎo)了資源的配置，但是，市場在配置資源的過程中，存在一定的局限性，從而導(dǎo)致市場無法提供公共產(chǎn)品，導(dǎo)致市場被壟斷。而通過稅收收入可以糾正外部效應(yīng)并保障公共產(chǎn)品的供應(yīng)，同時(shí)稅收能夠配合調(diào)節(jié)壟斷的企業(yè)或行業(yè)，從而促使資源得到合理的配置。

2.3稅收收入有利于調(diào)節(jié)需求的總量

稅收具有穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)、自動調(diào)節(jié)總需求的能力。在社會需求過量時(shí)，累進(jìn)所得稅會隨著國民收入的增加而自動增加課稅，從而起到抑制需求量的作用；反之，稅收可以提高社會需求量。此外，由于需求過度而引起的經(jīng)濟(jì)膨脹，可以通過提高稅率、取消某些稅收減免等措施擴(kuò)大征稅，以減少企業(yè)或個(gè)人的收入，從而壓縮需求，進(jìn)而穩(wěn)定市場經(jīng)濟(jì)；反之，通過降低稅率、增加某些稅收減免等措施減少征稅，增加企業(yè)或個(gè)人的收入，從而提高需求，進(jìn)而穩(wěn)定市場經(jīng)濟(jì)。

2.5稅收收入有利于保護(hù)國家權(quán)益

在與各國簽訂稅收協(xié)議時(shí)，依據(jù)獨(dú)立自主、平等互利的原則進(jìn)行以避免雙重征稅協(xié)議的發(fā)生，同時(shí)促進(jìn)國家的對外貿(mào)易，促進(jìn)國際之間經(jīng)濟(jì)技術(shù)的交流。在征收進(jìn)口商品的稅收時(shí)，依據(jù)國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的需求進(jìn)行以保護(hù)國內(nèi)的市場，保護(hù)國內(nèi)剛發(fā)展的企業(yè)，從而維護(hù)國家的經(jīng)濟(jì)利益，保障國家經(jīng)濟(jì)的獨(dú)立性。在征收出口商品的稅收時(shí)，依據(jù)國家的實(shí)際情況進(jìn)行以限制國內(nèi)緊缺資源的外流，從而保證國內(nèi)的需求。此外，為了擴(kuò)大商品的出口量，可以實(shí)現(xiàn)退稅的制度以促進(jìn)國內(nèi)商品向國際發(fā)展，從而提高出口商品的競爭力。同時(shí)根據(jù)國內(nèi)生產(chǎn)發(fā)展的需求，實(shí)行稅收優(yōu)惠政策以引進(jìn)國外的資金和先進(jìn)的技術(shù)、設(shè)備，從而促進(jìn)國內(nèi)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

2.6稅收收入有利于收入分配的調(diào)節(jié)

在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，由市場決定的分配機(jī)制不可避免的會拉大收入分配上的差距，而通過稅收可以有效的縮小這種收入差距。比如，通過征個(gè)人所得稅、遺產(chǎn)稅等可以適當(dāng)調(diào)節(jié)個(gè)體之間收入水平，從而有效緩解社會分配的差距，進(jìn)而保障社會的穩(wěn)定。此外，當(dāng)市場機(jī)制失靈時(shí)，市場上就會出現(xiàn)不平等競爭的現(xiàn)象，而通過稅收可以創(chuàng)造平等競爭的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，從而促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

3結(jié)語

國家財(cái)政是國民收入的重要組成部分，是政府組織財(cái)政支出促進(jìn)社會發(fā)展的重要基礎(chǔ)，而我國稅收是一種新型的稅收，主要通過取之于民、用之于民來體現(xiàn)，稅收不僅是國家財(cái)政收入的主要來源，還是國家財(cái)政收入中最可靠、最穩(wěn)定的形式。稅收的過程中既是國家組織籌集財(cái)政收入的過程又是國民分配的過程，充分發(fā)揮稅收的作用不僅對保證國家財(cái)政收入的穩(wěn)定增長和調(diào)節(jié)國民收入的分配有巨大的作用，還對維護(hù)社會穩(wěn)定和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長有重要的實(shí)際意義。

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